Расходы на достройку и отделку приобретенного дома или расходы на отделку приобретенной  квартиры (комнаты) включаются в затраты  на новое строительство только при  условии, что в договоре имеется  указание на то, что приобретаются  не завершенные строительство жилой  дом или квартира, комната (права  на квартиру, комнату) без отделки. 
 
 
 
 

    1.3 Условия, при которых можно воспользоваться льготой

 

1. Наличие гражданства РФ.

    2. Воспользоваться своим правом  можно только раз в жизни  (исключением являются налогоплательщики,  использовавшие аналогичную льготу  по подоходному налогу до 2001 года, т.е. до вступления в действие  главы 23 НК РФ).

    3. Гражданин должен быть трудоустроен, иметь официальный заработок или иные доходы, с которых отчисляется налог в бюджет, т.к. налоговая выплата равна размеру удержанного с гражданина подоходного налога. Пенсионер вправе получить имущественный вычет в том случае, если у него есть доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов (пенсия к таким доходам не относится).

    Согласно  Письму Минфина РФ от 16.12.2009 № 03-04-05-01/1013, имущественный вычет на покупку  жилья не предоставляется за налоговые  периоды, предшествующие возникновению  права на данный вычет. Другими словами, если на момент обращения в налоговые  органы физлицо является неработающим, претендовать на налоговый имущественный  вычет можно только при условии, что с момента возникновения  права на вычет до момента обращения  за ним человек работал или  получал иной доход, с которого отчислялся подоходный налог. Имущественный вычет  будет предоставлен в размере  перечисленных в бюджет налогов  за этот временной отрезок.

    4. Если квартира приобретена в  собственность нескольких человек,  максимально возможная сумма  возврата делится пропорционально  приобретенным долям среди всех  собственников жилья, каждый собственник  имеет право на получение денег  в рамках причитающейся ему  суммы (т.е. 260 тыс. руб. на всех).

    Если  квартира приобретена в общую  совместную собственность, размер вычета распределяется между совладельцами  в соответствии с их письменным заявлением. Если такой вычет был перераспределен  в соотношении 0 и 100 процентов –  в пользу одного из собственников, считается, что каждый из собственников при  этом реализовал свое право на получение  имущественного налогового вычета. Повторное предоставление права на получение данного имущественного налогового вычета не допускается. ⁹

    5. Компенсация процентов и стоимости  недвижимости производится только  в случае покупки жилой недвижимости (т.е. не распространяется на  коммерческую недвижимость).

    6. Если покупка недвижимости совершена  с использованием кредитных средств  банка, денежное возмещение возможно  только при подтверждении целевого  использования средств. До 2005 года  в зачет принимались только  проценты, уплаченные по ипотечным  кредитам. Теперь в зачет принимаются  кредиты по любым заемным средствам.  Главное - надо доказать, что эти  деньги были затрачены именно  на приобретение жилья.

    7. При ипотечном кредите компенсировать  часть уплаченных процентов по  кредиту можно только при условии  их фактической уплаты, подтвержденной  документально, после окончания  каждого года.

    8. Сделка купли-продажи квартиры  не должна быть совершена между  близкими родственниками или  за счет средств работодателя, федерального бюджета.

    9. В соответствии с абз.22 пп. 2 п.1 ст.220 НК РФ, правоустанавливающими  документами, необходимыми для  подтверждения права на имущественный  налоговый вычет при приобретении  квартиры в строящемся доме, является  акт о передаче квартиры, а  в существующем доме - свидетельство  о государственной регистрации  права собственности.

    10. Если квартира приобретена в  общую долевую собственность  с несовершеннолетним ребенком (половина  доли у каждого), то родитель  вправе получить имущественный  вычет за себя и своего ребенка.¹⁰ Это право следует из Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 13.03.2008 N 5-П. Положения Постановления N 5-П применяются исключительно к случаю приобретения квартиры в общую долевую собственность одним родителем и несовершеннолетним ребенком (детьми). ¹¹

    Право на имущественный вычет возникает с момента внесения сведений о регистрации права собственности на объект недвижимости в Единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним.¹²

    1.4 Документы,  подтверждающие  право на вычет

 

    Произведенные налогоплательщиками расходы по новому строительству или приобретению жилья должны быть документально  подтверждены.

    Например, для получения имущественного налогового вычета в случае строительства или  приобретения жилого дома (в том  числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем налогоплательщик должен представит/ следующие документы:

• документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;
• договоры, заключенные с подрядчиками на строительство жилого дома, на составление проектно-сметной документации;
• договоры на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения либо на создание таких автономных источников;
• платежные документы, подтверждающие фактически произведенные налогоплательщиком расходы на указанные цели.

    В случае достройки приобретенного не завершенного строительством жилого дома налогоплательщику также необходимо представить договоры на приобретение такого дома, а также договоры на выполнение строительных и отделочных работ.

    При покупке квартиры, комнаты и доли (долей) документами, подтверждающими произведенные расходы, являются:

• договоры о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них;
• договоры о приобретении прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
• акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них; платежные документы, подтверждающие фактически произведенные расходы на вышеуказанные цели.¹³

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

    Итак, в данной контрольной работе была рассмотрена тема: «Льготы по налогу на доходы физических лиц в случае приобретения в собственность жилого помещения».

    Налоговые вычеты позволяют сэкономить значительные суммы при осуществлении больших  денежных расходов путем возврата из бюджета уплаченных налогов или  уменьшения сумм обязательных к уплате налогов. При осуществлении определенных НК РФ расходов, а также при получении  в определенных обстоятельствах  доходов у налогоплательщиков возникает  право сократить (полностью или  частично) свои налоговые обязательства  перед бюджетом и затем получить уже уплаченные в виде налогов  деньги.¹⁴

    Налогоплательщики вправе воспользоваться имущественным  налоговым вычетом, предусмотренным  пп.2 п.1 ст.220 НК РФ, при покупке жилого дома (или его доли) с земельным  участком или земельного участка, предназначенного для индивидуального строительства.

    Согласно  Налоговому Кодексу (ст.220), при покупке  жилья возвращается уплаченный подоходный налог - 13%. Максимальная сумма, с которой  возможна выплата, с 1 января 2008г. ограничивается 2 млн. рублей, то есть можно вернуть  максимально 260 тыс.руб. (2 млн.руб. х 13% = 260 тыс.руб.)

    Если  жилье приобретено с использованием ипотечного кредита, дополнительно  можно вернуть 13% со всей суммы, потраченной  на выплату процентов  (имеются  в виду сумма процентов по кредиту, а не сама сумма кредита).¹⁵ 
 
 
 
 

    СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

    Нормативно - правовые акты.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 28.12.2010) // Электронный ресурс: Консультант Плюс

2. Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П "По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой". [Электронный ресурс]: Доступ из справ.-правовой системы «Консультант-Плюс».

3.Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5"О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации" // "Российская юстиция", N 6, 2001.

4. Федеральный закон Российской Федерации от 27 декабря 2009 г. N 368-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон "О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"// Российская газета, 2009, 22 декабря.

5. Письмо УФНС РФ по г. Москве от 10.09.2009 N 20-14/4/094718@ «О порядке получения имущественного вычета по НДФЛ при приобретении квартиры в общую долевую собственность с несовершеннолетним ребенком».// "Московский налоговый курьер", N 21-22, 2009.

6. Письмо Минфина России от 03.03.2010 N 03-04-05/9-82. [Электронный ресурс]: Доступ из справ.- правовой системы «Консультант-Плюс». 
 
 
 

Специальная литература

7. Акимова В.М. Как получить вычет при строительстве или покупке жилья. // Налоговый вестник, № 2, 2009. – с. 70-82.

8. Демин А.В.Налоговое право России: Учеб. пособие / А.В.Демин; Федер. агентство по образованию; Краснояр. гос. ун-т; Юрид. ин-т. – Красноярск: РУМЦ ЮО, 2006. – 329 с.

9. Краснов М.В. Правовое регулирование налоговых вычетов // Право и экономика. – 2004. - №2.

10. Морозов А.С. Правовой статус налогового агента. //"Законодательство", N 7, июль 2000 г.

11. Налоговое право России: Учебник / Под ред. Викторова Н.Г. Питер -М, 2007 г.

Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. д. ю. н., проф. Ю. А. Крохина. — 2-е изд., перераб. — М.: Норма, 2004.–720 с.

12. Смирнова Е. Имущественный налоговый вычет при приобретении или продаже жилья // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2006. - №1.

13. Налоговые льготы при покупке жилья. [Электронный ресурс]. – Режим доступа:  http://www.n-s-k.net/instruction/group/10 (дата обращения: 20.02.2011).