Анализ дебиторской задолженности предприятия на примере ООО «АлтынАй»

Институт  экономики, управления и права (г. Казань)

Набережночелнинский филиал 
 

Экономический факультет 
 

Кафедра "Бухгалтерский учет и аудит" 
 
 
 

«Анализ дебиторской задолженности предприятия»

(на  примере ООО «АлтынАй»)

(курсовая  работа по дисциплине)

(«Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности») 
 
 

Исполнитель: студент  3 курса  гр.К491    __________ Замилова Э.М.

Научный руководитель: к.экон.н. __________________ Гарипова В.В. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Набережные  Челны – 2012

Содержание

Введение………………………...............................................................................5

1. Теоретико-методологические основы анализа и управления дебиторской задолженностью……………….…………………………………………………..6

1.1. Место анализа дебиторской задолженности в системе финансового анализа. Цель и задачи анализа……………………………………….……….10

1.2. Методика анализа дебиторской задолженности………………………..14

1.3. Оценка влияния дебиторской задолженности на основные характеристики финансового состояния организации…………….…..…….19

2. Анализ дебиторской задолженности на примере  ООО «АлтынАй»……………………………………………………………………...19

2.1. Экономическая характеристика ООО «АлтынАй» ……………………....29

2.2. Анализ  эффективности управления дебиторской задолженностью…….38

3.Рекомендации по улучшению эффективности управления дебиторской задолженнсти ООО «АлтынАй».……………………………………………...38

3.1. Прогнозирование дебиторской задолженности………………………….41

3.2. Оценка эффективности применения факторинга в целях оптимизации дебиторской задолженности…………………………………………………….46

Выводы и предложения….…………………………………………………….47

Список  использованной литературы…………………………………………48

Приложение (1 – 6). 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Переход российской экономики на рыночные условия  хозяйствования поставил коммерческие организации перед необходимостью объективной оценки финансового состояния, платежеспособности и надежности своих партнеров. Динамика и структура дебиторской и задолженности во многом связаны с проведением финансового анализа, текущего мониторинга качества расчетных операций и контроля исполнения платежной дисциплины.

     Таким образом, актуальность темы проявляется в том, что финансовое положение предприятия, показатели ликвидности, платежеспособности и  в целом его успех непосредственно зависят от того, насколько быстро средства в расчетах превращаются в реальные деньги, и насколько эффективно производится управление долгами компании.

     Целью данной курсовой работы является комплексное исследование теоретических и организационно-методических положений анализа дебиторской задолженности, которые обеспечивают решение важных задач, имеющих существенное значение для управления финансово-хозяйственной деятельностью коммерческой организации.

     Исходя  из цели исследования, в работе поставлены следующие задачи:

- теоретическое изучение анализа дебиторской задолженностью;

- определение цели и задач анализа дебиторской задолженности, изучение информационных и организационных основ дебиторской задолженности;

- раскрытие  аналитических подходов к обоснованию оптимальной величины дебиторской задолженности;

- применение  методики анализа дебиторской задолженности предприятия;

- выработать на основании практической работы выводы и рекомендации по оптимизации дебиторской задолженности конкретного предприятия.

     Объектом данной курсовой работы является предприятие ООО «АлтынАй», на примере которого изучались особенности организации анализа дебиторской задолженности в современных экономических условиях, а также апробировались предлагаемые методики анализа и контроля.

     Предметом исследования являются теоретико-методологические и организационно-методические проблемы экономического анализа дебиторской задолженности покупателей;

     Информационной  основой послужила бухгалтерская отчетность ООО «АлтынАй» за 2010-2011гг. (приложения 3-6). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теоретико-методологические основы анализа и управления дебиторской задолженностью

     1.1. Место анализа дебиторской задолженности в системе финансового анализа. Цель и задачи анализа

        В процессе хозяйственной деятельности у предприятий и организаций возникают договорные отношения с различными юридическими и физическими лицами при осуществлении товарных операций, выполнении работ и оказании услуг. Расчеты с дебиторами отражается каждой стороной договора в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При этом любая организация может выступать дебитором.

     В настоящее время в условиях снижения уровня расчетной дисциплины система  «неплатежей» ведет к росту дебиторской  задолженности, в том числе просроченной. Такое положение обусловливает необходимость контроля суммы дебиторской задолженности и ее движения (возникновения и погашения).

     Дебиторская задолженность является естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

     Оценка влияния балансовых остатков дебиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.

      Большая часть дебиторской задолженности формируется как долги покупателей. Установление с покупателями таких договорных отношений, которые обеспечивают своевременное и достаточное поступление средств для осуществления платежей кредиторам — главная задача управления движением дебиторской задолженности. [7, с. 187]

     Цель анализа дебиторской задолженности выявить суммы оправданной и неоправданной задолженности; изменения за анализируемый период, реальность сумм дебиторской задолженности, причины и давность образования дебиторской задолженности.[4, с. 218]

     Анализ дебиторской задолженности начинают с рассмотрения абсолютных сумм на начало и конец периода, а также находят удельный вес дебиторской задолженности в составе оборотных. Следующим этапом анализа является классификация дебиторской задолженности по срокам образования (от 1 месяца до 6 месяцев, до одного года и более года), а также в разрезе по каждому поставщику, покупателю.

     Задачи анализа дебиторской задолженности находятся в тесной взаимосвязи с экономическим содержанием понятий дебиторской задолженности.

     Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.

     Таким образом, дебиторская задолженность  фактически представляет собой компоненту собственных средств предприятия, а кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств.

     Согласно  Федеральному Закону РФ «О бухгалтерском  учете», в число основных задач  бухгалтерского учета входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление

внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости. [1]

     Важную  роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный анализ дебиторской задолженности.

     К непосредственным задачам анализа дебиторской задолженности относятся следующие:

- точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;

- контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;

- определение структуры дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;

- определение состава и структуры просроченной дебиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской задолженности;

- выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;

- выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами; определение причин их возникновения и возможных путей устранения;

- определение правильности использования банковских ссуд;

- выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

- определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и возможностей взыскания долгов (посредством денежных или неденежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов. 

     1.2. Методика анализа дебиторской задолженности

     Дебиторская задолженность - неизбежное следствие  существующей в настоящее время  системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

     Анализ  состава и структуры дебиторской задолженности.

     Под составом дебиторской задолженности  обычно понимают перечень хозяйствующих  субъектов, в отношении которых  возникла конкретная составляющая задолженности. Поэтому анализ состава задолженности  обычно выглядит следующим образом:

- анализ  суммы текущей задолженности в отношении данного субъекта;

- выявление  средней суммы задолженности,  существовавшей в отношении данного  субъекта в предыдущих периодах  и среднего срока ее погашения,  путем сравнения размеров и  срока текущей задолженности  с этими показателями. Так определяется, является ли текущая задолженность критической;

- если  существует субъект, суммарная  задолженность в отношении которого  превышает 100 000 руб. и срок погашения  которой просрочен более чем  на три месяца, то в отношении  такого субъекта проводится специальное исследование, цель которого - выявить перспективы погашения подобной просроченной задолженности и определить необходимость возбуждения против субъекта процедуры банкротства (по просроченной дебиторской задолженности. [3, с. 52]

     Кроме того, следует проводить структурный (вертикальный) анализ состава задолженности. Цель такого анализа - избежать сосредоточения задолженности в отношении какого-либо одного хозяйствующего субъекта. Особенно важно проводить такой анализ в отношении дебиторской задолженности, так как снижение степени диверсифицированности этой задолженности увеличивает вероятность существенного ухудшения финансового состояния.

     Структура дебиторской задолженности традиционно  рассматривается в двух аспектах:

1). в соответствии со сроками ее погашения: