Анализ финансового состояния и диагностика вероятности банкротства

 

Таким образом, мы видим с 2010 года по 2011год за счет увеличения производительности труда на 540,89 тыс. руб./чел., фондоотдача увеличилась на 1,95  руб. Отрицательное влияние на фондоотдачу (-96,04) оказало изменение фондовооруженности на 11,87  тыс. руб./чел.

Для повышения фондоотдачи необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста  его фондовооруженности. Из приведенного анализа видно, что темпы роста  производительности труда превосходят  темпы роста фодовооружённости, а это значит, что фондоотдача повышается.

Обобщающим  показателем эффективности использования  основных фондов является фондоотдача, которая анализируется по модели:

       ₍₃₎

где   ЧП –  чистая прибыль;

– среднегодовая стоимость основных фондов;

ФО – фондоотдача;

 – рентабельность продаж.

Далее рассчитываем влияние факторов фондоотдачи и  рентабельности продаж на фондорентабельность  методом абсолютных разниц.

Таким образом, можно отметить, что фондорентабельность повысилась на 0,178 тыс. руб. из-за повышения факторов фондоотдачи на 0,01

Далее проводится анализ эффективности использования  трудовых ресурсов в табличной форме (табл.8) на основе модели:

      ₍₄₎

Таблица 9 - Анализ эффективности использования трудовых ресурсов, тыс.руб.

Наименование  показателя	Обозначение	2009	2010	Изменение (+, –)	Темп роста,%
Выручка от реализации, тыс.руб.	В	20375557	21064994,00	689437	103,38%
Среднесписочная численность персонала, чел.	Ч	15112	15539	427	102,83%
Среднегодовая выработка продукции на одного работающего, тыс.руб./чел.	ПТ	1348,30	1355,62	7,32	100,54%
Относительная экономия работников, чел.	Эр=(В-В*Темп роста)/ПТ	х	х	-508,58	х
Изменение выручки  за счет влияния факторов:
– численность  персонала	ΔВЧ	х	х	575725,44	х
– производительность труда	ΔВПТ	х	х	113711,56	х

Балансовая  увязка: ΔВ 575725,44+113711,56= 689437.рублей

Изменение выручки составило  689437 тыс. руб. Причем за счет увеличение численности работников на 427 чел, выручка увеличилась на 575725,44 тыс. руб., и за счет увеличения производительности труда на 142,57 тыс. руб./чел. выручка увеличилась на 2 154 448,95 тыс. руб. Приведенные данные показывают, что за истекший период было резко улучшено использование трудовых ресурсов, что привело к экономии численности работников на 508человек.

В заключение данного подраздела можно сказать следующее:

• Динамика показателей интенсивности использования производственных ресурсов показала: рост выручки от реализации продукции на 689437тыс. руб., увеличение среднесписочной численности персонала на 8 чел., уменьшение среднегодовой стоимости основных фондов на -69646тыс. руб.
• Анализ динамики основных производственных фондов показал, что за 2010 – 2011 годы структура фондов изменилась незначительно. Наибольший удельный вес в структуре производственных фондов занимают машины и оборудования (60,20 %), что отражает специфику производства предприятия (машиностроение), затем здания (31,34 %), и 9,13 % приходится на другие виды.
• Факторный анализ фондоотдачи показал, что положительное влияние на изменение фондоотдачи оказала производительность труда, а отрицательное – фондофооруженность.
• Факторный анализ интенсивности использования трудовых ресурсов показал, что за счет увеличение численности работников , выручка увеличилась на 575725,44 тыс. руб., и за счет увеличения производительности труда, выручка увеличилась на 2 154 448,95 тыс. руб..

2.3 Анализ себестоимости продукции

Себестоимость продукции является важнейшим экономическим  показателем. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Анализ структуры  себестоимости представлен в  таблице 13.

 

 

 

 

 

Таблица 10 –  Структура себестоимости

Элементы затрат	Значение, тыс.руб.		Уд. вес, %		Изменение 2010-2011
	2010	2011	2010	2011	тыс.руб.	темп прироста, %
1. Материальные затраты	7636755	9745109	43,13%	43,91%	2108354	127,61%
2. Амортизация основных  средств	373096	302922	2,11%	1,37%	-70174	81,19%
3. Затраты на оплату  труда	3235668	3875592	18,27%	17,46%	639924	119,78%
4. Отчисления на социальные  нужды	820963	1276282	4,64%	5,75%	455319	155,46%
5. Прочие затраты	5641054	6991642	31,86%	31,51%	1350588	123,94%
Итого по элементам затрат	17707536	22191547	100,00%	100,00%	4484011	125,32%

 

Наибольший  удельный вес в структуре себестоимости  занимают материальные затраты (43 %), затем прочие затраты (31 %) и затраты на оплату труда (18 %).

На рисунках 6,7 изображена структура себестоимости за 2010, 2011 года .

 

Рис. 6 – Структура  себестоимости за 2010 год

 

Рис. 7 – Структура  себестоимости за 2011 год

 

Как видно из таблицы 10, затраты предприятия за отчетный период выросли на 25,3%. Снижение произошло по всем видам, особенно по материальным затратам, амортизационным отчислениям. Изменилась несколько и структура затрат: уменьшилась доля материальных затрат и увеличились прочие затраты.

Проанализируем изменения в структуре себестоимости и выручки вследствие изменения переменных и постоянных затрат (таблица 10).

 

Таблица 11 –  Анализ влияния себестоимости на уровень выручки

Наименование показателя	2010		2011		Изменение 2010-2011
	тыс.руб.	% к выручке.	тыс.руб.	% к выручке	тыс.руб.	% к выручке
1. Выручка от реализации	20375557	100,00%	21064994,00	100,00%	689437,00	100,00%
2. Себестоимость всего,  в т.ч.:	16612378	81,53%	18616564	88,38%	2004186	290,70%
– условно-постоянные затраты	4918992	24,14%	3719581	17,66%	-1199411	-173,97%
– переменные затраты	11693386	57,39%	14896983	70,72%	3203597	464,67%

Таким образом, наибольший процент к выручке  составляют переменные затраты (57%), условно  – постоянные затраты составляют порядка 24 %, а процент себестоимости к выручке – 81 %.

Себестоимость в целом повысилась на 2004186 тыс. руб., при этом условно-постоянные затраты снизились на 1199411 тыс. руб. и переменные повысились на 3203597тыс. руб.,что говорит об увеличении доли постоянных затрат в производстве.

Повышение себестоимости произошло в большей степени за счет повышения переменных затрат.

Далее следует  проанализировать динамику затрат на 1 руб. реализованной продукции и  влияние факторов на данный показатель (табл.11).

 

Таблица 12 - Затраты на 1 руб. реализованной продукции

Наименование показателя	Обозначение	2010	2011	Изменение 2010-2011	Темп роста,% 2010-2011
Выручка от реализации, тыс.руб.	В	20375557	21064994	689437	103,38%
Полная себестоимость  реализованной продукции, тыс.руб.	С	15410582	15701372	290790	101,89%
Затраты на 1 руб. реализованной  продукции (работ, услуг), коп.	З1р = С / В	0,76	0,75	-0,01	101,47%

Затраты на 1 рубль продукции непосредственно  зависят от изменения общей суммы  затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведённой продукции.

Чем выше показатель затрат на 1 рубль  реализованной продукции, тем меньше доля прибыли в объеме выпускаемой  продукции. Максимально он может  быть равен 1.

Непосредственное влияние на изменение  уровня затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат.

Увеличение  выручки от реализации составило 689437 тыс. руб., увеличение полной себестоимости – 290790тыс. руб., а снижение затрат на 1 руб. РП – 0,01.Видим что в 2010году темп роста полной себестоимости опережает темп роста выручки от реализации, вследствие этого наблюдается увеличение затрат на 1 руб. РП.

Проанализируем  соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы (таблица 13).

 

 

 

 

 

 

Таблица 13 –  Анализ соотношения темпов роста  производительности труда, средней  заработной платы и его влияния на себестоимость

Наименование показателя	Обозначение	2009	2010	Изменение (+, –)	Темп роста, %
Среднегодовая выработка  продукции на одного работающего, тыс.руб.	ПТ	1348,30	1355,62	7,32	100,54%
Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс.руб.	ЗП	214,11	249,41	35,30	116,49%
Коэффициент опережения	IПТ/IЗП	х	х	х	0,86
Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной  продукции, %	d	18,27%	17,46%	-0,81%	95,58%
Размер снижения (увеличения) себестоимости за счет соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы	(IПТ/IЗП–1) ´ Dd	х	х	0,11%	х

Размер снижения себестоимости рассчитывается по следующей  формуле:

= ( – 1) * d                                      (5)

Среднегодовая выработка продукции на одного работающего 7,32тыс.Среднегодовая зарплата одного работающего увеличилась на 35,30 тыс. руб. Это предусмотрено стратегией предприятия в области кадровой политики: сохранение и развитие трудового потенциала предприятия, а также поддержание зарплаты на уровне среднеотраслевой. В результате темпы роста средней заработной платы превысили темпы роста производительности труда(поэтому коэффициент опережения меньше 1 и равен 0,91), по удельному весу заработная плата в себестоимости и снижение себестоимости за счет производительности труда.

В заключение данного подраздела можно  сказать следующее:

• Производство продукции является материалоемким, так как наибольший удельный вес в себестоимости продукции занимают материальные затраты;
• Удельный вес себестоимости в выручке составляет в среднем 81%, причем процент переменных затрат в выручке порядка 57%;
• Рост полной себестоимости реализованн<span class="List_0020Paragraph__Char" style=" font-family: 'Times New Roman', 'Arial';