Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно - материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями – за купленные ими товары; с заказчиками – за выполненные работы и оказанные услуги.

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово – хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений.

Актуальность темы исследования обусловлена тем, что сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия.

Одной из основных проблем роста дебиторской и кредиторской задолженности предприятия является несовершенство управления его денежными потоками. Оперативное управление денежными ресурсами - планирование денежных потоков и эффективное управление предприятием невозможно без оперативного контроля дебиторской и кредиторской задолженности. Несвоевременность получения данных по задолженности может привести к тому, что предприятие либо останется без необходимых оборотных средств, либо не сможет правильно запланировать объем денежных средств для предстоящих выплат.

Осуществление контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности необходимо для улучшения расчетно-платежной дисциплины. Важным фактором контроля является оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности.

Цель данной курсовой работы является анализ размера и структуры дебиторской и кредиторской задолженностей, а также разработка мероприятий по совершенствованию системы расчетов.

Перед курсовой работой поставлены следующие задачи:

1) раскрыть теоретический  базис анализа дебиторской и  кредиторской задолженности;

2)  провести анализ состава и динамики дебиторской задолженности;

3) проанализировать  давность  образования и скорости инкассации  дебиторской задолженности:

4) разработать пути ускорения  инкассации дебиторской задолженности;

5) провести анализ кредиторской  задолженности.

Объект исследования  в работе является  ОАО «Брестский электроламповый завод».

Предмет – анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Теоретической и методологической основой курсовой работы послужили научные труды отечественных и зарубежных ученых, а также специалистов в области проблем финансов организаций, законодательные акты и постановления Правительства Республики Беларусь, методические рекомендации по оценке финансового состояния организаций.

Теоретическая часть курсовой  работы сформулирована на основании изученных монографии учебников и пособий отечественных авторов, таких как Н. П, Любушин,  Г. В. Савицкой, Т. И. Панкова, а так же на основании изучения материалов периодической печати по вопросам анализа  дебиторской задолженности .

Так в учебнике под общей редакцией Любушин Н. П.  [17, c. 218] дана характеристика дебиторской задолженности: состав,  классификация: раскрывается ее сущность.

Савицкая Г. В. [20, c.150] приводит подобную методику факторного анализа управления дебиторской задолженностью.

В ходе обработки, изучения и анализа накопленных материалов был использован комплекс методов экономических исследований, объединенных системным подходом к изучению данной проблемы. На разных этапах работы применялись аналитический, монографический, графический, экономико-статистический, абстрактно-логический, сравнительный методы исследования, с их многообразными способами и приемами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1

ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДЕБЕТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1.Экономическая  сущность и значение дебиторской  и кредиторской задолженности  организации

Прежде, чем приступить к рассмотрению основных вопросов данной работы, необходимо разобраться с её основными понятиями. В Экономическом словаре под редакцией Архиповой А.И.:

Дебитор (от лат. debitor -должник) - должник, юридическое или физическое лицо, имеющее задолженность организации, учреждению, предприятию.

Кредитор (от англ. сreditor) - физическое или юридическое лицо, один из участников кредитных отношений, предоставляющий средства (кредитные ресурсы) на условиях возвратности, срочности и платности.

Анализ дебиторско-кредиторской задолженности начинают с рассмотрения абсолютных сумм на начало и конец периода, а также находят удельный вес дебиторской задолженности в составе оборотных средств и кредиторской задолженности в составе обязательств. Следующим этапом анализа является классификация дебиторской и кредиторской задолженности по срокам образования (от 1 месяца до 6 месяцев, до одного года и более года), а также в разрезе по каждому поставщику, покупателю. 
Для анализа можно проводить выборку долгов и обязательств, сроки, погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченных и просроченных обязательств, долгов.[5, с. 64] 
Задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности находятся в тесной взаимосвязи с экономическим содержанием понятий дебиторской и кредиторской задолженности. 
Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами. 
Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам – кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр. 
Таким образом, дебиторская задолженность фактически представляет собой компоненту собственных средств предприятия, а кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств. 
В число основных задач анализа хозяйственной деятельности входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.  
Важную роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. 
К непосредственным задачам анализа дебиторской и кредиторской задолженности относятся следующие: 
- точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению; 
- контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины; 
- определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности; 
- определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности; 
- выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности; 
- выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др., определение причин их возникновения и возможных путей устранения; 
- определение правильности использования банковских ссуд; 
- выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям; 
- определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или неденежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов. 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Источники  информации и методика анализа  дебиторской и кредиторской задолженности  организации

 

Весь спектр задолженностей предприятий по совокупности договоров с контрагентами может быть разбит на два вида: дебиторские задолженности и кредиторские.

Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать выводы о:

- рациональности размера  годового оборота средств в  расчетах. эффективность расчетно-платежной  системы ускоряет процесс оборачиваемости  денежных средств в расчетах, способствует притоку других  активов организации и погашению  кредиторской задолженности;

- уменьшении себестоимости  продукции (работ, услуг). С увеличением  числа оборотов сокращается доля  постоянных расходов, относимая  на показатель себестоимости;

- возможном ускорении  оборота на других стадиях  производственного процесса и  продажи продукции (работ, услуг). Сокращение  оборачиваемости дебиторской и  кредиторской задолженности повлечет  ускорение оборота денежных средств, запасов и обязательств организации [22, с. 181].

Поскольку рост запасов и затрат на предприятии может привести к повышению ликвидности текущих активов, необходимо своевременно выявлять и анализировать причины отвлечения средств из хозяйственного оборота, так как оно способствует росту кредиторской задолженности и ухудшению финансового состояния предприятия. При этом необходимо:

- установить обеспеченность  предприятия нормальными переходящими  запасами сырья, материалов, незавершенного  производства, готовой продукции, товаров;

- выявить излишние и  ненужные запасы материальных  ресурсов, незавершенного производства, готовой продукции и товаров.

Подобные расчеты позволяют в какой-то степени определить вклад каждого подразделения предприятия (складов, цехов) в повышение эффективности использования оборотных средств.

Привлечение заемных средств в оборот предприятия - явление нормальное. Это содействует временному улучшению финансового состояния, но при условии, что они не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового положения. Поэтому, в процессе анализа необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате труда, бюджету, определить сумму выплаченных пеней за просрочку платежей.

При наличии положительных результатов от продажи продукции (товаров, услуг, работ) организация может иметь неустойчивое финансовое положение и в будущем - убытки, если существует тенденция роста дебиторской задолженности вследствие неквалифицированного управления ею. Поэтому в качестве задач по организации управления дебиторской задолженностью, можно выделить следующие:

- исключение необоснованного  увеличения роста дебиторов и  суммы дебиторской задолженности;

- недопущение образования  дебиторской задолженности с  высокой степенью риска;

- своевременное оформление  платежно-расчетных документов по  взысканию дебиторской задолженности  и контроль сроков оплаты;

- оформление расчетов  по задолженности денежными документами (векселями, аккредитивами) и путем  зачета взаимных требований;

- продажа в случае необходимости  имеющейся дебиторской задолженности  с минимизацией потерь и издержек  при осуществлении этой операции;

- взыскание просроченной  задолженности через судебные  органы.

Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии система расчетов и др. Последний фактор особенно важен для менеджера.

Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Большое значение имеют отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах.

Анализ и контроль уровня дебиторской задолженности можно проводить с помощью абсолютных и относительных показателей, рассматриваемых в динамике. В частности, значительный интерес представляет контроль за своевременностью погашения задолженности дебиторами. Для этого можно использовать коэффициент погашения дебиторской задолженности, который рассчитывается как отношение средней дебиторской задолженности по основной деятельности (расчеты с дебиторами за товары, работы и услуги; расчеты по векселям полученным; авансы, выданные поставщикам и подрядчикам) к выручке от реализации.

Основными источниками информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности служат бухгалтерский баланс , приложение к балансу «Отчет о финансовых результатах и их использовании» , приложение к бухгалтерскому балансу  «Форма №5» ,оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы.