Анализ безубыточности. Бюджетирование в системе управленческого учета

 

 

Таблица заполняется следующим образом:

Строка 1 столбец 3 = Бюджет потребностей в материалах Строка 5

Строка 1 столбец 2 = Бюджет потребностей в материалах Строка 5 / Объём производства

Строка 2 столбец 3 = Бюджет потребностей в материалах Строка 9

Строка 2 столбец 2 = Бюджет потребностей в материалах Строка 9 / Объём производства

Строка 3 = Строка 1 + Строка 2

Строка 4 столбец 3 = Бюджет прямых затрат на оплату труда Столбец 6

Строка 4 столбец 2 = Бюджет прямых затрат на оплату труда Столбец 6 / Объём производства

Строка 5 = Строка 4 * 0,26

Строка 6 столбец 3 = Бюджет общепроизводственных расходов Строка 1

Строка 6 столбец 2 = Бюджет общепроизводственных расходов Строка 1 / Объём производства

Строка 7 = Сумма  строк 3 – 6

Строка 8 столбец 3 = Бюджет общепроизводственных расходов Строка 6

Строка 8 столбец 2 = Бюджет общепроизводственных расходов Строка 6 / Объём производства

Строка 9 столбец 3 = Бюджет общепроизводственных расходов Строка 7

Строка 9 столбец 2 = Бюджет общепроизводственных расходов Строка 7 / Объём производства

Строка 10 столбец 3 = Бюджет общепроизводственных расходов Строка 8

Строка 10 столбец 2 = Бюджет общепроизводственных расходов Строка 8 / Объём производства

Строка 11 столбец 3 = Бюджет общепроизводственных расходов Строка 9

Строка 11 столбец 2 = Бюджет общепроизводственных расходов Строка 9 / Объём производства

Строка 12 = Сумма  строк 8 – 11

Строка 13 = Строка 7 + Строка 12

Столбец 8 = Столбец  3 + Столбец 5 + Столбец 7

 

Бюджет общехозяйственных расходов

Бюджет общехозяйственных (административных) расходов составляют по тому же принципу, что и бюджет общепроизводственных расходов.

 

Таблица 12 – Бюджет общехозяйственных расходов

Статья затрат	Сумма, руб.
1. Амортизация	10 000
2. Фонд оплаты труда административных  работников	50 000
3. Отчисления (ЕСН 26%) (=строка 2 * 0,26)	13 000
4. Представительские расходы	16 000
5. Коммерческие услуги	5 400
6. Прочие	6 500
Итого (сумма строк 1-6):	100 900

 

Бюджет коммерческих расходов

В бюджет коммерческих расходов включают издержки текущего характера, связанные с реализацией продукции, маркетинговой деятельностью (исследование рынка, мероприятия по стимулированию сбыта, реклама, заключение договоров с потребителями и т.п.). Эти затраты необходимо подразделить на постоянные и переменные.

Например, затраты на комиссионные являются переменными и рассчитываются по формуле:

Комиссионные = Процент комиссионных * Выручка.

 

Таблица 13 – Бюджет коммерческих расходов

Статья затрат	Продукт 1	Продукт 2	Продукт 3	Итого:
Переменные затраты
1. Транспортировка (1% от выручки)	33502,56	32511,36	33866	99879,92
2. Упаковка (0,7% от выручки)	23451,792	22757,952	23706,2	69915,944
3. Комиссионные (5% от выручки с НДС)	167512,8	162556,8	169330	499399,6
4. Итого переменные затраты (=1+2+3)	224467,152	217826,112	226902,2	669195,464
Постоянные затраты
5. Реклама и стимулирование сбыта				45 000
6. Фонд оплаты труда отдела маркетинга  и сбыта				49 510
7. Отчисления  (=строка 6 * 0,26)				12 872,6
8. Услуги сторонних организаций  и прочие расходы				4 560
9. Итого постоянные затраты (=5+6+7+8)				111 942,6
10. Итого коммерческие расходы (=4+9)				781 138,064

 

 

Бюджет прибылей и убытков

Бюджет прибылей и убытков представляет собой прогноз отчета о прибылях и убытках, он аккумулирует в себе информацию из всех других бюджетов: сведения о выручке, переменных и постоянных затратах, а следовательно, позволяет проанализировать, какую прибыль предприятие получит в планируемом периоде.

 

Таблица заполняется следующим  образом:

Строка 1 = Таблица 3 Столбец 6

Строка 2 = Таблица 3 Столбец 5

Строка 3 = Таблица 3 Столбец 4

Строка 4 = Таблица 11 Строка 3

Строка 5 = Таблица 11 Строка 4

Строка 6 = Таблица 11 Строка 5

Строка 7 = Таблица 11 Строка 6

Строка 8 = Таблица 13 Строка 4

Строка 11 = Таблица 10 Строка 5

Строка 12 = Таблица 12

Строка 13 = Таблица 13 Строка 9

 

 

 

Таблица 14 – Бюджет прибылей и убытков

Показатели	Продукт 1	Продукт 2	Продукт 3	Итого, руб.
1	2	3	4	5 = 2+3+4
1.Выручка	3522064	4158910	3110952	10791926
2.НДС	537264	634410	474552	1646226
3. Выручка без НДС	2984800	3524500	2636400	9145700
Переменные затраты
4. Материалы	679464,5	643448,3	633556	1956468,8
5. Прямые затраты на оплату труда	1090050	1376360	1422960	3889370,00
6. Отчисления на соцнужды	283 413	357 854	369 970	1 011 236,20
7. Переменные общепроизводственные  расходы	340,58	347,47	361,95	1050,00
8. Переменные коммерческие расходы	224467,15	217826,11	226902,2	669195,46
9. Итого переменные затраты (=4+5+6+7+8)	2277735,23	2595835,88	2653750,15	7527320,46
10. Маржинальная прибыль (=3-9)	707064,77	928664,12	47350,15	1618379,54
Постоянные затраты
11. Постоянные общепроизводственные  расходы	1 170
12. Общехозяйственные расходы	100 900
13. Постоянные коммерческие расходы	111 942,6
14. Итого постоянные затраты (=11+12+13)	214 012,6
15. Итого издержки (=9+14)	7 689 333,06
Прибыль (=3-15)	1456366,94

 

На основании бюджета прибылей и убытков проводят анализ и делают выводы об оптимальности представленной системы бюджетов и необходимости корректировок.

 

Составление финансового бюджета

 

Цель  финансового бюджета – разработать  прогнозный баланс предприятия, который  является результатом финансовых и нефинансовых операций организации. Он составляется с использованием плана прибылей и убытков, бюджета капитальных вложений и прогноза движения денежных средств.

 

Бюджет  капитальных вложений

 

Определение направлений  капитальных вложений и получение  инвестиционных ресурсов для них является комплексной задачей всего управленческого учета. Проблема состоит в том, чтобы решить, какие долгосрочные активы приобрести или построить на основе выбранного критерия, что связано с определением рентабельности инвестиций. Информация, касающаяся долгосрочных капиталовложений, влияет на бюджет наличности, затрагивая вопросы выплаты процентов за кредиты, прогнозный отчет о прибыли и убытках, прогнозный баланс, изменяя сальдо на счетах основных средств и других долгосрочных активов. Следовательно, все решения по капитальным расходам должны планироваться и включаться в общий бюджет.

 

Бюджет денежных средств

Для этого необходимо проанализировать дебиторскую и кредиторскую задолженность, условия погашения дебиторской  задолженности, условия погашения  кредиторской задолженности.

Необходимо  учесть минимальное сальдо денежных средств на р\с и в кассе предприятия. Анализируется внешнее финансирование: размеры необходимых кредитов для покрытия дефицита оборотных средств.