Современные направления системы принципов налогообложения

Разница между суммой вновь создаваемого резерва и  суммой остатка резерва предыдущего  отчетного (налогового) периода: 32 000 руб. – 45 000 руб. = - 13 000 руб.

Поскольку сумма вновь  создаваемого по результатам инвентаризации резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные доходы.

Таким образом, можно сделать вывод:

а) сумму безнадежного долга, списанного за счет резерва по сомнительным долгам составила 20 000 рублей;

б) сумму остатка резерва, включенную во внереализационные доходы составила 13 000 рублей.

 

 

 

3.2. Тестовые задания

 

1. Налогом на имущество облагаются учитываемые на балансе российских организаций:

а) запасы;

б) затраты;

в) основные средства;

г) нематериальные активы;

д) основные средства, в  том числе переданные во временное  пользование.

Ответ: а, б, в, г, д.

Налог на имущество предприятий – установлен федеральным законодательством. Плательщиками налога являются предприятия, учреждения организации, являющиеся юридическими лицами РФ: филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий (учреждений, организаций), имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет, компании, фирмы, любые организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, имеющие имущество на территории РФ.

Налогом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на бланке предприятия. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы при налогообложении учитываются по остаточной стоимости. Для обложения налогом определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия.

Законодательством РФ установлен перечень имущества, которое налогом не облагается: имущество бюджетных учреждений и организаций, органов законодательной (представительной) и исполнительной власти; предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг); специализированных протезно-ортопедических предприятий; предприятий народных художественных промыслов; научно-исследовательских учреждений, предприятий и организаций РАН и др. (ст. 4 Закона “О налоге на имущество предприятий”)

В статье 374 НК РФ приведён перечень объектов налогообложения. Для российских организаций  объектом налогообложения признаётся движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесённое в совместную деятельность).

 

2. Налоговая база по НДС при ввозе на таможенную территорию  РФ подакцизных товаров, облагаемых таможенной пошлиной:

а) таможенная стоимость;

б) сумма таможенной стоимости, акциза и таможенной пошлины;

в) стоимость товара, исчисленная  в контрактных ценах;

г) сумма таможенной стоимости, акциза, таможенной пошлины и сборов за таможенное оформление;

д) сумма таможенной стоимости, акциза и сборов за таможенное оформление.

Ответ: б.

 
 В соответствии со ст.160 НК РФ налоговая база для исчисления НДС при ввозе на таможенную территорию РФ (в т.ч. при ввозе российских товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, на остальную часть таможенной территории РФ либо при передаче их на территории особой экономической зоны лицам, не являющимся резидентами такой зоны) определяется как сумма таможенной стоимости товара, а также подлежащей уплате таможенной пошлины и акцизов (по подакцизнымтоварам).  
Сндс = (Ст + Пс + Ас) х Н, где  
Сндс - сумма налога на добавленную стоимость;  
Ст - таможенная стоимость ввозимого товара;  
Пс - сумма ввозной таможенной пошлины;  
Ас - сумма акциза;  
Н - ставка налога на добавленную стоимость в процентах.  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Первые принципы налогообложения  были сформулированы Адамом Смитом, который  в своем труде «Исследование  о природе и причинах богатства  народов», изданном в 1776 г., впервые  сформулировал четыре основных принципа налогообложения: принцип справедливости, принцип определенности, принцип экономности, принцип удобства. Немецкий экономист Адольф Вагнер расширил перечень ранее предложенных принципов, изложив их в девяти основных правилах, объеденных в четыре группы.

Финансовые принципы: достаточность налогообложения; эластичность, или подвижность.

Экономико-хозяйственные  принципы: надлежащий выбор объекта  налогообложения; разумность построения системы.

Этические принципы: всеобщность  налогообложения; равномерность налогообложения.

Принципы налогового администрирования: определенность налогообложения; удобство уплаты налогов; максимальное уменьшение издержек взимания.

Разработанные в XVIII-XIX вв. и уточненные в XX в. с учетом современных  реалий экономической и финансовой теории и практики принципы налогообложения в настоящее время сформированы в определенную систему. Эта система состоит из трех направлений. Первое направление — экономические принципы:

• Принцип равенства и справедливости.
• Принцип эффективности.
• Принцип соразмерности налогов.
• Принцип множественности

Ко второму направлению  относятся организационные принципы налогообложения:

• Принцип универсализации налогообложения
• Принцип удобства и времени взимания налога для налогоплательщика.
• Принцип разделения налогов по уровням власти.
• Принцип единства налоговой системы.
• Принцип гласности.
• Принцип одновременности
• Принцип определенности.

Третье направление  — юридические принципы налогообложения:

• Принцип законодательной формы установления.
• Принцип приоритетности налогового законодательства.

 Использование любого принципа налогообложения требует серьезного научного подхода и анализа. Применение всей системы принципов либо отдельно взятого принципа не является общепринятым в мировой теории и практике. Вместе с тем существуют принципы, которые неоспоримы и признаются в качестве аксиомы. Исторически основополагающими принципами, которые должны быть заложены в основу любой налоговой системы, являются принципы, разработанные Адамом Смитом и Адольфом Вагнером. Некоторые принципы, такие как множественность налогов, удобство, экономность, достаточно легко выполнимы. Абсолютное же следование другим принципам, например принципам равенства и справедливости, соразмерности, невозможно, но государство должно стремиться к их соблюдению при построении эффективной налоговой системы.

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Акжигитова А.Н. Налоги и налоговое планирование: Пенза, 2008. – 138 с.

2. Байбородина В.Г. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / сост. В. Г. Байбородина, И. М. Домагальская, В. А. Иванина, Е. Г. Коваленко. – Хабаровск : РИЦ ХГАЭП, 2010. – 108 с.

 

3. Брыкова Н.В. Налоги и налогообложение: Практикум: Учеб. Пособие для учреждений нач. проф. Образования / Наталья Валентиновна Брыкова. – М.: Издательский центр «Академия», 2005. – 128 с.

4. Демин А.В. Налоговое право России: Учеб. пособие / А.В.Демин; Федер. агентство по образованию; Краснояр. гос. ун-т; Юрид. ин-т. -Красноярск: РУМЦ ЮО, 2006. - 329 с.

 

5. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие – 2-е изд., перереб. И доп. – М. : Эксмо, 2009. – 480с. -  (Новое экономическое образование).   

6. Зрелов А.П. Налоги и налогообложение: Конспект лекций, М.:Издательство Юрайт: ИД Юрайт, 2010 год, 147 стр.

 

7. Курчак М.Н. Налоги и налогообложение: пособие / М.Н. Курчак, Л.В. Рожановская. – Гродно: ГрГУ, 2011. – 152 с.

 

8. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. – 5-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2006. – 509 с. – (Высшее образование).

9. Майбуров И.А. и др. Теория и история налогообложения: Учебное пособие / И. А. Майбуров, Н. В. Ушак, М. Е. Косов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 422 с.

10. Смирнова Е.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для студентов экономических специальностей. - Астрахань, 2010. - 182с.