Содержание налоговой системы в Российской Федерации

 

Таблица 1.

Основные параметры федерального бюджета РФ в 2009-2011 гг. (в % ВВП)

Год	2009	июнь 2010	2010	июнь 2011
Доходы	23,7%	24,9%	23,5%	23,4%
Расходы	16,2%	15,9%	16,2%	15,7%
Дефицит (-)/ Профицит (+)	7,5%	9,0%	7,4%	7,7%

 

Наибольшее падение в долях ВВП за период с января по май 2010 г. было зафиксировано по следующим доходным источникам: вывозные таможенные пошлины (-2,1% ВВП), НДПИ (-1,2%), налог на добавленную стоимость товаров, реализуемых на территории РФ (-0,7%). Следует отметить, что в сумме эти налоги составили почти 60% от суммарных доходов федерального бюджета за январь-май 2009 г. Наибольший рост в долях ВВП наблюдался по следующим статьям: налог на добавленную стоимость товаров, ввозимых на территорию РФ (+0,6%) и ввозные таможенные пошлины (+0,2). Доля этих налогов в доходах федерального бюджета достигла чуть более 25% по результатам исполнения бюджета за первые 5 месяцев 2010 г. По остальным статьям изменения были незначительны (менее 0,1% ВВП). Вышеописанные изменения в поступлениях по различным видам налогов и сборов привели к падению доли доходов федерального бюджета в ВВП как за первые 5 месяцев, так и за январь-июнь 2010 г.

Сравнивая показатели расходов по отдельным статьям за январь-июнь 2010 г. с аналогичным периодом прошлого года, можно заметить, что изменения носили разнонаправленный характер. Наибольшее падение (в долях ВВП) наблюдалось по следующим статьям: межбюджетные трансферты (-0,18%), социальная политика (-0,14%), общегосударственные вопросы (-0,11%), национальная оборона (-0,06%). При этом в сумме эти статьи составили 66,4% от общего объема профинансированных расходов федерального бюджета за январь-июнь 2010 г. Наибольший рост (в долях ВВП) был зафиксирован в расходах на национальную экономику (+0,26%), образование (+0,14%), ЖКХ (+0,07%), национальная безопасность (+0,07%), здравоохранение и спорт (+0,07%). Расходы по этим статьям достигли 32,3% от суммарных расходов федерального бюджета. По остальным статьям изменения были незначительными (менее 0,01% ВВП) ¹⁷ (Табл. 3.).

Рассмотрим более детально динамику изменений доходной и расходной частей федерального бюджета.

Отметим, что номинальный рост ВВП за январь-июнь 2010 г. составил 18%. Это связано, в том числе, с возросшей инвестиционной и потребительской активностью. Также можно отметить, что аномально тёплая зима позволила не прекращать строительные работы (это способствовало значительному росту ВВП в начале года).

На фоне общей тенденции снижения показателей в долях ВВП некоторые статьи расходов федерального бюджета продемонстрировали, напротив, заметный рост. Это обусловлено значительным ростом в номинальном выражении по этим статьям, который перекрыл эффект роста ВВП. Наибольшее увеличение наблюдалось по разделам «национальная экономика» и «образование». Рост расходов по разделу «национальная экономика» во многом определялся ростом по подразделам «транспорт» и «другие вопросы в области экономики». Можно отметить, что расходы на инфраструктуру и образование являются одними из приоритетов бюджетной политики (что следует, в том числе и из Посланий президента РФ Федеральному собранию). Наибольшее снижение доли в ВВП произошло по разделу «межбюджетные трансферты». Это снижение вызвано ростом ВВП.

                                                                                                                                                         

Таблица 2. 

Доходы федерального бюджета (основные статьи) в 2009-2011 гг. (в % ВВП)

Доходы федерального бюджета (основные статьи) за 2009-2010 гг. (в % ВВП)	2009	Май 2010	2010	Май 2011
ДОХОДЫ БЮДЖЕТА - ВСЕГО	23,72%	25,07%	23,58%	21,77%
1. Налог на прибыль организаций	1,75%	1,99%	1,92%	1,89%
2. Налоги на товары и услуги, реализуемые на территории РФ	5,16%	4,63%	3,82%	3,90%
2.1. Налог на добавленную стоимость	4,75%	4,25%	3,47%	3,54%
2.2. Акцизы по подакцизным товарам	0,41%	0,38%	0,35%	0,35%
3. Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ	2,15%	2,19%	2,27%	2,76%
3.1. Налог на добавленную стоимость	2,07%	2,12%	2,20%	2,68%
3.2. Акцизы по подакцизным товарам	0,08%	0,06%	0,06%	0,09%
4. Налог на добычу полезных ископаемых	3,95%	4,61%	4,11%	3,44%
5. Ввозные таможенные пошлины	1,25%	1,28%	1,28%	1,51%
6. Вывозные таможенные пошлины	6,25%	7,66%	7,12%	5,60%

         

    Таблица 3.

Объемы финансирования расходов федерального бюджета РФ в 2009-2010 гг. (в % от ВВП)

Объемы финансирования расходов федерального бюджета РФ в 2009-2010 гг. (в % от ВВП)	2009	Июнь 2010	2010	Июнь 2011
Общегосударственные вопросы	2,58%	2,32%	2,19%	2,20%
из них: обслуживание государственного долга	1,06%	0,75%	0,65%	0,46%
Национальная оборона	2,71%	3,03%	2,57%	2,97%
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	2,05%	2,31%	2,08%	2,37%
Национальная экономика	1,17%	1,22%	1,31%	1,49%
Жилищно-коммунальное хозяйство	0,04%	0,20%	0,20%	0,27%
Охрана окружающей среды	0,02%	0,03%	0,03%	0,03%
Образование	0,73%	0,95%	0,78%	1,09%
Культура, кинематография и средства массовой информации	0,22%	0,23%	0,21%	0,22%
Здравоохранение и спорт	0,42%	0,59%	0,56%	0,66%
Социальная политика	0,88%	0,95%	0,81%	0,81%
Межбюджетные трансферты	5,77%	6,28%	5,68%	6,10%
ВСЕГО   РАСХОДОВ	16,58%	18,10%	16,40%	18,21%

Доходы федерального бюджета в 2010 году ожидаются на уровне 6249,2 млрд. рублей или 20,38% к ВВП.

В структуре доходов  федерального бюджета предусмотрены: налоговые доходы в сумме 3855,4 млрд. рублей (12,57% к ВВП); неналоговые доходы – 2393,3 млрд. рублей (7,80% к ВВП); целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей – 0,5 млрд. рублей ¹⁸.

По сравнению с параметрами, утвержденными Федеральным законом от 30.11.2011 № 371-ФЗ «О федеральном бюджете на 2012 год», доходы федерального бюджета прогнозируются с уменьшением на 716,2 млрд. рублей.

Изменение макроэкономических факторов в целом приводит к снижению доходов федерального бюджета на 469,6 млрд. рублей, из них факторы снижения:

- изменение цен на нефть марки «Юралс» – на 433,0 млрд. рублей;

- изменение экспортных цен на природный газ  – на 57,6 млрд. рублей;

- снижение объема ВВП – на 45,7 млрд. рублей;

- изменение курса рубля по отношению к доллару США – на 34,8 млрд. рублей;

- снижение прочих объемных показателей (в том числе прибыли прибыльных организаций) – на 11,2 млрд. рублей.

Факторы увеличения:

- изменение объемов экспорта – на 52,2 млрд. рублей;

- изменение объемов импорта – на 49,2 млрд. рублей;

- изменение структуры объемных показателей – на 11,2 млрд. рублей.

Изменения основных макроэкономических показателей 2010 года приведены в таблице  (Приложение Б).

В результате влияния факторов, не связанных с изменением величины макроэкономических показателей, доходы федерального бюджета прогнозируются с уменьшением на 246,6 млрд. рублей, из них факторы снижения:

- увеличение на 1 января 2010 года остатков сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего возмещению по ставке 0 процентов – на 122,5 млрд. рублей;

- увеличение сумм налоговых вычетов по НДС – на 130,7 млрд. рублей.

Факторы увеличения:

- уточнение поступлений по результатам контрольных мероприятий налоговых органов – на 207,9 млрд. рублей;

- увеличение уровня  собираемости – на 5,2 млрд. рублей.

По оценке основное снижение доходов ожидается по поступлениям от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на добычу полезных ископаемых, вывозных таможенных пошлин.

 Поступления по НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, на 2010 год оцениваются в размере 1048,9 млрд. рублей, что на 329,9 млрд. рублей меньше суммы, предусмотренной Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2010 год». Основным фактором, повлиявшим на снижение оценки поступления налога на добавленную стоимость в 2010 году по сравнению с суммами, предусмотренными в бюджете, является изменение налоговой базы 2008 года, анализ  которой показал, что налоговое законодательство, введенное в действие с 1 января 2008 года, оказало влияние на ее формирование в большей мере, чем предполагалось.

В частности, переход  на уплату по методу начисления вызвал значительный рост налоговых вычетов, доля которых выросла в 2008 году  до 40,73% к ВВП, или на 6,54 пункта больше, чем в 2007 году, поскольку с 1 января 2008 года к вычету принимаются суммы НДС по товарам (работам, услугам) без их оплаты поставщикам. Доля налоговых начислений за 2008 год выросла в меньшей мере и составила в 2008 году – 46,14% к ВВП, или на 5,6% больше чем в 2007 году ¹⁹.

Доля начисленного налога на добавленную стоимость (45,8% к ВВП) и налоговых вычетов (38,1% к ВВП) за исключением вычетов, предъявляемых  подрядными организациями при выполнении капитального строительства; вычетов по ввозимым товарам и реализации товаров на экспорт, в расчете ожидаемой оценки на 2010 год приняты на уровне сложившихся долей за 9 месяцев 2008 года без учета 1 квартала, в котором отражено влияние переходного периода. При прогнозировании доходов федерального бюджета по налогу на добавленную стоимость на 2010 год эти доли составляли 45,16% к ВВП и 36,6% к ВВП соответственно.

Однако следует  отметить, что в последующих периодах возможна корректировка налоговой базы, что повлечет изменение указанных сумм.

 Прогнозируемое  в 2009 году возмещение налога на добавленную стоимость при выполнении соглашений разделе продукции уменьшит поступление налога на 6,6 млрд. рублей.

С учетом всех факторов ожидаемая сумма поступления в федеральный бюджет налога на добавленную стоимость на 2009 год оценивается в размере 1048,9 млрд. рублей.

Доходы федерального бюджета по налогу на добычу полезных ископаемых 2010 года ожидаются в сумме 911,5 млрд. рублей и по сравнению с показателями Федерального закона от 30.11.20011 № 371-ФЗ «О федеральном бюджете на 2012 год» уменьшаются на 126,3 млрд. рублей.

При ожидаемом в 2010 году среднем уровне мировых цен на нефть марки «Юралс» в размере 55 долларов за баррель коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, составит 4,6106. С учетом корректировки налоговой ставки на указанный коэффициент расчетная налоговая ставка по нефти на 2010 год планируется в размере 1931,83 рубля за тонну нефти.

Уменьшение мировых  цен на нефть по сравнению с  заложенной в расчетах к бюджету  мировой цене на нефть в размере 61 доллара за баррель приведет к уменьшению поступлений налога на добычу полезных ископаемых в виде нефти на 120,3 млрд. рублей. Увеличение объема добычи нефти, подлежащего налогообложению, с 456,448 млн. тонн до 457,721 млн. тонн приведет к увеличению поступлений налога на добычу полезных ископаемых в виде нефти на 2,5 млрд. рублей.

Изменение объемов добычи:

- прочих полезных ископаемых в 2010 году приведет к уменьшению поступлений налога на 0,6 млрд. рублей;

- газа горючего природного и газового конденсата увеличит доходы бюджета на 1,6 млрд. рублей и 1,4 млрд. рублей соответственно.

Доходы федерального бюджета на 2010 год доходы от вывозных таможенных пошлин ожидаются в размере 1629,1 млрд. рублей, что на 369,8 млрд. рублей меньше, чем предусмотрено Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2009 год».

Вывозные таможенные пошлины на товары (кроме группы 27 ТН ВЭД) оцениваются с учетом фактического поступления в федеральный бюджет за 2008 год по этой группе товаров и объемов экспорта в 2009 году, снижения и отмены экспортной пошлины по отдельным видам товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (за исключением углеводородного сырья) на сумму 100,0 млн. долларов США или 2,6 млрд. рублей.

Формирование  доходов федерального бюджета на 2010 год и на период до 2011 года осуществлялось на основе сценарных условий социально-экономического развития Российской Федерации на 2010 - 2011 года, основных направлений налоговой и бюджетной политики на 2010 - 2011 года и оценки поступлений доходов в федеральный бюджет в 2009 году.

 При формировании  проекта бюджета учитывалось  налоговое законодательство, действующее на момент составления проекта бюджета, а также одобренные основные направления налоговой политики, предусматривающие внесение изменений и дополнений в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, вступающие в действие с 2010 года.

Как сообщили в Министерстве регионального развития РФ, в феврале 2011 года в сравнении с аналогичным месяцем 2010 года налоговые поступления сократились в 57 регионах России. Максимальное снижение демонстрируют Тюменская область и Ямал - налоговые доходы здесь сократились на 70%, в ХМАО они снизились на 50%, в Удмуртии и Челябинской области - на 45%, в Пермском крае и Москве - на 43%, в Свердловской области - на 38%. В целом же по России в феврале 2011 года по сравнению с февралем 2010 года сокращение налоговых доходов консолидированных бюджетов субъектов РФ составило 26% ²⁰.

За февраль в «копилки»  российских регионов поступило 122 миллиарда  рублей налогов на доходы физических лиц, что на 4% больше показателя февраля прошлого года. Доходы выросли в 67 регионах, из них в 30 более чем на 10%. Однако и тут Свердловская и Челябинская области, вместе с Кемеровской продемонстрировали отрицательный результат - там поступления НДФЛ, наоборот, снизились на 10%.

Налог на прибыль принес в «кошельки» регионов России 9,9 миллиарда — это всего 11% от объемов аналогичного периода прошлого года. При этом в ряде субъектов, в том числе в Тюменской и Челябинской областях, на Ямале, а также в Пермском крае поступления и вовсе отсутствуют. Это связано с возвратами данного налога хозяйствующим субъектам.