Упрощенная система налогообложения

В налоговую инспекцию по своему месту нахождения организация предоставляет декларацию лично, либо почтой (заказным письмом с описью вложения), либо через Интернет (используя специальную программу).

Порядок исчисления и уплаты единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, таков:

- Налогоплательщиками единого налога УСН являются организации и ИП, перешедшие на упрощенную систему налогообложения в установленном законом порядке.

- Единый налог уплачивается налогоплательщиком самостоятельно.

- Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется на основании заявления налогоплательщика, которое подается в налоговый орган по месту нахождения (жительства) налогоплательщика.

Заявление подается:

- в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

- В пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе - вновь созданная организация или вновь зарегистрированный ИП.

Важно: пропуск пятидневного срока не лишает налогоплательщика права на применение упрощенной системы налогообложения.

Налог по УСН уплачивается нижеследующим образом:

Налоговый период - календарный год27.

Отчетный период - первый квартал, полугодие и девять месяцев28.

По итогам отчетных периодов уплачивается авансовый платеж.

По итогам налогового периода уплачивается единый налог либо минимальный налог, в зависимости от выбранного объекта налогообложения и исчисленной суммы налога.

Налог по УСН исчисляется нижеследующим образом:

Объект налогообложения:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов.

Доходы определяются в порядке, установленном статьями 249, 250 и 251 Налогового кодекса РФ.

Расходы определяются в соответствии со статьей 346.16 и пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.

Налог по УСН уплачивается в следующие сроки:

- Авансовые платежи - не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

- Налог - не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций.

Налогоплательщики-организации предоставляют налоговые декларации:

- по итогам отчетного периода - не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;

- по итогам налогового периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - ИП предоставляют налоговые декларации:

- по итогам отчетного периода - не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;

- по итогам налогового периода - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение от уплаты:

- Налога на прибыль/НДФЛ

- НДС

- Налога на имущество организаций/физических лиц.

 

3. ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

 

Из вышеизложенного можно сделать вывод, о том, что вопрос, стоит ли применять упрощенную систему налогообложения или обычную систему налогообложения, решается на основе обычного критерия - экономической выгодности - путем взвешивания достоинств и недостатков УСН в каждом конкретном случае.

Упрощенная система налогообложения, введена для поддержки субъектов малого предпринимательства.

Значительное упрощение бухгалтерского и налогового учета и отчетности позволяет налогоплательщику сократить затраты на бухгалтерию - как оплату труда бухгалтера, так и канцелярские расходы и расходы на автоматизацию учета.

УСН является льготным режимом налогообложения, который значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.

К положительным особенностям упрощенной системы налогообложения можно отнести:

- значительную экономию на налогах. Фирма платит только один налог (единый) вместо нескольких (НДС, налог на прибыль, на имущество организаций, ЕСН);

- заполнение и сдачу в инспекцию только одной декларации по единому налогу;

- право не вести бухучет (за исключением основных средств и нематериальных активов).

К недостаткам упрощенной системы налогообложения относятся:

- вероятность утраты права работать на УСН - в этом случае фирма должна будет доплатить налог на прибыль и пени;

- отсутствие обязанности платить НДС может привести к потере покупателей - плательщиков этого налога;

- при переходе с УСН необходимо будет сдать налоговую и бухгалтерскую отчетность;

- при потере права применения УСН нужно восстанавливать данные бухучета за весь “упрощенный” период;

- перед переходом на УСН нужно восстановить НДС по оприходованным, но не списанным ценностям;

- у фирмы нет права открывать филиалы и представительства, торговать некоторыми видами товаров и заниматься отдельными видами деятельности (например, банковской или страховой).

Уплата налога и квартальных авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Таким образом, УСН ориентирована на малый бизнес. Ее задача - упростить учет для тех, кто ее применяет, она отражает регулирующую функцию налогов и одновременно выступает эффективным источником доходов бюджетной системы.

 

4. СПИСОК ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

 

Законодательные акты, приказы, официальные письма:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ, действующая редакция от 01.01.2014)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 28.12.2013)

3. Федеральный закон Российской Федерации от 19.07.09 г. № 204-ФЗ (ред. от 25.06.2012) «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации»

4. Федеральный закон Российской Федерации от 24.07.09 г. № 212-ФЗ (ред. от 02.07.2013) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования », ст. 12, п. 2

5. Федеральный закон Российской Федерации РФ от 24.07.2009 № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»».

6. Приказ Министерства РФ по налогам и сборам от 19.09.2002 г. №ВГ-3-22/495 (ред. от 02.09.2005) «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения».

7. Приказ Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 13.04.2010         №ММВ-7-3/182@ (ред. от 02.11.2012) «Об утверждении форм документов для применения упрощенной схемы налогообложения»

8. Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 4 декабря 2006 г. № 03-11-02/263

9. Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 22 апреля 2008 г. № 03-11-04/2/75

Судебная практика:

10. Определение Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 21.07.2008 N 8705/08

11. Определение Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.07.2008 N 9104/08

12. Определение Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 24.04.2008 N 5626/08

13. Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 7.10.08 г. № 6159/08.

14. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 26.03.2007 г. № Ф08-1188/2007-510А,

15. Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 31.07.2008 г. № Ф08-4328/2008

16. Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 14.11.2006 г. № Ф09-10000/06-С1

17. Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 12.05.2008 г. № Ф09-2639/08-С3

Электронные издания:

18. «Gov't eyes reviewing simplified taxation system for small businesses» / Kyodo News International November 11, 2013 7:17 // http://www.globalpost.com/dispatch/news/kyodo-news-international/131103/govt-eyes-reviewing-simplified-taxation-system-small-b

19. «Simplified tax system (STS) accounting method» // http://www.ato.gov.au/Print-publications/Concessions-for-small-business-entities/?page=12 ;

20. Simplified Tax System (STS) //http://www.briantuckercpa.org/?page_id=155

21. What is the Simplified Tax System? //http://myobaustralia.custhelp.com/app/answers/detail/a_id/9064

1 Федеральный закон Российской Федерации от 19.07.09 г. № 204-ФЗ (ред. от 25.06.2012) «О внесении изменений в часть вторую Налогового Кодекса Российской Федерации»

2 «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 28.12.2013), ст. 248, 249, 250

3 Там же, ст.346.14, п.3

4 Приказ Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 13.04.2010 №ММВ-7-3/182@ (ред. от 02.11.2012) «Об утверждении форм документов для применения упрощенной схемы налогообложения»

5 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст.346.14, п.13

6 Федеральный закон Российской Федерации от 24.07.09 г. № 212-ФЗ (ред. от 02.07.2013) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования », ст. 12, п. 2

7 Федеральный закон Российской Федерации РФ от 24.07.2009 № 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»»,. ст. 37, п. 14

8 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст.346.13, п.1

9 Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 12.05.2008 г. № Ф09-2639/08-С3

10 Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 31.07.2008 г. № Ф08-4328/2008, 26.03.2007 г.                     № Ф08-1188/2007-510А, ФАС Уральского округа от 14.11.2006 г. № Ф09-10000/06-С1

11 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст.346.13, п.2

12 Определения Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 21.07.2008 N 8705/08, от 17.07.2008      N 9104/08, от 24.04.2008 N 5626/08

13 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст.346.13, п.3

14 Там же, ст.346.13, п.6

15 Там же, ст.346.13, п.4

16 Там же, ст.346.12, п.2

17 Там же, ст.346.13, п.5

18 Там же, ст.346.13, п.7

19 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), гл.26.2

20 «Simplified tax system (STS) accounting method» // http://www.ato.gov.au/Print-publications/Concessions-for-small-business-entities/?page=12 ; Simplified Tax System (STS) //http://www.briantuckercpa.org/?page_id=155

21 «Gov't eyes reviewing simplified taxation system for small businesses» / Kyodo News International November 11, 2013 7:17 // http://www.globalpost.com/dispatch/news/kyodo-news-international/131103/govt-eyes-reviewing-simplified-taxation-system-small-b

22 What is the Simplified Tax System? // http://myobaustralia.custhelp.com/app/answers/detail/a_id/9064

23 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 346.20

24 Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 4 декабря 2006 г. № 03-11-02/263

25 Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 22 апреля 2008 г. № 03-11-04/2/75

26 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 346.15

27 Там же, ст. 346.19, п. 1

28 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая), ст. 346.19, п.2