Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

сравнительный (пространственный) анализ - это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными;

факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель  с помощью детерминированных или стохастических  приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), когда дробят на составные части, так и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

 

1.3. Информационная  база финансового анализа

 

В  условиях  рыночной  экономики  бухгалтерская отчётность хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа. Любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынке капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов путём объективного информирования их о своей финансово - хозяйственной деятельности, то есть в основном с помощью финансовой отчётности. Насколько привлекательны опубликованные финансовые результаты, показывающие текущее и перспективное финансовое состояние предприятия, настолько высока и вероятность получения дополнительных источников финансирования.

Основное требование к информации, представленной в отчетности заключается в том, чтобы она  была полезной для пользователей, т.е. чтобы эту информацию можно было использовать для принятия обоснованных деловых решений. Чтобы быть полезной, информация должна отвечать соответствующим критериям¹:

• Уместность означает, что данная информация значима и оказывает влияние на решение, принимаемое пользователем. Информация считается также уместной, если она обеспечивает возможность перспективного и ретроспективного анализа.
• Достоверность информации определяется ее правдивостью, преобладания экономического содержания над юридической формой, возможностью проверки и документальной обоснованностью.
• Информация считается правдивой, если она не содержит ошибок и пристрастных оценок, а также не фальсифицирует событий хозяйственной жизни.
• Нейтральность предполагает, что финансовая отчетность не делает акцента на удовлетворение интересов одной группы пользователей общей отчетности в ущерб другой.
• Понятность означает, что пользователи могут понять содержание отчетности без специальной профессиональной подготовки.
• Сопоставимость требует, чтобы данные о деятельности предприятия были сопоставимы с аналогичной информацией о деятельности других фирм.

В ходе формирования отчетной информации должны соблюдаться определенные ограничения на информацию, включаемую в отчетность:

1. Оптимальное соотношение затрат и выгод, означающее, что затраты на составление отчетности должны разумно соотноситься с выгодами, извлекаемыми предприятием от представления этих данных заинтересованным пользователям.

2. Принцип осторожности (консерватизма) предполагает, что документы отчетности не должны допускать завышенной оценки активов и прибыли и заниженной оценки обязательств.

3. Конфиденциальность требует, чтобы отчетная информация не содержала данных, которые могут нанести ущерб конкурентным позициям предприятия.

Пользователи информации различны, цели их конкурентны, а нередко и противоположны Классификация пользователей бухгалтерской отчётности может быть выполнена различными способами, однако, как правило, выделяют три укрупнённые их группы пользователи, внешние по отношению к конкретному предприятию; сами предприятия (точнее их управленческий персонал); собственно бухгалтеры.

В соответствии со статьей 13 главы Федерального закона РФ «О бухгалтерском учёте» от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ все организации «...обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учёта бухгалтерскую отчётность. Бухгалтерская отчётность организаций, за исключением отчётности бюджетных организаций, состоит из:

- бухгалтерского баланса;

- отчёта о прибылях  и убытках;

- приложений к ним,  предусмотренных нормативными актами,

- аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности, если она в соответствии и Федеральным законом подлежит обязательному аудиту;

- пояснительной записки».

В том же Законе отмечено, что пояснительная  записка к годовой бухгалтерской отчётности должна содержать существенную информацию об организации, её финансовом положении, сопоставимости данных за отчётный период и предшествующий ему году и т.д.

 

 

 

 

 

 

Раздел 2. Анализ финансового состояния ООО «Русполимет»

 

2.1.Краткая характеристика исследуемого объекта

С 1866 с постройки  первой домны берет свое начало история  Кулебакского металлургического завода. Войдя в 1872 году в состав "Общества Коломенского машиностроительного  завода" во главе с промышленниками  братьями Струве, Кулебакский горный завод стал одним из ведущих поставщиков сортового и листового железа для нужд железнодорожного и морского министерств России.

К 1900 году на Кулебакском  горном заводе действовали 4 доменных, 9 сварочных, 4 мартеновских и 5 пудлинговых  печей, 5 прокатных станов, 8 паровых молотов. На заводе работало 8000 рабочих. Сформирован полный производственный цикл.

С 1912 года и на весь период Первой мировой войны  основной специализацией завода стало  производство брони для армии, шрапнельной  заготовки и металла для вагонов и паровозов.

Во время и  после революционных событий, когда  заводы Юга России и Урала стояли, Кулебакский завод продолжал  плавить сталь и катать бандажи.

В 1925 году был  прокатан миллионный бандаж. В 1928 году завод переименован в Кулебакский металлургический завод. 40-е годы ознаменованы для завода небывалым подъемом рационализаторского движения. За один лишь 1931 год было внесено 145 предложений с общей экономией 93 тыс. рублей.

В 1936 году был  выпущен двухмиллионный бандаж.

Первый миллион был прокатан за 46 лет работы, на второй миллион понадобилось всего 11 лет.

В тяжелое для страны военное  время на Кулебакском металлургическом заводе отрабатывались заказы для танковой промышленности – бронелист, танковые башни, катки для гусениц, лазовые и смотровые люки. В сжатые сроки на заводе была разработана технология изготовления «балки носа» для танков Т-34. Эта сложная по профилю деталь повысила боеспособность этой машины. С проката погонных колец для узла вращения башни танков Т-34 и КВ началось производство сварных колец на Кулебакском металлургическом заводе.

В 1946 году кулебакские металлурги первыми в стране разработали  технологию и освоили выпуск литых  якорных цепей для морского флота.

В середине 50-х  годов на Кулебакском металлургическом заводе начали налаживать производство колец для первых отечественных  реактивных двигателей из новых авиационных  материалов. В 1966 году судьба 15-тысячного  коллектива завода была окончательно решена - завод был передан Министерству авиационной промышленности. На кулебакских специалистов возложены обязательства по полному обеспечению кольцевой продукцией всех серийных моторостроительных заводов страны.

Совместно с  институтами НИАТ, ВИЛС, ВИАМ, Гипрониавиапром, ВНИИМетмаш специалистами завода были разработаны принципиально новые технологии и создан комплекс технологического оборудования для изготовления сварных колец из листовых материалов. Эти технологии на много лет опередили западных коллег по производству колец. Кулебакские разработки защищены более чем 20 авторскими свидетельствами и патентами в зарубежных странах.

К середине 80-х  годов на заводе создан самый современный  в мире кольцепрокатный цех для  экономичного изготовления колец роторных и тяжело нагруженных статорных деталей. В конце 1986 на оборудовании компании "Баннинг" были прокатаны первые кольца. Завод окончательно занял лидирующие позиции в производстве колец авиакосмического В 2005 году на завод пришла новая управленческая команда. ОАО «Кулебакский металлургический завод» и ЗАО «Кулебакский кольцепрокатый завод» объединены под новый бренд «РУСПОЛИМЕТ». Сегодня это современное, многопрофильное металлургическое и металлообрабатывающее предприятие – головной поставщик металлургических полуфабрикатов авиакосмического назначения. Продукция завода широко известна как в России, так и за рубежом. РУСПОЛИМЕТ осваивает новые возможности производства и поставок продукции, расширяет и укрепляет сотрудничество с партнерами и потребителями.назначения

 

 

2.2. Оценка динамики и структуры предприятия и источников его формирования

 

Анализ финансового состояния  предприятия начинается с изучения динамики и структуры имущества  предприятия и источников его формирования. Следует сгруппировать статьи баланса в отдельные специфические группы (составить агрегированный баланс) Это позволяет провести анализ упорядоченно и в то же время избежать излишней детализации. Для группировки статей баланса и проведения расчетов рекомендуется составить таблицы 1 и 2

 

Таблица 1 - Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса
Актив баланса	На начало года		На конец года		Изменение, руб.	Темп роста, %
		руб	%	руб.			%
Имущество - всего	63109	100	65338	100	2229	103,5
1. Внеоборотные активы	41853	66	39587	61	-2266	94,6
2. Оборотные активы	21256	34	25751	39	4495	121,1
2 1. Материальные оборотные средства (запасы)	18759	30	18759	32	1982	110,6
2.2, Дебиторская задолженность	2429	4	5000	7,7	2571	205,8
2 3. Денежные средства	68	0,1	10	0,02	-58	14,7

 

Таблица 2 - Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса

 

Актив баланса	На начало года		На конец года		Изменение, руб.	Темп роста, %
		руб.	%	руб.			%
Источники имущества - всего	63109	100	65338	100	2229	103,5
1  Собственный капитал	42343	67	38246	59	-4097	90,3
2. Заемный и привлеченный капитал	20766	33	27092	41	6326	130,5
2 1 Долгосрочные обязательства	0	0	0	0	0	0
2.2. Краткосрочные кредиты	302	0,5	437	0,7	135	144,7
2.3. Кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы	20464	32,4	26655	40,8	6191	130,3

 

 

Порядок расчета  сумм по статьям актива и пассива:

•   Общая стоимость  имущества равна валюте, или итогу  баланса (с.300).

•   Стоимость внеоборотных активов - итог раздела 1 «Внеоборотные  активы» (с. 190)

•   Стоимость оборотных активов - итог раздела 2 «Оборотные активы» (стр.290).

•   Стоимость запасов - сумма  с.210, 220, 270 (к стоимости производственных запасов присоединяются «НДС по приобретенным  ценностям» и «Прочие оборотные  активы»)

•   Величина дебиторской задолженности - сумма с. 230 и 240

•   Сумма денежных средств - сумма с. 250 и 260 (включаются краткосрочные финансовые вложения)

•   Источники имущества  равны валюте, или итогу баланса (с. 700)

•   Собственный  капитал - итог раздела 3 «Капиталы и резервы» (стр.490)

•   Заемный и  привлеченный капитал - сумма итогов 4 и 5 разделов «Долгосрочные пассивы» и «Краткосрочные пассивы» (с.590 + с.690)

•   Долгосрочные обязательства - итог раздела 4 «Долгосрочные пассивы» (стр.590)

•   Краткосрочные  кредиты и займы - с. 610 раздела 5 баланса

•   Кредиторская задолженность  и прочие краткосрочные пассивы - итог 5-го раздела баланса за вычетом  величины краткосрочных кредитов (с. 690 - с. 610)

По результатам расчетов табл. 1,2 можно сделать следующие  заключения-

1. Внеоборотные активы занимают  наибольший удельный вес в  структуре имущества предприятия,  их доля составляет 66% на начало  года и 61% на конец года; среди  оборотных активов преобладают  материальные оборотные средства (запасы), их доля составляет 30% на начало года и 32% на конец года.

2. Стоимость внеоборотных  активов уменьшается на 5%, что  составляет 2266 рублей. Оборотные активы  увеличиваются на 5%, что составляет 4495 рублей.  Увеличение стоимости оборотных активов происходит за счет увеличения материальных оборотных средств на 1982 руб., и суммы дебиторской задолженности на 747 рублей, но  денежные средства уменьшились на 58 рублей.

3. На предприятии преобладает  собственный капитал, на начало  года он составляет 67%, на конец  года 41%. Доля заемного и привлеченного капитала составляет на начало года 33%, а конец 41%. В составе заемных средств преобладает кредиторская задолженность и прочие краткосрочные пассивы, на начало года они составляют 32,4%, на конец 40,8%.

4. В течение года  собственный капитал уменьшился на 8 %, что привело к увеличению  заемного и привлеченного капитала на 8 % за счет увеличения кредиторской задолженности и прочих краткосрочных пассивов на 6191 рублей и увеличения краткосрочных кредитов на 135 рублей.

 

2.3.   Оценка  типа финансовой ситуации на предприятии.