Анализ дебиторской задолженности предприятия на примере ООО «АлтынАй»

- долгосрочная (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты);

- краткосрочная  (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной  даты);

2). в соответствии с причинами возникновения задолженности:

- расчеты  с контрагентами;

- авансы  и т. п.

- несвоевременность исполнения предприятием своих обязательств.

     Динамику  изменения дебиторской задолженности  можно выявить, используя горизонтальный или трендовый анализ, как абсолютных значений задолженности, так и их удельных весов, а также по изменению оборачиваемости дебиторской задолженности.

     Анализ  дебиторов предполагает, прежде всего, анализ их платежеспособности с целью  выработки индивидуальных условий  представления коммерческих кредитов и условий факторинговых договоров. Уровень и динамика коэффициентов ликвидности могут привести менеджера к выводу о целесообразности продажи продукции только при предоплате или наоборот - о возможности снижения процента по коммерческим кредитам и т.п. [3, с. 238]

     Анализ  дебиторской задолженности и  оценка ее реальной стоимости заключается  в анализе задолженности по срокам ее возникновения, в выявлении безнадежной  задолженности и формировании на эту сумму резерва но сомнительным долгам.

     Анализ  дебиторской задолженности представляет собой часть общей политики управления оборотными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на расширение объема реализации товаров и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременного ее погашения.

                            

 Анализ состава и структуры ДЗ и КЗ      

                                                                                                             Таблица 1

Группа  показателей	Показатель	Расчет	Критерии оценки	Характеристика
Структура	Доля кредиторской задолженности в заемном капитале	Ув = КЗ/ЗК Где КЗ – кредиторская задолженность; ЗК – заемный  капитал	Анализируется в динамике	Отражает долю кредиторской задолженности в заемном капитале
	Доля  участия кредитовой задолженности  в формировании материальных запасов	Ув = КЗп./МЗ, Где КЗп. – кредиторская задолженность поставщикам и  подрядчикам; МЗ – материальные запасы	Анализируется в динамике	Отражает сте-пень участия кредиторской задолженности в форми-ровании запасов сырья и материалов.

 

Анализ  качества дебиторской и кредиторской задолженности

                 Таблица 2 

Группа  показателей	Показатель	Расчет	Критерии оценки	Характеристика
Качество	Доля просроченной кредиторской задолженности	Ув = КЗпр/КЗ Где КЗпр – сумма  просроченной задолженности; КЗ – общая  сумма кредиторской задолженности.	= 0 снижение  в динамике	Показывает, какую  часть общей кредиторской задолженности  составляют просроченные долги кредиторам
	Коэффициент тяжести простроченных обязательств	К = Копр (тыс.руб.)/100 (тыс. руб.) Где Копр – сумма  просроченных более 3 месяцев обязательств	= 0 снижение  в динамике	Отношение суммы  просроченных обязательств сроком более 3 месяцев к предусмотренной законом минимальной сумме просроченных обязательств при которой возможно возбуждения дела о банкротстве.

 

     Анализ  движения дебиторской и кредиторской задолженности на основе показателей  оборачиваемости

Методика расчета  движения дебиторской и кредиторской задолженности на основе показателей оборачиваемости представлена в табл. 3 (Приложение 1). 

1.3. Оценка влияния дебиторской задолженности на основные характеристики финансового состояния организации

     Для анализа влияния дебиторской задолженности на финансовое состояние предприятия определяют процентное отношение задолженности к сумме оборотных средств предприятия, а также соотношение между дебиторской и кредиторской задолженностью. Повышение процентного отношения задолженности к сумме собственных и приравненных к ним оборотных средств, как правило, свидетельствует об ухудшении финансового состояния. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской указывает на использование предприятием в обороте привлеченных средств, дебиторской над кредиторской — на отвлечение оборотных средств для расчетов с дебиторами. [5, с. 279]

     При анализе важно выяснить, какое  влияние дебиторская задолженность оказывают на финансовое состояние предприятия. С этой целью изучается процентное отношение задолженности к сумме оборотных средств завода, а также соотношение между дебиторской и кредиторской задолженностью. Повышение процентного отношения задолженности к сумме собственных и приравненных к ним оборотных средств, как правило, свидетельствует об ухудшении финансовой работы на предприятии. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской указывает на использование предприятием в обороте привлеченных средств. Если же наблюдается обратная картина, то это говорит об отвлечении оборотных средств завода на расчеты с дебиторами.[2, с. 328]

     Согласно  Федеральному Закону РФ «О бухгалтерском  учете», в число основных задач  бухгалтерского учета входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной  деятельности организации и выявление  внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости. [1]

     Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.

     Стабильность и эффективность работы предприятия во многом зависит от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, услуг и пр., чтобы поддерживать непрерывность воспроизводственного цикла – иными словами, от степени платежеспособности и кредитоспособности предприятия.

     Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка  и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатёжеспособности предприятия и отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная – препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами.

     Таким образом, одной из форм внешнего проявления финансовой устойчивости организации является её платёжеспособность, т. е. способность своевременно выполнять все свои платёжные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и иных операций платёжного характера.

     В рамках внутреннего анализа осуществляется углублённое исследование финансовой устойчивости предприятия на основе построения баланса неплатёжеспособности, включающего следующие взаимосвязанные группы показателей:

1) Общая  величина неплатежей.

2) Причины  неплатежей.

3) Источники,  ослабляющие финансовую напряжённость.

     При полном учёте общей величины неплатежей и источников, ослабляющих финансовую напряжённость, итог по группе 2 должен равняться сумме итогов по группам 1 и 3. Для анализа финансовой устойчивости, платёжной дисциплины и кредитных отношений рекомендуется рассматривать данные показатели в динамике.

     Финансовая устойчивость – это комплексное понятие, означающее такое состояние финансовых ресурсов предприятия, их распределение и использование, которое гарантирует и обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платёжеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.[7, с. 115]

формам  расчетов, подвергаться разного рода штрафным санкциям.

  Конкурентная  среда организации:ООО «АлтынАй» не первый год оказывает услуги на рынке мебилирования и создания обстановки помещений различной специфики. Работая со всеми основными направлениями производства мебели на заказ, специалисты компании готовы предложить широкий перечень моделей, выполненных в различных вариантах конструкции и цветовых решениях. В качестве материалов изготовления используются как массив дерева различных пород, так и ДСП, ЛДСП, кроме этого предлагаются модели с включениями пластика, стекла, зеркал и т.д. Предприятие осуществляет свою основную хозяйственную деятельность в основном в пределах г. Н.Челнов.

         Основные конкуренты ООО «АлтынАй»:

- ООО «Ателье мебели», г. Набережные челны;

- ООО «Арт-мебель», г.Набережные Челны;

- ООО «Интерьер плюс», г. Нижнекамск;

- ООО «Август», г. Елабуга;

- ООО «Кабинет», г. Казань;

- ООО "Интермебель", г. Альметевск.

         Потребители:

основными потребителями мебели компании ООО «АлтынАй» являются физические лица, а также большие заказы на изготовление корпусной мебели делают больницы, детские сады и другие бюджетные и внебюджетные учреждения.

         Основные поставщики ООО «АлтынАй»:

- ООО «Алграф» г. Нижнекамск;

- ООО "Интеркар", г. Елабуга.

        Далее рассмотрим основные показатели работы ООО «АлтынАй» за 2010-2011 гг., которые представлены в таблице 4 (Приложение 2).

     2.2. Анализ дебиторской задолженности

     Для оценки состава и движения дебиторской задолженности на основании данных бухгалтерской отчетности составим аналитическую таблицу о дебиторской задолженности ООО «Алтынай» за 2011 год (табл. 5). 

       Анализ движения дебиторской задолженности за 2010-2011 гг.

Таблица 5

Показатели	Движение  дебиторской задолженности								Темп  роста остатка,       %
	Остаток на начало года		Возникло		Погашено		Остаток на конец года
	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
Дебиторская задолженность, всего	61352	100,0	375923	100,0	374101	100,0	63174	100,0	102,9
из  нее
Краткосрочная дебиторская задолженность	61151	99,7	375681	99,9	374101	100,0	62731	99,3	102,6
в том числе просроченная	18350	(18350/61352 *100)=29,9	98371	26,2	94313	25,2	22408	35,5	122,1
из нее длительностью свыше  3 месяцев	12050	19,6	16278	4,3	14008	3,7	14320	22,7	118,8
Долгосрочная  дебиторская задолженность	201	0,3	242	0,1	0	0	443	0,7	в 2,2 р.
в том числе просроченная	0	0	0	0	0	0	0	0	0
из нее длительностью свыше  3 месяцев	0	0	0	0	0	0	0	0	0
задолженность, платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после отчетной даты	201	0,3	242	0,1	0	0	443	0,7	в 2,2 р.