Налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц: состав, порядок предоставления

В соответствии с пп. 2 и пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ гражданин имеет право  на стандартный  налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода и в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода пока его доход нарастающим итогом не превысит 40 000 рублей. Налогоплательщику будет предоставляться максимальный налоговый вычет в размере 500 рублей согласно п. 2 ст. 218 НК РФ.

Кроме того, работник имеет право на налоговый вычет на каждого ребенка в размере 1 000 рублей (пп.4 п. 1 ст. 218 НК РФ). В нашем случае у плательщика один ребенок, которому в сентябре исполнилось 18 лет. Вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход, начисленный нарастающим итогом с начала налогового периода  превысил  280 000 рублей. В нашем случае – с января по декабрь (абз. 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

2. Гражданин получает пенсию в размере 5 600 рублей, которая является доходом, не подлежащим налогообложению на основании пп. 2 ст. 217 НК РФ.

3. В июне гражданин получил материальную помощь в сумме 2 000 рублей от профсоюзного комитета. Согласно пп. 31 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов. Следовательно, сумма, в размере 2 000 рублей не подлежит налогообложению, и исчислять с нее налог не нужно.

4. В сентябре  гражданин отдыхал в санатории. Общая стоимость путевки составила  15 000 рублей из них: проживание – 3 000 рублей, питание – 5 000 рублей, процедуры – 7 000 рублей). 50 % стоимости оплатило общество инвалидов, 50 % сам гражданин Иванов. Данный доход является доходом в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 211НК РФ налог равен: (15 000 * 50 %) * 13 % = 975 рублей.

5. В марте через органы социальной защиты гражданин получил легковой автомобиль мощностью двигателя 90 л.с. и стоимостью 150 000 рублей. На основании пп. 2 п. 2 ст. 358 НК РФ данное транспортное средство не является объектом налогообложения, следовательно, транспортный налог уплачивать не нужно.

6. Гражданин является собственником 1/4 доли в квартире, инвентаризационная стоимость которой составляет 180 946 рублей. На основании п. 1 ст. 4 Закона о налогах на имущество физических лиц № 2003-1 от 9 декабря 1991 года гражданин освобождается от уплаты налога ни имущество физических лиц.

7. Рассчитаем земельный налог. Гражданину на праве собственность принадлежит  земельный участок площадью 2 гектара и инвентаризационной стоимостью 50 000 рублей. Т.к. гражданин является инвалидом второй группы то он вправе уменьшить налоговую базу на 10 000 рублей в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 391 НК РФ.

Следовательно, налог равен: (50 000 – 10 000) * 1,5 % = 600 рублей.

7. Рассчитаем сумму государственной пошлины, которую должен уплатить гражданин при оформлении генеральной доверенности на право пользования и распоряжения автомобилем на имя своей супруги.

В соответствии с пп. 16 п. 1 ст. 333.24 НК РФ сумма госпошлины составляет 250 рублей. Т.к. гражданин является инвалидом второй группы, то он на основании пп. 2 ст. 333.38 НК РФ освобождается от уплаты государственной пошлины на 50 %. Следовательно, сумма государственной пошлины равна: 250 * 50 % = 125 рублей.

8. Рассчитаем налоговую нагрузку налогоплательщика.

Налоговая нагрузка – это все налоговые платежи за текущий год.

Сумма налоговых платежей, которые необходимо уплатить Иванову И.И:

Н = НДФЛ + Н зем. + Гос. пошлина

Н = 13 455 + 600 + 125 = 14 180 рублей

Проанализируем структуру налоговой нагрузки.

Структура налоговой нагрузки

Из вышеприведенной таблицы следует, что наибольшую долю 0,949 или 94,9 % в структуре налоговой нагрузки занимает НДФЛ. Наименьшую долю 0,009 или 0,9 % занимает государственная пошлина.

Каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Основным инструментом для снижения налоговой нагрузки являются налоговые льготы.

9. Мероприятия по снижению налоговой нагрузки:

При определении налоговой базы для расчета НДФЛ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Значит, для снижения налоговой нагрузки необходимо максимально эффективно использовать право на налоговые вычеты.

На основании пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ гражданин имеет право на получение социального налогового вычета  в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению в медицинских учреждениях РФ (лечение в санатории). Представив соответствующие документы, он может получить этот вычет в полном размере, при этом уменьшив налоговую нагрузку на 455 рублей (3 500 * 0,13).

11