Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Января 2013 в 11:41, дипломная работа
Целью дипломной работы является изучение теоретических основ бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности, проанализировать состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности, разработать предложения по совершенствованию методов бухгалтерского учета и внутреннего контроля и мероприятий по повышению эффективной деятельности организации.
В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
изучить экономическую сущность дебиторской и кредиторской задолженности;...
│ными активами│ │При росте доли наиболее ликвидных│
│(Кпо) │ │активов, возмещении дебиторской задол-│
│ │ │женности и реализации неликвидных за-│
│ │ │пасов значение показателя возрастает,│
│ │ │что свидетельствует об улучшении его│
│ │ │платежеспособности и реальности пога-│
│ │ │шения текущих долгосрочных и краткос-│
│
│
│рочных обязательств
├───────────────┼─────────────
│Коэффициент │ (стр.621 + │Характеризует вероятность расчета орга-│
│задолженности │ стр.622 + │низации с прямыми кредиторами-контра-│
│другим органи-│ стр.623 + │гентами при условии получения выручки,│
│зациям (Кз) │ стр.627 + │сумма которой будет сохраняться на│
│
│ стр.628) : │уровне среднемесячной
│ │стр.010 (ф.N 2)│Среднемесячная выручка определяется пу-│
│ │ │тем деления суммы выручки за год на 12│
│ │ │(мес). Уменьшение значения знаменателя│
│ │ │приведет к проблемам с платежеспособ-│
│
│
│ностью организации
├───────────────┼─────────────
│Коэффициент │ (стр.625 + │Характеризует возможность покрытия сум-│
│задолженности │ стр.626) : │мой полученной среднемесячной выручки│
│фискальной сис-│стр.010 (ф.N 2)│обязательств (задолженности) перед го-│
│теме (Кф) │ │сударственными внебюджетными фондами и│
│ │ │бюджетом │
│ │ │Рост этого показателя является отрица-│
│ │ │тельной тенденцией, свидетельствующей│
│ │ │об увеличении обязательств перед бюд-│
│ │ │жетом, не обеспеченных достаточной│
│
│
│суммой выручки
├───────────────┼─────────────
│Коэффициент │ (стр.624 + │Характеризуют общую степень платежеспо-│
│внутреннего │ стр.630 + │собности и распределение показателя по│
│долга (Кд) │ стр.640 + │видам задолженности, отнесенным к сред-│
│ │ стр.650 + │немесячной выручке организации. Однов-│
│ │ стр.660) : │ременно является показателем оборачи-│
│ │стр.010 (ф.N 2)│ваемости по соответствующей группе│
│
│
│обязательств организации
│ │ │Оптимальное значение коэффициента дос-│
│ │ │тигается при снижении показателя числи-│
│
│
│теля и росте суммы
└───────────────┴─────────────
Приложение 14
Таблица 1
Основные показатели финансовой устойчивости и ликвидности его баланса
Аналитические показатели |
Формула расчета |
Нормативные значения |
1 |
2 |
3 |
1. Абсолютные показатели финансовой устойчивости | ||
Наличие собственных оборотных средств |
Ос = Ис- Ав |
Ос> =0 |
Наличие собственных
оборотных средств и |
Осд =Ос+Кд= (Ис+Кд)- Ав |
Осд >=0 |
Общая сумма собственных
оборотных средств с учетом долгосрочных
и краткосрочных заемных |
Осо = Осд +Кк = (Ос+Кд+Кк)-Ав |
Осо >=0 |
2. Относительные показатели финансовой устойчивости | ||
Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
Кос =Ос/Ао = |
Кос >=0,1 |
Коэффициент финансовой независимости (автономии) |
Ка = Ос/Б |
Ка >=0,5 |
Коэффициент маневренности собственного капитала |
Км= Ос/Ис |
Км >=0,2-0,5 |
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами |
Ком= Ос/З |
Ком>=0,6-0,8 |
Коэффициент соотношения заемных средств и собственных средств |
Кс =(Кд+Кк)/Ос |
Кс =<0,7 |
Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов |
Ксс = Ао/Ав |
- |
Коэффициент использования имущества предприятия |
Ки = (З+Ав)/Б |
Ки >0,5 |
Коэффициент прогноза банкротства |
Кпб= (Ао-Кк)/Б |
|
3. Показатели ликвидности | ||
Коэффициент абсолютной ликвидности |
Кал =А1 /(П1+П2) |
0,2-0,5 |
Коэффициент быстрой ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) |
Кпл = А1 +А2 /(П1+П2) |
Кпл =1,0 |
Общий коэффициент ликвидности |
Кол =А1+ А2+А3 / (П1+П2) |
Кол ≥ 2,0 |
Таблица 2
Показатели оценки деловой активности и рентабельности
Аналитические показатели |
Формула расчета |
1 |
2 |
Коэффициент общей оборачиваемости капитала |
Кок =Вр/Б |
Коэффициент отдачи оборотных средств |
Кфо = Вр/Ав |
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств |
Коб= Вр/Ао |
Коэффициент оборачиваемости запасов и затрат |
Коз = Вр/З |
Производительность труда |
Пт= Вр/Рс |
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности |
Кдз = Вр/Дз |
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности |
Ккз= Вр/Кз |
Средний срок оборачиваемости дебиторской задолженности |
Тдз = 365/Кдз |
Средний срок оборачиваемости кредиторской задолженности |
Ткз=365/Ккз |
Средний срок оборачиваемости запасов и затрат |
Тоз=365/Коз |
Продолжительность операционного цикла |
Т оц = Тдз + Тоз |
Продолжительность финансового цикла |
Тфц = Тоц + Ткз |
Рентабельность основной деятельности предприятия |
Рпр = По/Зпр*100 |
Рентабельность от реализации продукции (Рр) |
Рр = Пр/Ор*100 |
Рентабельность всего капитала предприятия |
Рк = Пч/Б*100 |
Рентабельность собственного капитала предприятия |
Рск= Пч/Ис*100 |
Рентабельность внеоборотных активов |
Рав = Пч/Ав*100 |
где:
Ав - |
Основные средства и вложения (строка 190 Баланса). |
Ао - |
Оборотные активы (стр.290). |
З - |
Запасы и затраты (стр. 210). |
Ра - |
Денежные средства, расчеты и прочие активы. |
Дз - |
дебиторская задолженность (стр. 230+240). |
Др - |
денежные средства (стр. 250). |
Ис - |
Источники собственных средств (стр. 490). |
К - |
Кредиты, прочие заемные средства. |
Кд - |
долгосрочные кредиты и займы (стр. 590). |
Кк - |
краткосрочные кредиты и займы (стр. 690). |
Кз - |
кредиторская задолженность (стр. 620). |
Таблица 3
Основные показатели финансовой устойчивости с использованием Формы № 1
№ |
Наименование показателя |
Формула расчета (Строки баланса) |
1 |
коэффициент финансовой автономии или независимости |
Собственный капитал /общая валюта баланса (стр. 490 / стр. 700) |
2 |
коэффициент финансовой зависимости |
заемный капитал/общая валюта баланса (стр. 590 + стр. 690) /стр. 700) |
3 |
коэффициент текущей задолженности |
краткосрочные финансовые обязательства/общая валюта баланса (стр. 690 / стр. 700) |
4 |
коэффициент долгосрочной финансовой независимости (коэффициент финансовой устойчивости) |
собственный и долгосрочный заемный капитал / общая валюта баланса [(стр. 490 + стр. 590) / стр. 700] |
5 |
коэффициент покрытия долгов собственным капиталом (коэффициент платежеспособности) |
собственный капитал/ заемный капитал (стр. 490 / стр. 590) |
6 |
коэффициент финансового левериджа (рычага) |
заемный капитал/собственный капитал (стр. 590 / стр. 490) |
1 КЗ – краткосрочные займы, ОА – оборотные активы, ВА – внеоборотные активы; КР – капитал и резервы; А – активы.