Контрольная работа по "Финансовое право"

Содержание

 

Задача 1

ООО «Дальсвет» купило у поставщика ООО «Евротех» домашний кинотеатр, рыночная стоимость которого составила 45 тыс. рублей с учетом НДС. В этом же месяце предприятие ООО «Дальсвет» реализовало этот же товар организации ООО «Проектинвест» за 55 тыс. рублей с учетом НДС.

Задание:

1) Составьте счет-фактуру по  каждой указанной операции, раскройте  юридическое значение счет-фактуры; 

2) Определите сумму НДС при  приобретении и при перепродаже  домашнего кинотеатра;

3) Имеет ли налогоплательщик ООО «Дальсвет» право на налоговые вычеты, если да, то на какие и в каком размере? Со ссылкой на статьи Налогового кодекса РФ укажите основания приобретения права на налоговый вычет по НДС;

4) Имеет ли налогоплательщик  ООО «Дальсвет» право на зачет и возврат сумм налога? Раскройте со ссылкой на статьи Налогового кодекса РФ порядок реализации права на зачет и возврат излишне уплаченных сумм налога?

5) Наступление каких правовых  последствий возможно в случае, если поставщик ООО «Дальсвет», ООО «Евротех» не уплатят НДС в бюджет сумму НДС? Проанализируйте Определения Конституционного Суда РФ от 08.04.2004 г. 169-О, от 04.11.2004 г. 324-О, а также сложившуюся арбитражную практику;

6) Определите сумму налога, которую  налогоплательщик ООО «Дальсвет» должен уплатить в бюджет?

Решение

1. Составим счет-фактуру по операции: ООО «Дальсвет» купило у поставщика ООО «Евротех» домашний кинотеатр, рыночная стоимость которого составила 45 тыс. рублей с учетом НДС.

Составим счет-фактуру по операции: ООО «Дальсвет» реализовало этот же товар организации ООО «Проектинвест» за 55 тыс. рублей с учетом НДС.

Для этого возьмем бланк счет-фактуры, форма которого утверждена в Приложении 1 к постановлению Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 г. № 1137¹.

Счет-фактура - счет, выписываемый продавцом на имя покупателя и удостоверяющий фактическую поставку товара или услуг и их стоимость. Выписывается после окончательной приемки товара покупателем. Содержит детали сделки по продаже, включая объем (количество единиц), цену за единицу, общую цену, условия продажи, способ доставки. В розничной компании счет-фактуру готовят в момент сделки. В оптовой компании счет-фактура подготавливается после получения бухгалтерией извещения от отдела отправки о том, что груз был выслан покупателю. При расчетах по налогу на добавленную стоимость плательщики налога на добавленную стоимость, при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), как облагаемых налогом на добавленную стоимость, так и не облагаемых налогом, составляют и ведут журналы учета счетов-фактур, книгу продаж и книгу покупок. Каждая отгрузка товара (выполнение работы, оказание услуги) оформляется составлением счета-фактуры и регистрацией ее в книге продаж и в книге покупок Счет-фактура составляется организацией-поставщиком (подрядчиком) на имя организации покупателя (заказчика) в двух экземплярах, первый из которых не позднее 10 дней с даты отгрузки товара (выполнения работы, оказания услуги) или предоплаты (аванса) представляется поставщиком покупателю и дает право на зачет (возмещение) сумм налога на добавленную стоимость. Второй экземпляр (копия) счета-фактуры остается у поставщика для отражения в книге продаж и начисления налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг). Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации поставщика, а также лицом, ответственным за отпуск товаров (работ, услуг) и скрепляется печатью организации. При получении товаров (работ, услуг) Счет-фактура подписывается покупателем или его уполномоченным представителем. Кроме основной функции документа, указывающего сумму платежа, может быть использован в качестве накладной, направляемой с товаром. Выписанный на специальном бланке Счет-фактура может служить также сертификатом о происхождении товара. Счет-фактура имеет большое многообразие форм. Коммерческая фактура оформляется продавцом по стандартной форме и выдается покупателю. Предварительный, или временный, счет выдается в случае, когда окончательные детали сделки к моменту отгрузки неизвестны либо ее условия предусматривают возможный отказ покупателя от товара. Окончательный счет оформляется для уточнения размеров расчета по сделке и выдается в случаях, когда ранее оформлялись предварительные счета.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке.

Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5, 5.1 и 6 статьи 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.

 

Приложение N 1

к постановлению  Правительства

Российской Федерации

от 26 декабря 2011 г. N 1137

 

ФОРМА СЧЕТА-ФАКТУРЫ,

ПРИМЕНЯЕМОГО ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ

СТОИМОСТЬ, И ПРАВИЛА  ЕГО ЗАПОЛНЕНИЯ

 

             I. Форма счета-фактуры, применяемого  при расчетах

                    по налогу на добавленную стоимость

 

             СЧЕТ-ФАКТУРА N 1от "06" ноября (1)

             ИСПРАВЛЕНИЕ N ___ от "__" __________________ (1а)

 

Продавец ООО «Евротех» (2)

Адрес 664074, г.Иркутск, ул.И. Франко, 10 (2а)

ИНН/КПП продавца 6831015529 / 683101001 (2б)

Грузоотправитель и его  адрес _________________________________________ (3)

Грузополучатель и его адрес __________________________________________ (4)

К платежно-расчетному документу N _________ от _______________________ (5)

Покупатель ООО «Дальсвет» (6)

Адрес 664013, г.Иркутск, ул. Вавилова, 15 (6а)

ИНН/КПП покупателя 683104549 / 683101001 (6б)

Валюта: наименование, код российский рубль, 810 (7)

 

Наименование   товара      (описание     выполненных    работ,      оказанных     услуг),      имущественного  права	Единица     измерения		Коли-   чество   (объем)	Цена     (тариф)   за      единицу   измерения	Стоимость  товаров    (работ,    услуг),    имущест-   венных     прав без   налога -   всего	В том   числе   сумма   акциза	Нало-   говая   ставка	Сумма     налога,   предъяв-  ляемая    покупа-   телю	Стоимость  товаров    (работ,    услуг),    имущест-   венных     прав       с налогом  - всего	Страна      происхождения   товара		Номер   тамо-   женной  декла-  рации
	код	условное  обозна-   чение     (нацио-   нальное)								цифро-  вой    код	краткое  наиме-   нование
1	2	2а	3	4	5	6	7	8	9	10	10а	11
Домашний кинотеатр	796	штука	1	38 135,59	38 135,59		18%	6864,41	45000	-	Россия
Всего к оплате						X			45000

 

Руководитель                             Главный бухгалтер

организации или иное                     или иное

уполномоченное лицо __________ _________ уполномоченное лицо __________ _________

                     (подпись) (ф.и.о.)                       (подпись) (ф.и.о.)

Индивидуальный

предприниматель     __________ _________ ________________________________________

                    (подпись)  (ф.и.о.)         (реквизиты свидетельства

                                              о государственной регистрации 

                                              индивидуального предпринимателя)

 

Приложение N 1

к постановлению  Правительства

Российской Федерации

от 26 декабря 2011 г. N 1137

 

ФОРМА СЧЕТА-ФАКТУРЫ,

ПРИМЕНЯЕМОГО ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ

СТОИМОСТЬ, И ПРАВИЛА ЕГО ЗАПОЛНЕНИЯ

 

             I. Форма счета-фактуры, применяемого  при расчетах

                    по налогу на добавленную стоимость

 

             СЧЕТ-ФАКТУРА N 2 от "06" ноября 2012 (1)

             ИСПРАВЛЕНИЕ N ___ от "__" __________________ (1а)

 

Продавец ООО «Дальсвет» (2)

Адрес 664013, г.Иркутск, ул. Вавилова, 15 (2а)

ИНН/КПП продавца 683104549 / 683101001  (2б)

Грузоотправитель и его  адрес _________________________________________ (3)

Грузополучатель и его  адрес __________________________________________ (4)

К платежно-расчетному документу N _________ от _______________________ (5)

Покупатель ООО «Проектинвест» (6)

Адрес 664013, г.Иркутск, ул. Вавилова, 99 (6а)

ИНН/КПП покупателя 683104411 / 683101001   (6б)

Валюта: наименование, код российский рубль, 810 (7)

 

Наименование   товара      (описание     выполненных    работ,      оказанных     услуг),      имущественного  права	Единица     измерения		Коли-   чество   (объем)	Цена     (тариф)   за      единицу   измерения	Стоимость  товаров    (работ,    услуг),    имущест-   венных     прав без   налога -   всего	В том   числе   сумма   акциза	Нало-   говая   ставка	Сумма     налога,   предъяв-  ляемая    покупа-   телю	Стоимость  товаров    (работ,    услуг),    имущест-   венных     прав       с налогом  - всего	Страна      происхождения   товара		Номер   тамо-   женной  декла-  рации
	код	условное  обозна-   чение     (нацио-   нальное)								цифро-  вой    код	краткое  наиме-   нование
1	2	2а	3	4	5	6	7	8	9	10	10а	11
Домашний кинотеатр	796	штука	1	46 610,17	46 610,17		18%	8389,83	55000	-	Россия
Всего к оплате						X			55000

 

Руководитель                             Главный бухгалтер

организации или  иное                     или иное

уполномоченное  лицо __________ _________ уполномоченное лицо __________ _________

                     (подпись) (ф.и.о.)                       (подпись) (ф.и.о.)

Индивидуальный

предприниматель     __________ _________ ________________________________________

                    (подпись)  (ф.и.о.)         (реквизиты свидетельства

                                              о государственной регистрации

                                              индивидуального предпринимателя)

 

2) Определим сумму НДС при приобретении и при продаже товара.

Согласно статье 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Налоговая база домашнего кинотеатра при покупке составляет 45000 рублей. Налоговая база домашнего кинотеатра при продаже составляет 55000 рублей.

Налоговая ставка определяется пунктом 3 статьи 164 НК РФ: Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов.

Порядок исчисления налога оговорено статьей 166 НК РФ: Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

А- сумма налога домашнего кинотеатра при покупке составляет:

45000 – 118%

А – 18%

А = (45000 рублей х 18%) /118% =  6864,41 рублей.

Сумма товара при  покупке без учета НДС составляет 38 135,59.

Б - сумма налога домашнего кинотеатра при продаже составляет:

55000 – 118%

Б - 18%

Б = (55000 рублей х 18%)/118% = 8389,83 рублей.

Сумма товара при покупке без  учета НДС составляет 46 610,17.

3. В соответствии с пунктом 1 статьи 171 НК РФ исчисленная налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 166 НК РФ, налоговая база по НДС может быть уменьшена на установленные главой 21 НК РФ налоговые вычеты.

Только при наличии всех необходимых  условий, перечисленных в статье 172 НК РФ, налогоплательщик имеет право реализовать свое право на применение налоговых вычетов по НДС. Однако необходимо помнить, что данное право предоставлено налогоплательщику, поэтому, если к моменту возникновения этих условий лицо утратило этот статус, применение налогового вычета по НДС неправомерно.

Согласно статье 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую  сумму налога на установленные налоговые вычеты.

Налоговые вычеты, предусмотренные  статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ.

Вычетам подлежат, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику  при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

В целях применения пункта 2 статьи 171 НК РФ суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, на территории Российской Федерации, подлежат вычету у налогоплательщика после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов (с учетом особенностей, предусмотренных статьей 172 НК РФ), при условии их оплаты и наличия счета-фактуры, независимо от принятой им в целях налогообложения учетной политики.

4. Право налогоплательщика на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов закреплено подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 НК РФ. Обязанность налоговых органов осуществлять возврат налогоплательщикам сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов установлена подпунктом 5 пункта 1 статьи 32 НК РФ.

Порядок зачета и возврата указанных  сумм регламентирован главой 12 НК РФ, состоящей из статей 78 и 79. При этом ст.78 регламентирует зачет или возврат  излишне уплаченной, а ст.79 - излишне  взысканной суммы налога.

До обращения в суд с иском о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налога налогоплательщик обязан обратиться с заявлением о возврате или зачете в налоговый орган.

Зачет или возврат  излишне уплаченного налога осуществляется в соответствии с п.п.4, 7 ст.78 НК РФ по письменному заявлению налогоплательщика. Решение о зачете должно быть принято налоговым органом в течение 5 дней после получения заявления (п.4 ст.78). Возврат должен быть осуществлен в течение одного месяца со дня подачи заявления (п.9 ст.78). Следовательно, нарушение права налогоплательщика на зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога не может иметь место до подачи им соответствующего заявления в налоговый орган.