Анализ банковской деятельности

Приход 9955Х «Залог и прочие виды обеспечения полученные» (по видам залога) — на сумму предоставленного залога.

Лицевые счета по данным счетам ведутся по договорам залога.

Оприходование и списание стоимости  заложенного имущества по внебалансовому счету производится на основании распоряжения кредитного отдела (управления) банка. Договор залога хранится в кредитном досье заемщика.

Гарантийный депозит  денег. Получение гарантийного депозита денег от юридического лица отражается в учете следующими бухгалтерскими проводками:

на сумму долга и процентов  за пользование кредитом:

Дебет 3012 текущий счет кредитополучателя  или третьего лица,

Кредит 3152 «Средства, полученные от коммерческих организаций в качестве обеспечения исполнения обязательств»,

одновременно:

Приход 99559 «Прочие виды обеспечения».

Страховой полис. Если обеспечением исполнения обязательств по кредитному договору является условие страхования рисков невозврата кредита и процентов по нему, то кредитополучатель должен заключить договор страхования и передать кредитодателю страховой полис. При получении страхового полиса составляется внебалансовая проводка на сумму страхового полиса:

Приход 99839 «Разные ценности и документы».

Погашение кредита  производится с текущего (расчетного) счета кредитополучателя или со счета третьего лица, если банк дал на это согласие, в сроки, предусмотренные кредитным договором. Кредит может быть погашен как в безналичном, так и в наличном порядке. Если кредит погашается в безналичном порядке, то эта операция может производиться одним из следующих способов:

• путем перечисления денежных средств с текущего (расчетного) счета кредитополучателя на основании его платежной инструкции (платежного поручения);
• путем списания денежных средств с текущего (расчетного) счета кредитополучателя платежным требованием банка или мемориальным ордером;
• путем списания денежных средств с текущего (расчетного) счета кредитополучателя в бесспорном порядке платежным требованием банка на основании исполнительных документов;
• если заключен договор о переводе долга по кредитному договору на другое лицо, то при согласии банка погашение кредита производится новым должником. При этом новый кредитный договор не заключается.

В том случае если в  кредитном договоре предусмотрено  в качестве способа обеспечения исполнения обязательств поручительство кредитополучателя, то допускается погашение кредита лицом, по отношению к которому кредитополучатель является кредитором. При этом заключается договор об уступке требований.

По кредитам, предоставленным  в белорусских рублях, погашение производится в белорусских рублях (если иное не предусмотрено условиями кредитного договора).

Погашение кредита осуществляется не позднее дня, следующего за днем его возврата, установленным кредитным договором.

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета погашения  кредитов представлена в таблице 2.

Таблица 2

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета предоставления и погашения кредитов

№ и/и	Наименование  операции	Дебет	Кредит
1	При наличии  на текущем (расчетном) счете денежных средств в достаточном объеме — по внебалансовым счетам: -Если  в  кредитном договоре предусмотрен  залог в виде обеспечения исполнения обязательств -Если в  кредитном договоре в виде обеспечения исполнения обязательств предусмотрены гарантии или поручительства - Если в кредитном договоре предусмотрено страхование рисков		Расход 9955Х  «Залог и прочие виды обеспечения полученные»   Расход 99034 «Требования  банка по гарантиям и поручительствам» Расход 99839 «Разные  ценности и документы»

 

 

ЗАДАНИЕ 3.

 

23 марта фирма «Восток» приобрела  в ОАО «Белинвестбанк» депозитный  сертификат на сумму 320 млн  р. Сроком оплаты  - 21 июня под 11% годовых.

27 апреля была оформлена переуступка  депозитного сертификата фирме  «Интекс».

РЕШЕНИЕ:

1. Депозитный сертификат приобретается на основании договора банковского вклада. При открытии вкладного счета предприятие представляет в банк следующие документы:

-заявление на открытие счета;

-дубликат извещения о присвоении  УНП;

-справку БРУСП «Белгосстрах».

Если вкладчик желает переоформить депозитный сертификат на другое лицо – заключается дополнительный договор  о переуступке депозитного  сертификата и на нового владельца.

Эти вклады могут быть изъяты только по предъявлению правильно индоссированного сертификата (НБ Инструкция по выпуску, обращению и погашению вкладных и сберегательных сертификатов от 27.12.2006г. №219 п.25. Они учитываются в журнале учета выпущенных сертификатов на бумажном носителе или в электронном виде.

Банк выдает вкладчику  сертификат, оформленный днем зачисления денежных средств вкладчика на счет 4920.

Бланк сертификата заполняется  с использованием средств оргтехники или от руки чернилами или шариковой ручкой.

Сумма вклада пишется  цифрами и прописью (с заглавной  буквы с начала строки).

Сертификат подписывается  лицами, уполномоченными банком на подписание договоров банковского  вклада, и скрепляется печатью  банка. Одновременно заполняется отрывной талон (корешок) сертификата. Он подписывается вкладчиком, отделяется от сертификата и хранится в банке.

Для приобретения сертификата вкладчик-юридическое  лицо перечисляет денежные средства банку платежным поручением.

Вкладной сертификат может обращаться на вторичном рынке по договору уступки требования по сертификату (цессии) между лицом, уступающим права по сертификату (цедентом), и лицом, приобретающим эти права (цессионарием). Лицо, уступившее требование другому лицу, обязано передать ему сертификат. Банк вправе требовать уведомления о состоявшейся уступке требований. Передача вкладного сертификата может осуществляться только юридическому лицу (предпринимателю).

Сертификаты выдаются в белорусских  рублях.

Банк производит погашение сертификата по его предъявлении путем перечисления в безналичном порядке денежных средств на текущий (расчетный) счет последнего владельца сертификата.

Определим дневную процентную ставку: 11%/360=0,03055%

Определим сумму причитающихся  фирме «Восток» процентов: с 23 марта по 27 апреля  - 35 дней х 0,03055%х320= 3,4216 млн р.

Фирма «Интекс» должна фирме «Восток  сумму – 320+3,4216=323,4216 млн р.

Фирма «интекс» при предъявлении к  оплате депозитного сертификата  в установленный срок = с 23 марта  по 21 июня – 90 дней х 0,03055%х320+320=328,7984 млн р.

Для оформления операций продаже депозитных сертификатов применяются: лицевой счет, договор, контрольный лист, расчетная и чековая книжки, алфавитная карточка, операционный дневник, квитанции, приходно-кассовые ордера, поручение вкладчика на списание суммы, извещение последующему контролю, заявление о переводе вклада, реестр для записи заявлений, книга регистрации утраченных сберкнижек.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Банковский кодекс Республики Беларусь от 17 июля 2006 года №145-3 // Консул ьтантПлюс :Беларусь;
2. Гражданский кодекс Республики Беларусь: с комментариями к разделам/Коммент. В.Ф. Чигира. — 4-е изд. — Минск.: Амалфея, 2006. — 704с.
3. Жерело, Н. В. Бухгалтерский учет в банках : практикум для студ. экон. спец. / Н. В. Жерело, Л. П. Левченко, А. А. Рублевский. - Гомель : ЦНТУ «Развитие», 2003. - 110 с.
4. Инструкция по ведению бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь №283 от 19.09.2005г. // КонсультантПлюс:Беларусь.
5. Малая, В. И. Бухгалтерский учет в банках : учеб. пособие для студ. спец. «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и «Финансы и кредит»/ В. И. Малая, Т. А. Купрюшина, Е. С. Пономарева. - Мн. : ОАО «Полиграфический комбинат им. Я. Коласа», 2004 - 390 с.
6. Об утверждении инструкции о порядке организации бухгалтерского учета и отчетности в Национальном банке и банках Республики Беларусь Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь 26 июня 2007 г. N 198 // Зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 23 июля 2007 г. N 8/16850.
7. Климентьнва, С.В. Основы банковского дела : учеб.-метод. Комплекс для студ.спец.1025 01 04 «Финансы и кредит» / С.В. Климентьева – Новополоцк : ПГУ, 2007. – 300с.
8. Организация деятельности коммерческих банков : учебник / Г.И.Кравцова, Н.К. Василенко, О.В. Купчинова [и др.] – 3-е изд., перераб. и доп. – Минск : БГЭУ, 2007. – 478с.
9. Инструкция о порядке открытия и закрытия банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями банковских счетов : Постановление Правления Национального банка Респ.Беларусь от 20.06.2007 г. №127.
10. Федорова, Г. В. Информационные технологии бухгалтерского учета, анализа и аудита / Г. В. Федорова. - Москва: Омега-Л, 2004. - 304с.
11. Пупликов, СИ. Банковский портфель 2004 года. — Минск: ОДО «Тонпик», 2004. —240с.
12. Пупликов, СИ. Банковское дело: вопросы и ответы. Справочное пособие/ Под ред. СИ. Пупликова. — Минск.:ООО «Банковское дело», 2003. — 148с.
13. Кравцова, Г.И. Организация деятельности коммерческих банков: Учебник/ Г. И. Кравцова, Н.К. Василенко, И. К. Козлова и др., Под общей редакцией Г. И. Кравцовой. — Минск: БГЭУ, 2001. — 512 с.
14. Колесникова, В.И. Банковское дело Учебное пособие / Под ред. В.И. Колесникова. — М.: Финансы и статистика. — 2002 .- 464с.
15. Инструкция о банковском переводе: Постановление Правления НБ РБ 29 марта 2001 г., № 66 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь. – 2001. - №103,1/119;
16. Бухгалтерский учет в банках: учеб. пособие / В.И. Малая [и др.] ; под общ. ред. В.И. Малой. – Минск : Выш.шк., 2008. – 447 с.