Анализ денежных потоков ОАО «Электровыпрямитель» на основе отчета о движении денежных средств

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение                       4

1 Общая характеристика формы №4 «Отчет о движении денежных средств»

годовой бухгалтерской отчетности организации                6

1. Содержание и структура отчета о движении денежных

средств                                                                                                       6

2. Порядок составления и информационные возможности отчета

о движении денежных средств                                                          12  

3. Формирование и оценка статей отчета о движении денежных

средств                                                                                             21                                                                          

2 Анализ денежных потоков ОАО «Электровыпрямитель» на основе отчета о движении денежных средств                                                                        23

2.1 Организационно-экономическая характеристика

предприятия                                                                                          23

2.2 Содержание формы №4 «Отчет о движении денежных средств» предприятия                                                                                            26

2.3 Анализ состава и динамики денежных потоков

предприятия                                                                                                 32                  

3 Рекомендации по улучшению движения денежных потоков ОАО «Электровыпрямитель»                                                                                     38

Заключение                    42

Список использованных источников                44

Приложение А                    46

Приложение Б                                                                     47

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Бухгалтерская отчетность - это важный завершающий этап бухгалтерского учета. Отчетность играет большую роль в управлении организацией и является информационной базой экономического анализа, который может проводиться по-разному, в зависимости от поставленной задачи. Он, может быть, применим для выявления проблем управления производственно – коммерческой деятельностью; может быть использован для выбора направлений инвестирования капитала; может выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей и финансовой деятельности в целом.

Отчет о движении денежных средств является одной из форм бухгалтерской отчетности и предназначен для отражения информации о наличии и движении денежных средств организации. Поэтому правильное заполнение и анализ данной формы является особенно важным [6, с.437].

Целью настоящей курсовой работы является изучение содержания и информационных возможностей для анализа денежных потоков предприятия формы №4 «Отчет о движении денежных средств» в (предприятие).

Для достижения поставленной цели в процессе написании курсовой работы были сформулированы следующие задачи:

1. изучить теоретические аспекты темы курсовой работы:

– основные понятия и требования, предъявленные к бухгалтерской отчетности;

– рассмотреть порядок составления и сроки предоставления формы №4 «Отчета о движении денежных средств»;

2. проанализировать денежные потоки предприятия, используя информационные возможности формы №4 «Отчета о движении денежных средств»;
3. предложить рекомендации по улучшению движения денежных потоков ОАО «Электровыпрямитель» посредством использования информационных возможностей годовой бухгалтерской отчетности.

Объектом исследования является годовой отчет о движении денежных средств бухгалтерской отчетности предприятия (форма №4).

Предметом - финансово-хозяйственной деятельности предприятия ОАО «Электровыпрямитель».

Методы исследования: теоретический анализ и синтез учебной информации, данных учетной политики анализируемого предприятия; сравнения и обобщения; аналитический.

Теоретические основы курсовой работы: экономическая литература по анализу финансовой хозяйственной деятельности предприятия, интернет-ресурсы; данные годовые отчеты анализируемого предприятия  за период 2012-2013 гг.

Научная новизна и практическая значимость исследования: разработка и использование рекомендаций по улучшению движения денежных потоков ОАО «Электровыпрямитель».

Курсовая работа имеет следующую структуру:

– введение, где обоснована актуальность темы исследования, сформулированы цель и задачи, выделены объект и предмет исследования, подобраны методы и теоретическая основа исследования, определена научная новизна и практическая значимость исследования;

– основная часть, содержащая три главы: КАКИЕ?;

– заключение, где сделана аналитическая справка и обоснованы рекомендации;

– список использованных источников, состоящий из перечня учебных изданий, интернет- ресурсов, учетной документации анализируемого предприятия;

– приложение, где представлена форма №4 годовой бухгалтерской отчетности.

 

 

 

 

1. Общая характеристика формы №4 «Отчет о движении денежных средств» годовой бухгалтерской отчетности организации

1. Содержание и структура отчета о движении денежных средств

 

Отчет о движении денежных средств - одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании. Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности - денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период, и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты [1, с.112].

Отчет о движении денежных средств, кроме того, содержит информацию, которая бывает, полезна при оценке финансовой гибкости фирмы. Финансовая гибкость - это способность фирмы генерировать значительные суммы денежных средств с тем, чтобы своевременно реагировать на неожиданно возникающие потребности и возможности. Информация о движении денежных средств за прошлые периоды, особенно о движении денежных средств от основной деятельности, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способности фирмы пережить, например, неожиданное падение спроса может включать в себя анализ движения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать неблагоприятные изменения экономических условий.

Некоторые инвесторы и кредиторы считают отчет о движении денежных средств полезным при оценке "качества" доходов фирмы. Определение доходов при учете по методу начислений требует множества бухгалтерских проводок, связанных с начислением, отражением сумм, относящихся к будущим отчетным периодам, распределением и оценкой. Такие корректировки и процедуры делают процесс определения дохода более субъективным, чем хотелось бы некоторым пользователям финансовой отчетности. Такие пользователи полагаются на более объективную оценку эффективности, чем чистая прибыль, - на движение денежных средств от основной деятельности. С точки зрения таких пользователей, чем выше этот показатель, тем выше "качество" дохода[1, с.210].

В отчётности российских организаций, в отличие от зарубежных, движение денежных средств может быть показано только в валовой форме. Отчет о движении денежных средств заполняется на основе данных, вытекающих из записей на соответствующих счетах бухгалтерского учёта. Такими счетами могут быть счёт 50 «Касса», 51 «Расчётные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и другие.

Отчет о движении денежных средств подразделяет денежные поступления и выплаты на три основные категории: текущая деятельность, инвестиционная деятельность и финансовая деятельность. Группировка потоков денежных средств по этим трем категориям позволяет отразить влияние каждого из трех основных направлений деятельности фирмы на денежные средства. Комбинированное воздействие всех трех категорий на денежные средства определяет чистое изменение денежных средств за период. Затем чистое изменение денежных средств за период выверяется с начальным и конечным сальдо денежных средств.

Текущая деятельность - это деятельность предприятия, приносящая ему основные доходы, а также прочие виды деятельности, не связанные с инвестициями и финансами[12, с.30].

Как правило, основная деятельность фирмы направлена на продажу продукции или предоставление услуг. Движение денежных средств от основной деятельности включает в себя все операции компании, не подпадающие под определение инвестиционной или финансовой деятельности. Например, денежные средства, полученные в результате выигранного судебного иска или в качестве страховых выплат, а также благотворительные выплаты рассматриваются как движение денежных средств от основной деятельности фирмы.

Ниже приводятся примеры денежных поступлений и выплат, относящихся к основной деятельности:

• Денежные поступления:

• поступления от покупателей за проданные товары или оказанные услуги;

• поступления процентных выплат и дивидендов;

• прочие поступления, не связанные с инвестиционной или финансовой деятельностью.

• Денежные выплаты:

• выплаты поставщикам;
• выплаты работникам;
• выплаты процентов кредиторам;
• перечисление налогов в бюджет.

Прочие выплаты, не связанные с инвестиционной или финансовой деятельностью.

Для целей составления отчета о движении денежных средств по российским стандартам основная деятельность определяется как деятельность предприятия, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, например, производство, строительство, сельское хозяйство, торговля и т.д. Инвестиционная деятельность заключается в приобретении и продаже внеоборотных активов и других объектов инвестиций, не относящихся к денежным эквивалентам [2, с.98].

Операции фирмы, включающие приобретение и продажу материальных внеоборотных активов и нематериальных внеоборотных активов, приобретение и продажу акций, облигаций и других ценных бумаг (не являющихся денежными эквивалентами), и выдачу ссуд и последующее получение средств, представляют собой основные компоненты ее инвестиционной деятельности. Соответствующие денежные поступления и выплаты отражаются в разделе инвестиционной деятельности отчета о движении денежных средств.

Сведения о движении денежных средств, связанных с инвестиционной деятельностью, важны, поскольку они отражают расходы, произведенные в отношении ресурсов, которые, как предполагается, создадут в будущем прибыль и движение денежных средств. Ниже приводятся примеры такого движения денежных средств.

• Денежные поступления:
• поступления от продажи внеоборотных активов, как материальных, так и нематериальных;
• поступления от реализации акций, облигаций и других ценных бумаг (кроме денежных эквивалентов);
• поступления по ссудам, выплачиваемые заемщиками.
• Денежные выплаты:
• выплаты, связанные с приобретением внеоборотных активов, как материальных, так и нематериальных;
• выплаты, связанные с приобретением акций, облигаций и других ценных бумаг (кроме денежных эквивалентов);
• выдача ссуд заемщикам.

Для целей составления отчета о движении денежных средств по российским стандартам (приказ Министерства финансов от 27.03.96 № 31) инвестиционная деятельность определяется как деятельность предприятия, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.д.

Финансовая деятельность - это деятельность, результатом которой являются изменения в размере и составе собственного капитала и заемных средств предприятия [3, с.300].

Считается, что фирма осуществляет финансовую деятельность, если она получает ресурсы от акционеров, возвращает ресурсы акционерам, берет ссуды у кредиторов, и выплачивает суммы, полученные в качестве ссуды. Движение денежных средств, возникающее в связи с такими операциями, отражается в разделе "Финансовая деятельность" отчета о движении денежных средств. Информация о движении денежных средств, связанных с финансовой деятельностью, важна потому, что она позволяет прогнозировать будущий объем денежных средств, на который будут иметь права поставщики капитала предприятия. Ниже приведём примеры такого движения денежных средств: