Контрольная работа по "Финансовое право"

Иначе говоря, из смысла указанного Определения  КС РФ следует, что право на применение налогового вычета по налогу не ставится в зависимость от того, за счет каких  источников был уплачен НДС или каким способом (за счет собственных средств, заемных или безвозмездно полученных средств, путем уступки требования и пр.). Главное условие для применения вычета — это соблюдение условия об эквивалентных по стоимости, хотя и различных по направлению, потоков денежных средств, одного — от налогоплательщика к поставщику в виде фактически уплаченных сумм налога, а другого — к налогоплательщику из бюджета в виде предоставленного законом налогового вычета. То есть согласно Определению № 324-О право на вычет возникает у налогоплательщика в случае возникновения корреспондирующей обязанности поставщику по уплате полученного НДС в бюджет (не надо путать с фактической уплатой налога в бюджет поставщиком).

В отношении применения вычета при  оплате НДС за счет заемных средств, Суд высказался особо. По мнению КС РФ, уплата НДС за счет заемных средств не является безусловным основанием для отказа в применении вычета; отказ в применении вычета в указанной выше ситуации может быть обусловлен только тем обстоятельством, что заем явно не будет оплачен. То есть, если сделка реальна (права и обязанности по данной сделке исполняются, из поведения сторон явно следует воля на исполнение договора займа), то налогоплательщик имеет право на применение налогового вычета.

В заключении хотелось бы отметить, что данное определение может привести к обострению другой проблемы. До появления Определения № 324-О налоговые органы зачастую отказывали налогоплательщику в применении налогового вычета по причине не поступления НДС в бюджет от поставщика. Однако арбитражные суды, как правило, признавали право налогоплательщика на налоговый вычет при соблюдении условий, предусмотренных ст.171 и ст.172 НК РФ, поскольку уплата НДС в бюджет поставщиком товаров (работ, услуг) не предусмотрена в качестве обязательного условия для применения налогового вычета налогоплательщиком — покупателем. Отдельные положения Определения могут позволить сделать налоговым органам вывод о том, что уплата налога поставщиком товаров в бюджет возведено в ранг обязательного условия для применения налогового вычета.

6. Согласно статье 173 НК РФ: Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с НК РФ.

При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

По данным ООО «Дальсвет» за налоговый  период сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет 8389,83 рублей, исчисленная при продаже товара – домашнего кинотеатра, сумма налоговых вычетов составляет 6864,41 рублей, образовавшаяся при покупке товара – домашнего кинотеатра.

8389,83 рублей + 6864,41 рублей = 15 254,24 рублей.

Следовательно, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 15 254,24 рублей.

 

Задача 2

Налоговый резидент Иванов Сергей Петрович заключил трудовой договор с ООО  «Радуга». Ежемесячно, согласно условиям трудового договора, бухгалтерия начисляет работнику заработную плату в размере 25 тыс. руб. С этой суммы бухгалтерия ежемесячно удерживает налог. Иванов Сергей Петрович имеет сына в возрасте 10 лет. В текущем году работник приобрел квартиру стоимостью 1,5 млн. рублей.

Задание:

1.  Обязанность по уплате какого  налога возникла у налогоплательщика  – С.П. Иванова?

2.   Определите сумму налога, которую удержит у налогоплательщика налоговый агент за налоговый период?

3.   Имеет ли право налогоплательщик на налоговые вычеты, если да, то на какие и в каком размере? Укажите со ссылкой на статьи Налогового кодекса РФ, какие налоговые вычеты могут быть предоставлены до окончания налогового периода при обращении к налоговому агенту?

4.   Имеет ли налогоплательщик право на возврат сумм налога? Раскройте со ссылкой на статьи Налогового кодекса РФ основания возврата, порядок возврата?

5.   Составьте налоговую декларацию от имени налогоплательщика (все расчеты должны выполняться на дату выполнения контрольной работы).

Решение

Согласно ст. 207 Главы 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» у С.П. Иванова возникает обязанность оплаты налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами  Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статья 216. НК РФ: Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 218 НК РФ при определении размера налоговой базы, подлежащей налогообложению по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение одного из следующих стандартных налоговых вычетов за каждый месяц налогового периода.

Работнику организации, в которой  заявлен стандартный вычет, ежемесячно начисляется по 25 тыс. руб. Работник имеет право на стандартный вычет в размере 1 400 руб., предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ (при условии налогового периода с 01.01.2012 по 31.12.2012).

Для определения налоговой базы начисленный работнику доход  в течение января уменьшается  на сумму стандартного вычета в размере 1 400 руб.

Таким образом, получается, что  сумма НДФЛ составляет:

(25000,00 рублей – 1400,00 рублей) х 13% = 3068,00 рублей

Общая сумма НДФЛ за налоговый период составит 36816,00 рублей (3068,00 рублей х 12).

Сумма дохода без учета НДФЛ за месяц составит:

25000,00 рублей - 3068,00 рублей = 21932,00

Согласно ст. 220 НК РФ будет применяться  имущественный налоговый вычет.

(1 500 000,00 рублей - 1 500 000,00 рублей) 13% = 500 000,00 рублей = 65 000,00 рублей

Таким образом, сумма имущественного вычета составит 65 000,00 рублей, если квартира была в собственности меньше 3-х лет у продавца.

Социальные налоговые вычеты предоставляются  когда, когда налогоплательщик несет  определенные социальные расходы.

Они предоставляются по четырем  основаниям:

• по расходам на благотворительные цели и пожертвования;
• по расходам на обучение;
• по расходам на лечение;
• по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование.

Они предоставляется в размере  фактически понесенных налогоплательщиком расходов при условии, что такие расходы не превышают определенный законодательно установленный предел.

Социальные налоговые вычеты предоставляются  налоговыми органами по окончании года.

Основанием для их предоставления является налоговая декларация и заявление налогоплательщика.

1) в сумме доходов, перечисляемых  налогоплательщиком в виде пожертвований:

• благотворительным организациям;
• социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях;
• некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
• религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;
• некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».

Указанный в настоящем подпункте  вычет предоставляется в размере  фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

При возврате налогоплательщику пожертвования, в связи с перечислением которого им был применен социальный налоговый  вычет в соответствии с настоящим  подпунктом, в том числе в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат имущества, переданного на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», налогоплательщик обязан включить в налоговую базу налогового периода, в котором имущество или его денежный эквивалент были фактически возвращены, сумму социального налогового вычета, предоставленного в связи с перечислением некоммерческой организации соответствующего пожертвования;

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком  в налоговом периоде за свое  обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Социальный налоговый вычет  предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.

Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;

Право на получение указанного социального  налогового вычета распространяется также  на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях;

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком  в налоговом периоде за услуги  по лечению, предоставленные ему  медицинскими учреждениями Российской  Федерации, а также уплаченной  налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

При применении социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается постановлением Правительства Российской Федерации.

Вычет сумм оплаты стоимости лечения  и (или) уплаты страховых взносов  предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских  учреждениях, имеющих соответствующие  лицензии на осуществление медицинской  деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов или на уплату страховых взносов.

Указанный социальный налоговый вычет  предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных  медикаментов и (или) уплата страховых взносов не были произведены организацией за счет средств работодателей;