Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

 

1.3 Финансово – экономическая характеристика организации

ОАО «Брестский электроламповый завод»  создан в 1966 году на базе начатого в 1962г. Строительства Брестского завода «Электростанок». В августе 1966 года выпущена  первая лампочка, а с сентября завод начал давать продукцию.

Согласно приказу Министерства  экономики РБ № 114 от 22.08.2002 года, завод преобразован  в открытое акционерное общество «Брестский электроламповый завод» Полномочия по управлению заводом Минэкономики РБ передало Министерству промышленности РБ, которое  руководствуется в управлении предприятием действующим законодательством и Уставом  ОАО «БЭЛЗ».

ОАО «Брестский электроламповый завод» является единственным производителем ламп накаливания в РБ.

Данная организация занимается следующими видами деятельности, подлежащие отдельному учету: производство продукции, оказание услуг, оптовая торговля. Директор ОАО «Брестский электроламповый завод» организовывает бухгалтерский учет и создает необходимые условия для правильного его ведения.  Структура управления бухгалтерского учета и отчетности состоит из главного бухгалтера, заместителя главного бухгалтера, бухгалтеры (2 человека), экономист, инженер по организации и нормированию труда. В состав управления бухгалтерского учета, отчетности и методологии входит расчетная группа, возглавляемая начальником расчетной группы – бухгалтером, с бухгалтерами – расчетчиками в количестве 6 человек.

Применяется журнально-ордерная форма учета с применением средств вычислительной техники. Бухгалтерскую информацию хранят на машинных и бумажных носителях.

Для ведения бухгалтерского учета применяются типовые формы первичных учетных документов, а также учетные регистры по формам, разработанные организацией. Данные документы поступают в бухгалтерию в соответствии с разработанным и утвержденным графиком документооборота. Первичные учетные документы составляются по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Оформление хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, осуществляется по формам документов, разработанными и помещенными в рабочий альбом форм документов.

Форма и способы ведения бухгалтерского учета устанавливалась на основании действующих правовых актов и нормативных документов: Закон РБ «О бухгалтерском учете и отчетности» от 25 июня 2001 г. № 42-3, Постановления Министерства финансов РБ от 30 мая 2003 г. «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению  Типового плана счетов бухгалтерского учета», Постановления министерства финансов РБ от 17 апреля 2002 г. 3 62 «Об утверждении положения  по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» и других действующих нормативных актов по бухгалтерскому учету. При расчете цены на готовую продукцию руководствуются следующими нормативно-правовыми актами: Положение «О порядке формирования и применения цен и тарифов», утвержденного постановлением министерства экономики Республики Беларусь от 22.04.1999 г. №43;  Указ Президента Республики Беларусь от 19.05.1999 г. №285 «О некоторых мерах по стабилизации цен (тарифов) в Республике Беларусь»

Основные положения по ведению бухгалтерского учета в ОАО «Брестский электроламповый завод» отражены в учетной политики организации.

Завод самостоятельно планирует свою деятельность, и определяет перспективы развития, исходя из спроса на производимую продукцию и необходимости в обеспечении производственного развития завода, повышении личных доходов его работников. Основу планов составляю доходы, заключенные  с потребителями продукции, поставщиками  материально-технических ресурсов. Отношения завода с другими предприятиями во всех сферах хозяйственной деятельности строятся на основе договоров (в том числе, по бартерным сделкам).

Наиболее важное производственное значение имеет активная часть производственных основных фондов (машины и оборудование, транспортные средства, инструмент производственный и хозяйственный инвентарь). Эта группа определяет, главным образом, производственную мощность, его технический уровень. Таким образом, можно сделать вывод о том, что снижение удельных весов машин, оборудования и транспортных средств в структуре основных фондов является отрицательным моментом.

В соответствии с нормативными актами проводятся ежегодные инвентаризации перед составлением годового бухгалтерского баланса. Результаты инвентаризации оформляются в установленном порядке. В результате проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей в 2010 году не выявлены излишки и недостачи. Проводилась инвентаризация обязательств, сверки расчетов со всеми дебиторами и кредиторами. По результатам сверок и инвентаризации списаны на результаты хозяйственной деятельности суммы, не востребованные по истечении  срока исковой давности.

Начисление амортизации по основным средствам производится линейным способом и производительным, по нематериальным активам – линейным способом в зависимости от срока службы. На основании типового плана счетов с учетом особенностей деятельности завода разработан и ведется внутренний план счетов с разбивкой по субсчетам. Для ведения бухгалтерского учета используются формы документов, составленные на бумажных носителях информации, применяются компьютерные программы, что реализует возможность сверки синтетического и аналитического учета.

 

 

2.АНАЛИЗ  СОСТАВА, СТРУКТУРЫ, ДИНАМИКИ И ОБОРАЧИВАЕМОСТИ  ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ  ОРГАНИЗАЦИИ

2.1 Анализ  дебиторской задолженности организации

Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. Ее величина зависит от объема продаж, условий расчета с покупателями (предоплаты, последующей оплаты), периода отсрочки платежа, платежной дисциплины покупателей, организации контроля за состоянием дебиторской работы и претензионной работы на предприятии и др.

Под дебиторской задолженностью понимают задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчётных лиц за выданные им под отчёт денежные суммы и др.). Организации и лица, которые являются должниками данной организации, называются дебиторами.

Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьшением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия.

Данные баланса (Приложение А) позволяют видеть, что в структуре оборотных активов ОАО «Брестский электроламповый завод»  отсутствует дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (стр 232).

Весь объем дебиторской задолженности предприятия складывается из дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (стр 240). Это значит, что, при отсутствии форс-мажорных обстоятельств (когда дебиторы внезапно окажутся не в состоянии погасить задолженность), в течение 12 месяцев предприятие может рассчитывать на  пополнение своих оборотных активов в размере этих средств.

На основании формы Бухгалтерского баланса за 2010 год и отчета о состоянии расчетов (Приложение Б, В) изучим динамику дебиторской задолженности ОАО «Брестский электроламповый завод» (табл. 2.1).

Таблица 2.1 - Состав и структура дебиторской задолженности в  ОАО «Брестский электроламповый завод»

Наименование статей баланса организации	Показатель структуры				Отклонение + -
	2009 год		2010 год		млн. руб.	%
	млн. руб.	удель-ный вес, %	млн. руб.	удель-ный вес, %
покупателей и заказчиков	405	50,2	1043	78,7	638	28,5
поставщиков и подрядчиков	44	5,5	174	13,1	130	7,6
по расчетам с персоналом	343	42,5	103	7,8	-240	-34,7
разных дебиторов	15	1,8	6	0,4	-9	-1,4
Итого: дебиторская задолженность (платежи в течение 12 месяцев)	807	100	1326	100	519	0

Примечание. Источник: собственная разработка

 

Из анализа состава и структуры дебиторской задолженности в  ОАО «Брестский электроламповый завод» за 2009-2010 года следует, что основной удельный вес занимают расчеты с покупателями с заказчиками. Их доля в общей задолженности в 2010 году в сравнении с 2009 годом увеличилась  на 28,5%.

В 2010 году в сравнении с 2009 годом  так же увеличился  удельный вес дебиторской задолженности поставщиков и подрядчиков (+7,6%), хотя. Задолженность разных  дебиторов и кредиторов за анализируемый период уменьшилась с 15 млн. руб. до 6 млн. руб. Общая сумма дебиторской задолженности за 2010 год увеличилась с 807 млн. руб. до 1326 млн. руб.

Для большей наглядности структуру дебиторской задолженности за 2010 год представим в виде диаграммы (рис. 2.1).

 

 

Рисунок 2.1 – Структура дебиторской задолженности за 2010 год, %

Примечание. Источник: собственная разработка

 

Из рисунка 2.1 следует, что в 2010 году наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности занимают расчеты с покупателями и заказчиками (78,7%), задолженность поставщиков и подрядчиком занимает 13.,1%.

На следующем этапе анализа на основании формы 6ф «Отчет о состоянии расчетов» изучим динамику дебиторской задолженности по срокам образования  ОАО «Брестский электроламповый завод» по срокам образования (табл. 2.2).

Таблица 2.2- Состав и структура дебиторской задолженности ОАО «Брестский электроламповый завод»

 

 

Наименование показателя	2009 год	2010 год	Отклонение  +-
			абсолютное + -	относительное, %
Дебиторская задолженность всего, млн. руб.	807	1326	+519	164
в т. ч. просроченная дебиторская задолженность, млн. руб.	87	506	+419	581
Удельный вес просроченной задолженности, %	10,7	38,2	27,5	357

Примечание. Источник: собственная разработка

 

Как показывают данные таблицы, зав отчетный период произошло увеличение  общей суммы дебиторской задолженности на 519 млн. руб. +164%).

Так же наблюдается значительный рост просроченной дебиторской задолженности с 87 млн. руб. до 506 млн. руб., соответственно, удельный вес просроченной задолженности возрос с 1,7% до 38,2%.

Значительный рост дебиторской задолженности связан в первую очередь с переводом основных покупателей с предоплаты на оплату по факту, данное обстоятельство вызвало и рост просроченной задолженности.

Состав и структуру дебиторской задолженности рассмотрим между государствами согласно рис. 2.2.

 

 

Рисунок 2.2 – Структура дебиторской задолженности по потребителям

Примечание. Источник: собственная разработка

 

Таким образом (рис 2.2), если в 2009 году наибольший удельный вес дебиторской задолженности приходился на предприятия Российской федерации 625 млн. руб.,  а на предприятия Республики Беларусь 182 млн. руб. то в 2010 году ситуация изменилась наоборот: на предприятия Российской Федерации приходится 506 млн. руб., а на предприятия Республики Беларусь 820 млн. руб.

Для полного анализа задолженности предприятия проведем анализ состава и структуры кредиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2.Анализ  кредиторской задолженности организации

Для осуществления своей деятельности ОАО «Брестский электроламповый завод»   привлекает в свой денежный оборот заемный капитал, что в свою очередь формирует кредиторскую задолженность предприятия.

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками.

При формировании структуры капитала необходимо учитывать особенности каждой его составляющей.

Большое влияние на финансовое состояние предприятия оказывают состав и структура заемных средств, т. е. соотношение долгосрочных, среднесрочных и краткосрочных финансовых обязательств.

Для анализа кредиторской задолженности используют те же методические приемы, что и при анализе дебиторской. Он включает изучение динамики долгов организации ее кредиторам, их количественную и качественную оценку, выявление причин роста или снижения, анализ структуры долговых обязательств и факторов ее изменения.

Источник этот в пределах обусловленного договором срока бесплатный для покупателя или потребителя, а зачастую бесплатный вообще, поскольку многие кредиторы до последнего времени не применяют штрафных санкций за просрочку платежей.