Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

                                           ВВЕДЕНИЕ

Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением её анализировать. С помощью анализа изучается тенденция развития, глубоко и системно исследуются факторы, изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

           Становление  АФХД обусловлено объективными  требованиями и условиями, которые свойственны возникновению любой новой отрасли знаний.

Во-первых, практической потребностью в комплексном и системном анализе в связи с развитием производительных сил, совершенствованием производственных отношений, расширением масштабов производства.

Во-вторых, это связано с развитием  экономической науки вообще.

          Анализ  хозяйственной деятельности является научной базой  принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений  на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования.

Анализ хозяйственной деятельности является той областью знаний, которая  наилучшим образом объединяет все  дисциплины, изучаемые студентами экономических специальностей. Он обеспечивает интегрированное, широкое понимание производственно – финансовой деятельности предприятия.

Основной целью изучения  учебной  дисциплины является формирования аналитического, творческого мышления путем освоения методологических основ  и приобретение практических навыков анализа хозяйственной деятельности.

 

1 Развитие экономического анализа в условиях рыночной экономики

Экономический анализ – это научный  способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

Различают макроэкономический анализ, который изучает экономические  явления и процессы на уровне мировой  и национальной экономики и ее отдельных отраслей, и микроэкономический анализ, изучающий эти процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования.

Возникновение экономического анализа, как средство познания сущности экономических  явлений и процессов относят  к 4000г. до н.э. Его становление и  развитие связывают с возникновением и развитием бухгалтерского учета и балансоведения.

Содержание анализа хозяйственной  деятельности вытекает из его роли и функции, которые он выполняет  в системе управления предприятием, где занимает одно из центральных мест. Системы управления состоят из следующих взаимосвязанных функций: планирование, учета и контроля, АХД и принятия управленческих решений. С помощью планирования определяются основные направления и содержания действительности предприятия, его структурных подразделений и отдельных работников.

Анализ хозяйственной деятельности является связующим звеном между учётом и принятием управленческих решений.

Следовательно, экономический анализ можно рассматривать как деятельность по подготовке данных, необходимых для научного обоснования и оптимизации управленческих решений. Важная роль принадлежит АХД в подготовке информации для планирования, оценки качества и обоснованности плановых показании, в проверке и объективной оценке планов.

Планирование начинается и завершается  анализом результатов деятельности предприятия, что позволяет повысить уровень планирования, сделать его научно обоснованным. АХД является важным элементом в системе управления

производством, действенным средством выявления  внутрихозяйственных резервов, основой  разработки научно обоснованных планов и управленческих решений. 

Основные задачи анализа хозяйственной  деятельности субъекта хозяйствования.

1.Изучение характера действия  экономических законов, установление  закономерностей  и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия.

2.Научное обоснование текущих  и перспективных планов.

3.Контроль за выполнением планов  и управленческих решений, за  экономным использованием ресурсов.

4.Изучение влияние объективных  и субъективных, внутренних и  внешних факторов на результаты  хозяйственной деятельности.

5.Поиск резервов повышения эффективности  функционирования предприятия на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики.

6.Оценка результатов деятельности  предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития  экономики, использованию имеющихся возможностей и диагностика его положения на рынке продуктов и услуг.

7.Разработка рекомендаций по  использованию выявленных резервов. 

В целом, АФХД как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за не выполнением, оценкой достигнутых результатов, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов   повышение эффективности производства и разработкой мероприятий по их использованию.

 

 

 

 

 

 

2 Анализ выполнения производственной  программы

2.1  Анализ выполнения плана  по выпуску и реализации продукции.

Объём производства, и реализации продукции являются взаимозависимыми показаниями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигается объем производства продукции и он определяет объём продаж его основные задачи:

• оценка выполнения плана и динамики производства и реализации продукции;
• определение влияния факторов на изменение  величины этих показателей;
• выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;
• разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Используя данные таблицы 2.1 проведём анализ выполнения плана по выпуску и реализации продукции

 Таблица 2.1

Изделие	Объем производства продукции  в плановых ценах				Реализация продукции
	план	факт	+;-	% к плану	план	факт	+;-	% к плану
А	3168	3946	778	24,6	3150	3920	770	24,4
Б	2112	2629,976	517,976	24,5	2100	2615,976	515,976	24,6
ИТОГО	5280	6575,976	1295,976	24,5	5250	6535,976	1285,976	24,5

 

 

 

Порядок анализа

1. Провести визуальный  анализ способом  сравнения.

2. Сделать  вывод.

Вычисления:

1. Рассчитаем абсолютное отклонение  по объему производства продукции  в плановых ценах:

Продукция «А»=3946-3168 = 778тыс. руб.

Продукция «Б»=2629,976-2112= 517,976 тыс. руб.

2.Рассчитаем  относительное отклонение по  объему производства продукции в плановых ценах:

Продукция «А»= %

          Продукция  «Б»= 

Проведя визуальный анализ способом сравнения, выявили следующее, что  «Объём производства продукции» в плановых ценах продукции А по факту меньше чем по плану на 778 единиц ,что в процентах к выполнению плана составляет 24,6%, но продукции Б по факту меньше чем по плану на 770 единицы, что в процентах к выполнению плана составляет 24,4 %.Реализация продукции по изделию «А» по факту меньше чем по плану на 517,976 единиц, что в процентах к выполнению плана составляет 24,5%, но изделию «Б» по факту меньше чем по плану на 515,976 единицы, что в процентах к выполнению плана составляет 24,6%. 

 

2.1.2 Анализ выполнения плана  по выпуску и реализации продукции. 

Проведем факторный анализ объема выпуска продукции способом  цепных подстановок используя формулу

                                           ВП=ЧР*Д*П*ЧВ, руб.                               (2.1)                                              

           где:  ЧР- численность рабочих, чел.;

        Д- количество  отработанных дней, дн.;

        П- продолжительность  смены, час;

        ЧВ- среднечасовая  выработка, руб./ед. изд.

         Для анализа  используем данные таблицы  2.2.

  Таблица 2.2

Показатели	План	Факт	Абсолютное отклонение
Объем валовой продукции, тыс.руб.	6864	7147,8	283,8
Численность работающих, чел.	26	25	-1
Количество отработанных дней	22	22	0
Среднечасовая выработка одного рабочего, тыс. руб.	1,5	1,71	0,21
Продолжительность смены, час	8	7,6	-0,4

 

Рассчитаем объём валовой продукции  по плану и по факту

       ВПпл=26*22*1,5*8=6864 тыс.руб.

       ВПфакт=25*22*7,6*1,71=7147,7тыс.руб.

       Проведем факторный  анализ объема валовой продукции  способом цепных подстановок:

ВП_пл=ЧР_п*Д_п*П_п*ЧВ_п=26*22*1,5*8=6864 тыс. руб.;

Вводим условные показатели

ВП_усл.1=ЧР_ф* Д_п*П_п*ЧВ_п=25*22*1,5*8=6600 тыс. руб.;

ВП_усл.2=ЧР_ф*Д_ф*П_п*ЧВ_п=25*22*1,5*8=6600 тыс. руб.;

ВП_усл.3=ЧР_ф*Д_ф*П_ф*ЧВ_п=25*22*7,6*1,5=6270тыс. руб.;

ВП_ф=ЧР_ф*Д_ф*П_ф*ЧВ_ф=25*22*7,6*1,71=7147,8тыс. руб.

Выявим  влияние факторов на изменение объёма ВП

∆ВП_чр=ВП_усл.1-ВП_п=6600-6864=264 тыс. руб.;

∆ВП_д=ВП_усл.2-ВП_усл.1=6600-6600=0 тыс. руб.;

          ∆ВП_п=ВП_усл.3-ВП_усл.2=6270-6600=-330тыс. руб.;

∆ВП_чв=ВП_ф-ВП_усл.3=7141,8-6270=877,8тыс. руб.

∆ВП_{чр +} ∆ВП_{д +} ∆ВП_{п +}∆ВП_чв = ВП

-218,4+220,8+(-415,2)-356,4= -769,2 тыс.руб.

 

Проведя факторный анализ объема валовой  продукции способом цепных подстановок  общее изменение составило –283,8 тыс. руб.

-за счет уменьшения ЧР  на 1 чел. ВП уменьшилось на 264 тыс. руб.

-за счет увеличения Д на 1 день ВП увеличилось на

-за счет уменьшения ЧВ на 0,4 тыс. руб. ВП уменьшилось на 330 тыс.  

руб.

          -за счет уменьшения П на 0,21 ч ВП уменьшилось на 877,8 тыс. руб.

Предприятию рекомендуется повысить численность рабочих до плана, а  ЧВ и П увеличить до плана.

 

                   2.1.3 Анализ ритмичности работы предприятия.

Большое значение при изучении деятельности предприятия имеет анализ ритмичности  производства и реализации продукции. Ритмичность - равномерный выпуск продукции  в соответствии с графиком, в объеме и ассортименте, предусмотренных планом. Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска и реализации продукции Неритмичность ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции, увеличивается объём незавершенного производства  и сверхплановые остатки готовой продукции на складах,  и как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам  и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; не вовремя поступает выручка, из-за чего возникает дефицит денежного потока, перерасходуется фонд з\пл.

Всё это приводит к повышению себестоимости  продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния  предприятия.

 

 

         Используя  данные таблицы 2.3  проведем  расчет коэффициентов ритмичности и вариации.

Период	Выпуск продукции тыс.руб.		Удельный вес продукции %		Доля продукции зачтенная в выполнении плана по ритмичности %
	По плану	Фактически	По плану	Фактически
1 квартал	1320	1770	25	27	25
2 квартал	1320	1570	25	24	24
3 квартал	1320	1700	25	26	25
4 квартал	1320	1535,976	25	23	23
Итого	5280	6575,976	100	100	97