Анализ финансового состояния и диагностика вероятности банкротства

 

Рис. 2 – Динамика производства и реализации продукции

Из данной динамики видно, что объем реализации повысился в 2010 году на 1362 млн.руб и также возрос в 2011 году на 689 млн.руб. (В процентном соотношении цепной темп роста объёма реализации к концу 2010 года показывает снижение на 4 %, и базисный темп роста показывает увеличение на 3 %.)

Динамику объема реализованной продукции за последний  год проанализируем отдельно в действующих  ценах соответствующего года (см.табл. 2).

На объем  реализации продукции оказывают  влияние 2 группы факторов:

• Изменение объема производства продукции;
• Изменение остатков нереализованной продукции.

Анализ влияния  этих факторов представлен в таблицах 2,3.

Таблица 2 –  Расчет влияния факторов на изменение  объема реализованной продукции  в действующих ценах за 2010 – 2011 гг., тыс. руб.

 

Показатели	2010	2011	Отклонения (+,-)	Темп роста,%
Объем производства продукции	19 517 222	20 787 475	-1270253	106,5
Выручка от реализации продукции	20 375 557	21 064 994	-689437	103,3
Изменение остатков нереализованной  продукции (п.1 - п.2)	-858335	-277519	-580816	32,3
Доля изменения остатков нереализованной продукции (п.3/п.1*100), %	-4,39	-1,33	-3,06	30,2

Из таблицы 2 видно, что изменение остатков нереализованной  продукции в базисном и отчетном году отрицательные и составляет 1135854 тыс. руб, что свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и не оплаченной покупателями.

.

2.2 Анализ использования  факторов производства

Показатели  интенсивности использования факторов производства предприятия в рыночных условиях служат общей оценкой эффективности работы предприятия.

Качественные  показатели использования производственных ресурсов – производительность труда, материалоемкость, фондоотдача и  оборачиваемость оборотных средств, отражающие интенсивность использования ресурсов, - являются одновременно и показателями экономической эффективности повышения организационно – технического уровня и других условий производства.

Характеристика  данных показателей, определяющих интенсивность  использования производственных ресурсов, приводится в таблице 3.

Таблица 3 - Динамика показателей интенсивности использования производственных ресурсов

Наименование показателя	Обозначение, формула  расчета	2010	2011	Изменения (+,-)	Темп роста (ТРi ), %
Выручка от реализации, тыс.руб.	В	20375557	21064994	689437	101,81%
Среднесписочная численность  персонала,чел.	Ч	15112	15539	427,00	91,04%
Материальные затраты, тыс.руб.	МЗ	7646755	9745109	2098354	117,36%
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс.руб.	ОФ	2570898	2501252	-69646	103,11%
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.	ОС	17886944	20677205	2790261	95,19%
Производительность труда, тыс.руб./чел.	ПТ=В/Ч	1348,3	1355,6	7,32	111,82%
Материалоотдача, руб./руб.	МО=В/МЗ	2,7	2,2	-0,50	0,87
Фондоотдача, руб./руб.	ФО=В/ОФ	7,9	8,4	0,50	98,73%
Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств, обороты	Коб =В/ОС	1,13	1,01	-0,12	106,95%

Далее проводится оценка экстенсивности и интенсивности  использования производственных ресурсов следующими способом:

• анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов на выручку (см. табл. 5);

Таблица 4 -  Алгоритм анализа влияния факторов на выручку от реализации продукции

Наименование показателя	Факторная   модель	Изменение выручки  от реализации продукции
		всего	под влиянием фактора
			экстенсивного	интенсивного
		сумма	сумма	сумма
1. Трудовые ресурсы	В = ПТ × Ч	Δ В
– численность  персонала		ΔЧ*ПТ0	Ч	´
– производительность труда		ΔПТ*Ч1	´	ПТ
2. Материальные  ресурсы	В = МО × МЗ	Δ В
– размер материальных затрат		ΔМЗ*МО0	МЗ	´
– материалоотдача		ΔМО*МЗ1	´	МО
3. Основные фонды	В = ФО × ОФ	Δ В
– размер материальных затрат		ΔОФ*ФО0	ОФ	´
– материалоотдача		ΔФО*ОФ1	´	ФО
4. Оборотные  средства	В = Коб × ОС	Δ В
– средние остатки  оборотных средств		ΔОС*Коб0	ОС	´
– оборачиваемость		ΔКоб*ОС1	´	Коб

 

Таблица 5 - Анализ влияния факторов на выручку от реализации продукции

Наименование  показателя	Факторная модель	Изменение выручки  от реализации продукции
		всего		под влиянием фактора
				экстенсивного			интенсивного
		сумма	уд.вес,%	сумма	уд.вес,%		сумма			уд.вес,%
1. Трудовые ресурсы	В = ПТ × Ч	689437	100,00%
– численность  персонала		575725,44	83,51%	575725,44		83,51 %	х
– производительность труда		113711,56	16,49%	х			113711,56		16,49%
2. Материальные  ресурсы	В = МО × МЗ	689437,00	100,00%
– размер материальных затрат		5591277,81	810,99%	5591277,81		810,99%	х
– материалоотдача		-4901840,81	-710,99%	х			4901840,81			710,99%
3. Основные фонды	В = ФО × ОФ	689437	100,00%
– размер основных фондов		-551976,80	-80,06%	-551976,80		-80,06%	х
– фондоотдача		1241413,797	180,06%	х			1241413,80			180,06%
4. Оборотные  средства	В = Коб × ОС	689437	100,00%
– средние остатки  оборотных средств		3178470,4	461,02%	3178470,40		461,02%	х
– оборачиваемость		-2489033,4	-361,02%	х			-2489033,40			-361,02%

Экстенсивный  рост осуществляется за счет привлечения  дополнительных ресурсов и не меняет среднюю производительность труда  в обществе. Интенсивный рост связан с применением более совершенных  факторов производства и технологий, т.е. осуществляется, не за счёт роста объемов затрат ресурсов, а за счет роста их отдачи.

Из анализа  влияния факторов на выручку видно, что выручка увеличивается на 689437 тыс.руб. при увеличении экстенсивных показателей: численность персонала – 575725,44тыс.руб.,размер материальных затрат - 5591277,81, и средних остатков оборотных средств 3178470,40; уменьшение произошло за счёт размера основных фондов – -551976,80,. Интенсивные показатели на увеличение выручки от реализации повлияли следующим образом: увеличение производительности труда – 113711,56тыс.руб., фондоотдача – 1241413,80тыс.руб., материалоотдача – 4901840,81тыс.руб., а отрицательное воздействие было от оборачиваемости на -2489033,40.руб.

Далее необходимо провести анализ структуры основных фондов предприятия и ее динамики (таб.6) по данным раздела 3 «Амортизируемое имущество» формы №5.

 

Таблица 6 –  Анализ структуры основных производственных фондов предприятия 

Виды основных средств	2010		2011		Изменение 2010-2011
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	Темп прироста, %
Основные средства:
– здания	1383769	26,85%	1383769	26,85%	189785	16,21%
– сооружения и  передаточные устройства	156021	3,03%	156021	3,03%	20248	13,39%
– машины и оборудование	2721973	52,82%	2721973	52,82%	214461	8,35%
– транспортные средства	137344	2,67%	137344	2,67%	-23808	-14,18%
– производственный и хозяйственный инвентарь	31946	0,62%	31946	0,62%	2228	7,83%
–другие виды основных средств	704695	13,67%	704695	13,67%	-56364	-7,64%
–Земельные  участки и объекты природопользования	17512	0,34%	17512	0,34%	348	2,20%
Всего, в т.ч.	5153260	100,00%	5153260	100,00%	346898	7,17%
– промышленно-производ-ственные	2908775	56,45%	2908775	56,45%	193229	6,95%
– непроизводственные	2244485	43,55%	2244485	43,55%	153669	7,46%

Для большей  наглядности структуру основных производственных фондов представим графически (см. рис.3,4).

Рисунок 3 – Структура основных фондов предприятия за 2010 год

На 2010 год видно, что большую долю в структуре основных фондов предприятия составляют здания 35,46%, машины и оборудование 54,45% .

Рисунок 4 – Структура основных фондов предприятия за 2011 год

 

На 2011 год лидерство в структуре основных фондов предприятия, также остается за зданиями 31,34%, машинами и оборудованием 60,20%, других видов основных средств 3,43%

 

Таким образом, темп прироста стоимости основных фондов составил 7,17%, увеличение произошло в основном за счет:

-зданий (16,21%), сооружения и передаточные устройства (13,39%) , машин и оборудования (8,35%) и производственного и хозяйственного инвентаря (7,83%).

и уменьшение за счет :

-темпов роста транспортных средств (-14.18%)и других видов основных средств (-7,64%).

Анализ использования  основных фондов проводится на основе факторного анализа фондоотдачи  основных фондов (табл. 7) по аналитической  модели:

ФО =  /                                             (1)

 

Таблица 7 –  Факторный анализ фондоотдачи основных фондов

Наименование показателя	Обозначение	2010	2011	Изменение (+, –) 2010-2011	Темп роста,% 2010-2011
Выручка от реализации, тыс.руб.	В	20375557	21064994,00	689437	1,03
Среднегодовая стоимость  основных фондов, тыс.руб.	ОФ	2570898	2501252	-69646	0,97
Среднесписочная численность  работников,чел.	Ч	15112	15539	427	1,03
Фондоотдача, руб./руб.	ФО=В/ОФ	7,93	8,42	0,50	106,26%
Производительность труда, тыс.руб./чел.	ПТ=В/Ч	1348,30	1355,62	7,32	100,54%
Фондовооруженность, тыс.руб./чел.	ФВ=ОФ/Ч	170,12	160,97	-9,16	94,62%
Влияние производительности труда на фондоотдачу, руб.	ΔФОПТ	х	х	0,04	х
Влияние фондовооруженности на фондоотдачу, руб.	ΔФОФВ	х	х	-148,04	х
Рентабельность продаж	Рпр	0,02	0,04	0,02