Анализ финансовох результатов деятельности предприятия

; где

РУ - резерв роста рентабельности;

Увозм. - рентабельность возможная;

Уфакт - рентабельность фактическая;

Пфакт - фактическая сумма прибыли;

РП - резерв роста прибыли  от реализации продукции;

VРПвозм. - возможный объем реализации продукции с учетом выявленных резервов его роста;

Свозм. - возможный уровень себестоимости i-х видов продукции с учетом выявленных резервов снижения;

Зфакт - фактическая сумма затрат по реализованной продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия ЗАО «Племзавод - Юбилейный» от реализации продукции растениеводства

2.1 Задачи и информационное  обеспечение экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия от реализации продукции растениеводства

В условиях рынка каждый хозяйствующий субъект выступает  как обособленный товаропроизводитель, который экономически и юридически самостоятелен, самостоятелен в  сфере бизнеса, формировании товарного  ассортимента, определяет затраты, формирует  цену, учитывает выручку от реализации, а следовательно, выявляет прибыль  или убыток по результатам деятельности. Получение прибыли является непосредственной целью производства хозяйствующего субъекта в условиях рынка. Реализация этой цели возможна только в том  случае, если субъект хозяйствования производит продукцию (работы, услуги), которые по своим потребительским  свойствам соответствуют потребностям общества. Прибыль отражает положительный  финансовый результат. Предприятие  стремится, если не к максимальной прибыли, то к такой величине прибыли, которая  обеспечит динамическое развитие производства в условиях конкуренции, позволит ему  удержать позиции на рынке данного  товара, обеспечит его выживаемость.

Убытки по результатам  деятельности высвечивают ошибки, просчеты в направлениях использования средств, ставит хозяйствующий субъект в критическое финансовое положение, не исключающее банкротство.

Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные (прибыль), но и относительные  показатели (рентабельность) эффективности  хозяйствования. Чем выше уровень  рентабельности, тем выше эффективность  хозяйствования.

Основными задачами анализа  финансовых результатов деятельности предприятия являются:

1) оценка динамики абсолютных  и относительных показателей  финансовых результатов (прибыли  и рентабельности);

2) факторный анализ прибыли  от реализации продукции (работ,  услуг);

3) анализ финансовых результатов  от прочей реализации, внереализационной деятельности;

4) анализ и оценка использования  чистой прибыли;

5) выявление и оценка  возможных резервов роста прибыли  и рентабельности на основе  оптимизации объемов производства  и издержек производства и  обращения.

Основными источниками информации для анализа финансовых результатов  являются данные формы №1 «Бухгалтерский баланс», формы №2 «Отчет о прибылях и убытках», формы №3 «Отчет о  движении капитала», формы №4 «Отчет о движении денежных средств». Кроме  того, в анализе используются данные финансового плана, аналитического бухгалтерского учета.

2.2 Динамический и факторный анализ финансовых результатов деятельности предприятия от реализации продукции растениеводства

Размеры предприятия характеризуют  прямые показатели объемов производства товарной и валовой продукции. Дополнительными  косвенными показателями являются среднесписочная  численность работников, площадь  сельхозугодий, поголовье скота (в  переводе на условные головы), энергетические ресурсы, наличие основных фондов. В  хозяйствах, имеющих рациональные размеры  с.-х. производства, как правило, лучше  используется земля и основные фонды, выше производительность труда и  эффективность производства.

Таблица 2.1

Анализ размеров предприятия

Показатели	2009 год	2010 год	2011 год	Отклонение,2011 к 2009 году (+,-)
Основные
Стоимость валовой продукции, тыс. руб.	2597028	3918952	1112611	515583
Стоимость товарной продукции  тыс. руб.	725173	907081	1111707	386534
Дополнительные
Стоимость основных средств, тыс. руб.	1045720	1331231	1804319	758599
Среднегодовая численность  работников. Чел.	1080	1096	947	-133
Общая земельная площадь, га	37166	37778	37778	612
в том числе с.-х. угодий,	32447	37711	37711	5264
из них пашни	30642	37675	37675	7033
Общая посевная площадь, га	26437	34600	34725	8288
Поголовье скота, усл. гол.	15064,65	17589.2	20603.1	5538,45
Энергетические ресурсы, л.с.	58322	643	64028	5706

По данным таблицы 2.1 можно  сделать вывод, что предприятие  является достаточно крупным. Размер предприятия  увеличивается, т. к. увеличиваются  все показатели, как основные, так  и дополнительные - отклонения положительные, кроме среднегодовой численности  работников (уменьшается на 133 чел  в 2009 г. по сравнению с 2007 г.). Больше всего увеличивается стоимость  основных средств - на 758599 тыс. руб., затем  стоимость валовой продукции  и стоимость товарной продукции.

Количество произведенной  и реализованной продукции определяется, с одной стороны, потребностями  рынка и предприятия, а с другой - имеющимися возможностями.

От рационального использования  продукции собственного производства зависит расширение отраслей растениеводства  и животноводства, а также рост товарности производства и финансовое состояние предприятия. Можно определить возможности повышения уровня товарности продукции растениеводства за счет более рационального использования продукции на производственные нужды, т.е. экономного расходования семян, фуража, сокращение потерь при хранении продукции и т.д. Анализ проводится путем сравнения фактических данных с плановыми по каждой статье прихода продукции растениеводства и расхода.

Таблица 2.2

Анализ использования  продукции растениеводства

Показатели	Зерно,ц 2010 год	2011 год	+,-
Наличие на начало года	395741	488113	92372
Приход призведено	539051	941040	401989
Приобретено	131618	96511	-35107
Итого	670660	1037557	366891
Расход
Реализовано	84677	141638	56961
В т.ч. организациям,предпринимателям,на рынках и пр.	58560	113878	55318
Работникам организации	650	2681	2031
На оплату дивидендов.доходов по поям	25467	25079	-388
На корм животным	45467	640507	272954
На семена	125390	140265	14875
На переработку	677	-	-677
Недостачи и порчи	-	-	-
Итого	578297	922410	344113
Начисление на конец года	488113	603254	115141

 

По данным табл. 2.2 можно  сделать вывод, что производство продукции растениеводства в 2011 году увеличивается. При этом приход больше расхода. Поступление зерна осуществляется в основном за счет собственного производства. Приобретаться со стороны зерна стало меньше на 35107 ц. Из статей расхода больше приходится на корм животным, это определяется производственным направлением предприятия (свиноводство). Также большую часть занимает расход зерна на семена: на семена не только для нужд хозяйства, но и для реализации.

Как правило, основная доля в общих расходах продукции на внутрихозяйственные нужды принадлежит  расходам на семена и фураж. Перерасход посевного материала может быть вызван расширением посевной площади  и изменением нормы высева на 1 га. Перерасход продукции на кормовые цели может произойти за счет увеличения поголовья животных и норм кормления. Проведем факторный анализ использования  зерна на семена способом абсолютных разниц.

 

Таблица 2.5

Анализ выполнения плана реализации продукции растениеводства и товарности производства

 

Показатели	Зерно
Произведено ц
2009 год	581837
2010 год	637659
2011 год	939167
2011 к 2009 г	161,42
Продано ц
2009 г	68030
2010 г	84677
2011 г	14163
2011 к 2009 г	208.2
Уровень  товарности  % 2009 г	11.69
2010 г	15.75
2011 г	15.08
2009 к 2011 г	129

 

Отклонение объема производства продукции растениеводства составляет 161, 42%, это значит, что производство зерна увеличилось вполовину в 2011 г. по сравнению с 2009 г. Продаваться стало в 2 раза больше зерна. Уровень товарности неплохой для с/х предприятия и увеличивается на 29%.

Обратим внимание на изменение  объема реализации продукции, которое  складывается под воздействием ряда факторов, важнейшими из которых являются объем производства продукции и  уровень товарности.

Проведем расчет способом абсолютных разниц:

VРП= VВП х Ут

Общее отклонение от плана

VРП = VРП факт - VРП план=141638-84677=56961 ц

в том числе за счет:

а) изменения объема производства

(VВП факт - VВП план) х Ут план=(939167-537659) х 15,75%=63237,51ц

б) изменения уровня товарности

(Ут факт - Ут план) х VВП факт=(15,08%-15,75%) х 939167=-6292,42 ц

Проверка:

VРП = VРП факт - VРП план=141638-84677=56961 ц

VРП=VРПvвп+VРПут=63237,51-6292,42=56945,09 ц

56961?56945,09

Объем реализации продукции  увеличивается на 56961 ц, в том числе за счет увеличения объема производства продукции увеличивается на 63237,51 ц, за счет снижения уровня товарности уменьшается на 6292,42 ц, т. е. снижение уровня товарности отрицательно сказалось на объеме реализации продукции.

Успешная работа предприятия  определяется, прежде всего, его способностью получать прибыль. В процессе анализа  необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. Для этой цели составляют аналитическую таблицу, по которой можно проследить динамику и значение составляющих экономического результата Таблица 2.6

Анализ уровня динамики показателей  финансовых результатов деятельности предприятия, тыс. руб.

Показатели	2010 г	2011 г	2011 к 2010 г
1	2	3	4
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	907081	111707	122.56
Валовая прибыль	250360	294422	117.6
Коммерческие расходы	-	-	-
Управленческие расходы	-	-	-
Прибыль убыток от продаж	250360	294422	117.6
Прочие доходы	162605	231313	142.25
Прочие расходы	57726	53912	93.39
Отложенные налоговые  активы	355749	461583	129.75
Отложенные налоговые  обязательства	-	-	-
Текущий налог на прибыль	-	-	-
Иные платежи из прибыли	4416	4851	109.85
Чистая прибыль(убыток)	351333	456732	130

Увеличение выручки от реализации свидетельствует о том, что предприятие больший доход  получает от основной деятельности. Но себестоимость проданной продукции  увеличивается. Также увеличивается  валовая прибыль - отклонение составляет 117,6%, это может говорить о том, что валовая прибыль увеличивается  за счет большего объема реализации продукции, а не за счет снижения себестоимости. Прибыль от продаж, прибыль до налогообложения  также увеличиваются. Отклонения по текущему налогу на прибыль составляет 109,85%, но, несмотря на это чистая прибыль  увеличивается на 30%. В целом по предприятию наблюдается положительная  тенденция развития показателей  финансовых результатов деятельности.

Прибыль от реализации с.-х. продукции в целом по предприятию  зависит от объема реализации продукции (VРП), ее структуры (Урпi), себестоимости реализованной продукции (Ci) и уровня среднереализационных цен (Ц i).

Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция убыточна, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли. Структура товарной продукции оказывает либо положительное, либо отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастает и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится. Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и, наоборот. Изменение уровня среднереализационных цен прямо пропорционально прибыли: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и, наоборот.