Анализ финансового состояния предприятия (на примере ООО «Славяне»)

Бухгалтерский баланс является реальным средством коммуникации, благодаря которому:

• Руководители получают представление о месте своего предприятия в системе аналогичных предприятий, правильности выбранного стратегического курса, сравнительных характеристик эффективности использования ресурсов и принятии решений самых разнообразных вопросов по управлению предприятием;
• Аудиторы получают подсказку для выбора правильного решения в процессе аудирования, планирования своей проверки, выявления слабых мест в системе учета и зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок во внешней отчетности клиента;
• Аналитики определяют направления финансового анализа.

Значение бухгалтерского баланса так велико, что анализ финансового состояния предприятия нередко называют анализом бухгалтерского баланса.

Для оценки реальных аналитических возможностей необходимо знать ограничения информации представленной в балансе, которые выражаются в том, что:

1. Бухгалтерский баланс – это свод моментальных данных на начало и конец отчетного периода, то есть в нем фиксируются сложившиеся к моменту его составления итоги хозяйственных операций;
2. Заложенный в балансе принцип использования полной первоначальной стоимости приобретения оборотных и внеоборотных активов существенно искажает реальную оценку имущества в целом;
3. Отвечает на вопрос: «Что представляет собой предприятие на данный момент?», но не отвечает на вопрос: «В результате чего сложилось такое положение?»

Прежде чем читать бухгалтерский баланс необходимо убедиться, что он готов к чтению.

Для этого проводят предварительную его проверку: наличие подписей, соблюдение сроков сдачи по отметке налогового органа, соблюдение требуемой размерности единиц измерения, правильность арифметических расчетов (валюты баланса, промежуточных итогов, прямых и косвенных контрольных соотношений).

Бухгалтерский баланс (например: ОАО «Медстекло») полностью отвечает всем предъявляемым к данному документу, входящему в состав бухгалтерской отчетности, требованиям и готов к чтению и последующему анализу.

 

2.2 Анализ валюты  бухгалтерского баланса

 

Бухгалтерский баланс служит индикатором для оценки финансового состояния предприятия. Итог баланса носит название валюты баланса, и дает ориентировочную сумму средств, находящихся в распоряжении предприятия.

Для общей оценки финансового состояния предприятия составляют уплотненный баланс, в котором объединяют в группы однородные статьи. При этом сокращается число статей баланса, что повышает его наглядность и позволяет сравнивать с балансами других предприятий.

Предварительную оценку финансового состояния предприятия ООО «Славяне» можно получить на основе выявления «больных» статей баланса, которые условно подразделяются на две группы:

1. Статьи, свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе предприятия в отчетном периоде и плохом финансовом положении;
2. Статьи, свидетельствующие об определенных недостатках в работе предприятия, которые могут быть выявлены по данным аналитического учета по заемным средствам.

Для общей оценки финансового состояния предприятия составляем таблицу:

Таблица 1

Состав статей актива и пассива баланса за текущий период

 

Актив	Код строки	На начало Года	На конец года	Откл. (-; +)
Внеоборотные активы
Итого по разделу I.:		259 281	18 214	-241004
II. Оборотные активы
Итого по разделу II.:		93 763	2 081	-91 682
БАЛАНС		352 981	20 295	-332 686
Пассив
III. Капитал и резервы
Итого по разделу III.:		48 880	19 435	-29 445
IV. Долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV.:		391870	---	-391 870
V. Краткосрочные обязательства
Итого по разделу V.:		9 991	860	-9 131
БАЛАНС		352981	20 295	-332 686

КВБ=20295-352981/352981*100=-94,25

Вывод: Таким образом в течении рассматриваемого времени валюта баланса снизилась на -94,25%

Определяем  абсолютное отклонение валюты баланса.

Далее рассчитываем коэффициент валюты баланса. Для этого необходимо сопоставить валюту баланса на конец анализируемого периода с величиной валюты баланса на начало анализируемого периода и разделить полученный результат на валюту баланса на начало анализируемого периода.

КВБ = (ВБ1 – ВБ0) / ВБ0 * 100

По полученным данным делаем вывод.

Таким образом, проводится оценка изменения валюты баланса за анализируемы период.

Увеличение валюты баланса свидетельствует о росте производственных возможностей предприятия и заслуживает положительной оценки.

Снижение валюты баланса оценивается отрицательно, поскольку сокращается хозяйственная деятельность предприятия.

 

 

3. Горизонтальный анализ баланса

 

Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса заключается в построении аналитической таблицы, в которой,  наряду с абсолютными показателями определяются относительные. Цель анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период и дать оценку этим изменениям.

Таблица 2

 

 

 

Итого по разделу 5	9 991	100	860	8,6
Баланс (3+4+5)	352 981	100	20295	5,74

 

Вывод: На конец периода основные средства снизились на 0,007; отложные налоговые активы увеличились на 117,16; запасы снизились на 2,9; НДС по приобретённым ценностям снизилась на 0,767; дабеторская задолжность снизилась на 1,45; денежные средства снизились на 88; прочие внеоборотные активы снизились на 5,62; уставный капитал снизился на 21,32; Не распределённая прибыль (не покрытый убыток) возросла на 160,7; кредиторская задолжность снизилась на8,6

 

4. Вертикальный анализ баланса

 

Этот вид анализа баланса имеет большое значение для оценки финансового состояния. Цель его заключается в расчете удельного веса  отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений. С помощью вертикального анализа можно проводить межхозяйственные сравнения предприятий, поскольку относительные показатели анализа сглаживают негативное влияние инфляционных процессов. В этом же виде анализа заполняется аналитическая таблица. После таблицы делаются соответствующие выводы по балансу анализируемого предприятия. Следует помнить что при вертикальном анализе баланса итог актива и пассива составляет 100%.

 

Таблица 3

Вертикальный анализ баланса

 

 

Вывод: На конец периода основные средства снизились на 54,62%; отложные налоговые активы увеличились на 85,28%; запасы снизились на 0,72%; НДС по приобретённым ценностям снизилась на 6,65%; дабеторская задолжность снизилась на 9,8%; денежные средства увеличились на 0,96%; прочие оборотные активы снизились на 0,1%; уставный капитал увеличился на 520,74%; не распределённая прибыль (не покрытый убыток) возросла на 411,13%; кредиторская задолжность увеличилась на 1,41%.

 

 

 

 

2.5 Сравнительный  аналитический баланс

 

В сравнительном аналитическом балансе представляют лишь основные разделы актива и пассива баланса. Сравнительный аналитический баланс характеризует структуру отчетной бухгалтерской формы и динамику отдельных ее показателей. Он строится по данным вертикального и горизонтального анализа и систематизирует все предыдущие расчеты.

 

Таблица 4

Сравнительный аналитический баланс

 

Вывод: На конец периода основные средства снизились на 0,007; отложные налоговые активы увеличились на 117,16; запасы снизились на 2,9; НДС по приобретённым ценностям снизилась на 0,767; дабеторская задолжность снизилась на 1,45; денежные средства снизились на 88; прочие внеоборотные активы снизились на 5,62; уставный капитал снизился на 21,32; Не распределённая прибыль (не покрытый убыток) возросла на 160,7; кредиторская задолжность снизилась на 8,6.

На конец периода основные средства снизились на 54,62%; отложные налоговые активы увеличились на 85,28%; запасы снизились на 0,72%; НДС по приобретённым ценностям снизилась на 6,65%; дабеторская задолжность снизилась на 9,8%; денежные средства увеличились на 0,96%; прочие оборотные активы снизились на 0,1%; уставный капитал увеличился на 520,74%; не распределённая прибыль (не покрытый убыток) возросла на 411,13%; кредиторская задолжность увеличилась на 1,41%.

 

2.6 Анализ  финансовой устойчивости предприятия 

2.6.1 Понятие  финансовой устойчивости

Одной из характеристик стабильного положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Финансовая устойчивость предприятия - это такое состояние его финансовых ресурсов, их распределение и использование, которого обеспечивает развития предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.

На финансовую устойчивость предприятия оказывают влияние такие основные факторы:

• положение предприятия на товарном рынке
• производство и выпуск дешевой, пользующейся спросом продукции
• потенциал предприятия в деловом сотрудничестве
• степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов
• наличие неплатежеспособных дебиторов
• эффективность хозяйственных финансовых операций

Финансовая устойчивость предприятия - эта характеристика, свидетельствующая о стабильном превышении доходов над расходами, свободном маневрировании денежными средствами предприятия и эффективном их использовании в бесперебойном процессе производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.

Анализ устойчивости предприятия на ту или иную дату позволяет выяснить, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода предшествующего этой дате. Состояние финансовых ресурсов должно соответствовать требованиям рынка и отвечать потребностям развития предприятия, так как недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и отсутствую у него средств для развития производства, а избыточная - препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов.

Высшей формой устойчивости предприятия является его способность развиваться. Для этого предприятие должно обладать гибкой структурой финансовых ресурсов и возможностью необходимости привлекать заемные средства, то есть быть кредитоспособным.

 

2.6.2 Анализ абсолютных показателей  финансовой устойчивости

 

Анализ финансовой устойчивости можно проводить с помощью системы абсолютных и относительных показателей.

Абсолютными показателями являются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования. Обобщающий показатель - излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, величина которых определяется в виде разницы между величиной источников средств и величиной запасов и затрат.

Для характеристики источников формирование запасов используют три основных показателя:

1) Наличие собственных оборотных средств (СОС) - это разница между 
капиталом и резервами (третий раздел пассива бух. Баланса) и внеоборотными активами (первый раздел актива бух. Баланса). Этот показатель характеризует чистый оборотный капитал.

СОС = СИ - ВА

2) Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД)  - определяется путем увеличения предыдущего показателя на сумму долгосрочных пассивов (пятый раздел бух. Баланса).

СД = СОС +ДП

3) Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ОИ) – определяется путем увеличения показателя СД на сумму краткосрочных заёмных средств (КЗС) строка 610 пятого раздела пассива бухгалтерского баланса. 
ОИ = СД + КЗС