Анализ финансового состояния и хозяйственной деятельности предприятия

Проведем анализ себестоимости и динамики удельных затрат.

Таблица № 5

Показатели	База, млн. руб.	Факт., млн. руб.	Отклонения
			абсолют, млн. руб.	относит. %
1. стоимость материалов, млн. руб.	1080	1330	250	123
2. Оплата труда, млн. руб.	1029	1150	121	112
3. Эксплуатация машин, млн. руб.	806	670	-136	83
4. ИТОГО ПЗ	2915	3150	235	108
5. Накладные расходы, млн. руб.	585	550	-35	94
6. Себестоимость, млн. руб.	3500	3700	200	106

 

Себестоимость продукции в анализируемом году увеличилась на 6%, на это повлияло увеличение стоимости материалов на 23% и увеличение затрат на оплату труда на 12%.

При анализе затрат помимо себестоимости рассматривают удельные затраты, которые наиболее объективно отражают динамику затрат из предприятия. По этому показателю определяют затраты на 1 руб. СМР

На 1 руб. СМР = СС/С , где Уз - удельные затраты, СС - полная себестоимость продукции, С - стоимость продукции в оптовых ценах предприятия.

Таблица №6

Показатели	Удельный вес затрат в себестоимости,%		Затраты на 1руб. СМР, млн. руб.
	база Со:ССо*100	Факт  С1:СС1*100	База ССо:5000	Факт СС1:5600
1. Материалы	31	36	0,216	0,238
2. Оплата труда	29	31	0,206	0,205
3. Эксплуатация машин	23	18	0,161	0,120
4. Итого прямых затрат	83	85	0,583	0,563
5. Накладные расходы	17	15	0,117	0,098
6. Себестоимость	100	100	0,700	0,661

 

  

Наибольший удельный вес в себестоимости продукции занимают затраты на материалы – 36% и оплата труда – 31%, соответственно затраты на 1руб. СМР по этим показателям себестоимости наиболее высокие.

Таблица № 7

ПОКАЗАТЕЛИ	Базисная стоимость		Фактическая стоимость		Отклонения от фактической себестоимости
	абс.	отн. %	абс.	отн. %	абс.	отн. %
1. Материалы	1080	31	1330	36	250	5
2. Оплата труда	1029	29	1150	31	121	2
3. Эксплуатация машин	806	23	670	18	-136	-5
4. ИТОГО ПЗ	2915	83	3150	85	235	2
5. Накладные расходы	585	17	550	15	-35	-2
6. Себестоимость продукции	3500	100	3700	100	200	0

 

 

 

Рис. 1 Структура затрат (себестоимость продукции)

 

Наивысший удельный вес в составе затрат имеют материалы и оплата туда, затраты на эксплуатацию машин в анализируемом году снизились на 5%, и имеют наименьший удельный вес в себестоимости.

Результатом анализа затрат может быть расчет точки безубыточности и расчет дохода, необходимого для получения ориентируемой прибыли.

Найдем сумму покрытия по формуле S0 = S-V, где S0 – точка покрытия,   V - переменные затраты, S – доход. S0 =5600-550 =5050 млн. руб.

1. Вычислим коэффициент покрытия  (долю суммы покрытия в выручке от реализации)  К= S0 /S= 5050/5600= 0,9

2. Определим пороговую выручку: R'= F /К, где F - постоянные затраты 

 Р=3150 /0,9=3500 млн. руб.

 

Как видно, фактическая выручка фирмы выше пороговой. Чтобы оценить, насколько фактическая выручка от продажи превышает выручку, обеспечивающую безубыточность, рассчитаем запас прочности — процентное отклонение фактической  выручки от пороговой:

 

 St = ((S- R')/ R)*100, где  St  — запас прочности; S — фактическая выручка; R' — пороговая выручка.

St =((S- R')/ S)*100= (5600-3500)/5600*100=38%

Точка безубыточности  5600*38% =2128 млн. руб.

 

Вывод: Значение запаса прочности 38% показывает, что если в силу изменения рыночной ситуации (сокращения спроса, ухудшения конкурентоспособности) выручка предприятия сократится менее чем на 38% , то предприятие будет получать прибыль, а если более чем на 38% — окажется в убытке. Точка безубыточности показывает при объеме выручки в 2128 млн. руб. предприятие будет работать без прибыли и без убытка.

Определим как изменится точка безубыточности, если постоянные и переменные затраты снизятся на 10%, а выручка увеличится на 20%.

Постоянные затраты (F) 3150-10% =2835 млн. руб.

Переменные затраты (V ) 550-10% = 495 млн. руб.

Выручка (S) 5600+20%=6720 млн. руб.

 

1. Найдем сумму покрытия по формуле S0 = S-V, где S0 – точка покрытия,   V - переменные затраты, S – доход. S0 =6720-495 =6225 млн. руб.

2. Вычислим коэффициент покрытия  (долю суммы покрытия в выручке от реализации)  К= S0 /S= 6225/6720= 0,93

3. Определим пороговую выручку: R'= F /К, где F - постоянные затраты.

Р=2835 /0,93=3048 млн. руб.

 

Фактическая выручка фирмы выше пороговой. Рассчитаем запас прочности, для того чтобы оценить, насколько фактическая выручка от продажи превышает выручку, обеспечивающую безубыточность:

St =((S- R')/ S)*100= (6720-3048)/6720*100=55%

Точка безубыточности  6720*55% =3696 млн. руб.

 

Вывод: Снижение затрат и увеличение выручки привело к тому, что привело к повышению запаса прочности, а значить предприятие может снизить выручку на 55% и при этом не работать в убыток. Предприятие сможет работать без прибыли и без убытка при объеме  выручки в 3696 млн. руб.

 

5. Анализ  использования материальных ресурсов

 

Необходимым условием организации любого производства является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом и т.д. В процессе потребления материальных ресурсов происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому экономное использование материальных ресурсов снижает себестоимость продукции.

Анализ материальных ресурсов как раз и проводится с целью выявления резервов снижения себестоимости продукции и, соответственно, увеличения прибыли.

Основное содержание анализа материальных ресурсов составляет поиск вариантов экономии материальных ресурсов и их рационального использования.

Основные этапы анализа материальных ресурсов:

• Анализ эффективности использования материальных ресурсов.

• Анализ влияния эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных затрат.

• Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами.

Анализ эффективности использования материальных ресурсов можно осуществлять с помощью показателей эффективности. Показатели эффективности использования материальных ресурсов делятся на обобщающие и частные.

К обобщающим показателям относятся:

• материалоемкость продукции;

• материалоотдача;

• удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции;

• коэффициент использования материальных ресурсов.

Частные показатели эффективности материальных ресурсов используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов, а также для оценки материалоемкости отдельных изделий.

Удельная материалоемкость отдельных изделий может исчисляться в стоимостном, натурально-стоимостном и натуральном выражении.

Таблица №8

Причины потерь	Величина потерь	Удельный вес потерь в стоимости материалов (%) (величина потерь*100/стоим-ть мат-в (факт))	Удельный вес потерь в общем объеме потерь (%) (величина потерь*100/итого потерь)
Нарушения требований ПОС и ППР	19	1,43	40
Нарушение правил транспортировки и складирование	9	0,68	19
Замена сортов, марок, размеров	4	0,30	8
Ошибочное занижение объема проектно-сметной документации	9	0,68	19
Нерациональное перевозки (неприменение установленных транспортных схем)	3	0,23	6
Непроизводительные затраты	1,5	0,11	3
Недопоставка, хищения, порча.	1,1	0,08	2
Устранение брака и переделка некачественно выполненных работ	0,9	0,07	2
Итого потерь	47,5	3,57	100

 

 

Наибольший удельный вес в стоимости материалов и общем объеме общих потерь  занимают нарушения требований ПОС и ППР, нарушение правил транспортировки и складирования, ошибочное занижение объема проектно-сметной документации находятся на одном уровне и занимают второе место в удельном весе  стоимости материалов и общем объеме общих потерь, остальные показатели имеют незначительный удельный вес.

Эффективность процесса производства зависит от обеспеченности материальными ресурсами и уровня их использования, который характеризуется материалоемкостью продукции и материалоотдачей.

 

 

 

 

Таблица №9

Показатели	База	Факт	Отклонения
			абсолют.	относит.%
1. Объем реализованной продукции (млн. руб.)	5000	5600	600	112
2. Стоимость материалов (млн. руб.)	1080	1330	250	123
3. Материалоотдача	4,630	4,211	-0,419	91
4. Материалоемкость	0,216	0,238	0,022	110

 

 

Материалоотдача в анализируемом году снизилась на 9%, при этом материалоемкость увеличилась на 10%, что обусловлено повышение стоимости материалов на 23%.

Проанализируем уменьшение показателей и, используя метод цепных подстановок или прием разниц, определить влияние на объем реализованной  продукции:

а) расхода материальных ресурсов,

б) уменьшения  материалоемкости.

Анализ  расхода материальных ресурсов:

1) все показатели базовые  1080/5000= 0,216 млн. руб.

2) Объем реализованной продукции  базовый, стоимость материалов фактическая 1330/5000= 0,266 млн. руб.

3) Объем реализованной продукции  фактический, стоимость материалов  базовая 1080/5600= 0,193 млн. руб.

4) Объем реализованной продукции  фактический, стоимость материалов  фактическая 1330/5600= 0,238 млн. руб.

Анализ уменьшения  материалоемкости:

1) все показатели базовые  5000/1080=4,630 млн. руб.

2) Объем реализованной продукции  базовый, стоимость материалов фактическая 5000/1330=3,759 млн. руб.

3) Объем реализованной продукции  фактический, стоимость материалов  базовая 5600/1080=5,185 млн. руб.

4) Объем реализованной продукции  фактический, стоимость материалов  фактическая 5600/1330=4,211 млн. руб.