Финансово-правовое регулирование валютных операций

   Все юридические и физические лица стран-участников СНГ рассматриваются в качестве нерезидентов, если иное не установлено специальными соглашениями Российской Федерации с этими государствами. [3].

     Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты РФ, для поддержания устойчивости платежного баланса РФ. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление. (ст. 6, 173-ФЗ)

   Валютные операции между резидентами запрещены, за исключением (ст.9 №173-ФЗ) операций, связанных с расчетами в магазинах беспошлинной торговли, а также при реализации товаров и оказании услуг пассажирам при международных перевозках; операций между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании услуг, связанных с заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ, об оказании услуг, о передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности; операций по договорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования (чартера), транзитной перевозкой груза по территории РФ, по страхованию указанных грузов; операций с внешними ценными бумагами, выпущенными от имени РФ; операций юридических лиц с внешними ценными бумагами; операций, связанных с осуществлением обязательных платежей в бюджеты. Таким образом, государство обеспечивает приоритет национальной валюты внутри страны, обязывая граждан и организации использовать для расчетов рубли.

  Между резидентами и уполномоченными банками без ограничений осуществляются валютные операции, связанные с получением и возвратом кредитов и займов, уплатой сумм процентов и штрафных санкций по соответствующим договорам; с внесением и получением денежных средств резидентами с банковских счетов с банковскими гарантиями, а также с исполнением резидентами обязательств по договорам поручительства и залога; с приобретением резидентами у уполномоченных банков векселей, предъявлением их к платежу, получением по ним платежа, взысканием по ним штрафных санкций, отчуждением резидентами указанных векселей уполномоченным банкам; с куплей-продажей, обменом, заменой физическими лицами наличной и безналичной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков) за валюту Российской Федерации и иностранную валюту не для осуществления предпринимательской деятельности,  и другим валютными операциями, отнесенными к банковским операциям в соответствии с законодательством Российской Федерации.

   Нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой переводы иностранной валюты со счетов в банках за пределами территории РФ на банковские счета в уполномоченных банках и в обратном порядке. Они вправе осуществлять между собой валютные операции с внутренними ценными бумагами на территории РФ. (ст.10 № 173-ФЗ)

   Купля-продажа иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в РФ производится только через уполномоченные банки. Установление требования об идентификации личности при купле-продаже физическими лицами наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, не допускается, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами. Сведения, идентифицирующие личность, могут быть внесены в документы, оформляемые при купле-продаже физическим лицом наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, только по просьбе самого физического лица.(ст.11 №173-ФЗ).

   Резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ). Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в определенные сроки. Если же резиденты открывают счета в банках за пределами территории Российской Федерации в иных случаях, не в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации, то банк может предусматривать установление требования о предварительной регистрации открываемого счета.  
     Резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, средства со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках или других своих счетов (вкладов), открытых в банках за пределами территории Российской Федерации, (ст.12 №173-ФЗ).

  Юридические лица - резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, за исключением валютных операций между резидентами.

  Физические лица - резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории РФ, с использованием средств, зачисленных на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ.

   Резиденты имеют право без ограничений открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте. Расчеты при осуществлении валютных операций производятся резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, за исключением валютных операций (ст.14 № 173-ФЗ) с передачей физическим лицом - резидентом валютных ценностей в дар Российской Федерации, субъекту РФ и (или) муниципальному образованию, дарения валютных ценностей супругу и близким родственникам, завещания валютных ценностей или получения их по праву наследования, приобретения и отчуждения физическим лицом - резидентом в целях коллекционирования единичных денежных знаков и монет, перевода физическим лицом - резидентом из РФ и в РФ без открытия банковских счетов, покупки у уполномоченного банка или продажи уполномоченному банку физическим лицом - резидентом наличной иностранной валюты, обмена, замены денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств).

  Ввоз в Российскую Федерацию иностранной валюты и внешних ценных бумаг в документарной форме осуществляется резидентами и нерезидентами без ограничений при соблюдении требований Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС и законодательства Российской Федерации о таможенном деле.[4] 
  Физические лица - резиденты и нерезиденты имеют право вывозить из Российской Федерации иностранную валюту, а также внешние ценные бумаги в документарной форме, ранее ввезенные, пересланные или переведенные в Российскую Федерацию, при соблюдении требований таможенного законодательства РФ в пределах, указанных в таможенной декларации или ином документе, подтверждающем их ввоз, пересылку или перевод в РФ.

   Физические лица - резиденты и нерезиденты имеют право единовременно вывозить из Российской Федерации наличную иностранную валюту в сумме, равной в эквиваленте 10 000 долларов США или не превышающей этой суммы без декларации. Если сумма всей наличной валюты превышает 10000 долларов США, то необходимо письменно задекларировать всю имеющуюся валюту. (ст. 15 ФЗ № 173)

   4. Валютный контроль. Понятие, направления. Органы и агенты

       валютного контроля.

    Валютный контроль является одним из видов финансового контроля, который осуществляется при проведении валютных операций. Основные направления валютного контроля: определение соответствия проводимых операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений; проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации; проверка обоснованности платежей в иностранной валюте; проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте Российской Федерации.

  В соответствии со ст.11 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» органами валютного контроля в РФ являются Центральный банк РФ (Банк России) и Правительство РФ.  

   Центральный банк РФ определяет сферу и порядок обращения в РФ иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, издает нормативные акты, проводит все виды валютных операций, устанавливает правила проведения резидентами и нерезидентами в РФ операций с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте, а также правила проведения  нерезидентами в РФ операций с валютой РФ и ценными бумагами в валюте РФ,   устанавливает порядок обязательного перевода, ввоза и пересылки в РФ иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, принадлежащих резидентам, а также  случаи и условия открытия резидентами счетов в иностранной валюте в банках за пределами РФ, устанавливает общие правила выдачи лицензий банкам и иным кредитным учреждениям на осуществление валютных операций и выдает такие лицензии, устанавливает единые формы учета, отчетности, документации, статистики валютных операций, в том числе, уполномоченными банками, а также порядок  и сроки их предоставления, готовит и публикует статистику валютных операций РФ по принятым международным стандартам, выполняет другие функции, предусмотренные законами РФ.

    Агенты валютного контроля -  организации, которые в соответствии с законодательными актами РФ могут осуществлять функции валютного контроля. Агенты валютного контроля подотчетны соответствующим органам валютного контроля (так, например, уполномоченные банки являются агентами валютного контроля, подотчетными Центральному банку РФ, причем под уполномоченными банками понимаются банки получившие лицензии от ЦБ РФ на проведение валютных операций).

    В соответствии со ст. 12 №173- РФ агенты, так же как и органы, и их должностные лица имеют право проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования и полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов, запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов.

   Агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны (ст.23 №173- РФ) осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования; представлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях, проводимых с их участием. Органы и агенты валютного контроля, и их должностные лица обязаны сохранять коммерческую, банковскую и служебную тайну, ставшую им известной при осуществлении их полномочий.

    Контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями, а также валютными биржами осуществляет Центральный банк РФ. Контроль за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами, осуществляют федеральные органы исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного контроля. Правительство РФ обеспечивает координацию деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти и их взаимодействие с ЦБ РФ.

  Согласно ст. 94 Таможенного кодекса Таможенного союза, принятого в 2010 г (ТК ТС), таможенные органы в пределах своей компетенции осуществляют валютный и другие виды контроля.

   Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, имеют право (ст. 24 № 173- ФЗ)  знакомиться с актами проверок органов и агентов валютного контроля, обжаловать решения и действия (бездействие) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц в порядке, установленном законодательством РФ, на получение возмещения реального ущерба, причиненного неправомерными действиями (бездействием) органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц.

   Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле», вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, выполнять предписания органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

   5. Паспорт сделки

    Базовым документом таможенно-банковского контроля является паспорт экспортной сделки. Он оформляется экспортером по каждому внешнеторговому контракту, попадающему под действие валютного контроля. Паспорт сделки оформляется на каждый заключенный экспортером договор в двух экземплярах уполномоченным банком. Один экземпляр остается в уполномоченном банке и служит основанием для открытия досье валютного контроля за поставкой, другой экземпляр возвращается экспортеру. На транзитный валютный счет этого банка впоследствии должна поступить от импортера-нерезидента вся валютная выручка от экспорта товаров по данному контракту. Для оформления паспорта сделки в уполномоченный банк экспортером предоставляется наряду с оформленным и подписанным от его имени паспортом оригинал и надлежащим образом заверенная копия внешнеторгового контракта, на основании которого был составлен паспорт сделки.

   Паспорт сделки содержит обязательную информацию: реквизиты уполномоченного банка, реквизиты экспортера, реквизиты иностранного покупателя, реквизиты и условия контракта, коды валюты платежа и цены, валюта цены, лицензия Банка России  и другие, обязательные  при оформлении финансовых документов, сведения. Каждому паспорту сделки присваивается свой номер, который  является сложным кодом для валютного контроля за экспортными поступлениями.  
    Подписание паспорта сделки экспортером означает, что он принял на себя ответственность за полное соответствие сведений, приведенных в паспорте, условиям контракта, за зачисление в полном объеме и в установленные сроки выручки от экспорта товаров по контракту (на основании которого был составлен паспорт сделки) на валютный счет экспортера в уполномоченном банке, в который он предоставляет паспорт сделки для оформления

    6.Ответственность за нарушение валютного законодательства  

    Ответственность за нарушение валютного законодательства предусмотрена административным, уголовным и таможенным законодательством РФ.

   В соответствии с Административным законодательством [5]  осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

    Представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.