Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Июня 2012 в 15:11, контрольная работа
Цель горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса, отчета о прибыли и отчета о денежных средствах и помочь менеджерам компании принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность.
Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении финансовых данных предприятия за два прошедших периода (года) в абсолютном виде с тем, чтобы сделать лаконичные выводы. Здесь и в дальнейшем будем использовать данные компании «Дзета».
1. Исходные данные 3
2. Анализ бухгалтерского баланса (структура и динамика) 7
3. Анализ отчета о прибылях и убытках 11
4. Система показателей оценки финансово-хозяйственной деятельности 13
5. Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости организации по методике ФСФО 19
Заключение 25
Литература
21
СОДЕРЖАНИЕ
1. Исходные данные
2. Анализ бухгалтерского баланса (структура и динамика)
3. Анализ отчета о прибылях и убытках
4. Система показателей оценки финансово-хозяйственной деятельности
5. Показатели платежеспособности и финансовой устойчивости организации по методике ФСФО
Заключение
Литература
1. Исходные данные
Общие показатели
Показатель | Единица измерения | Источник (формакод строки) | Значение за отчетный период |
Среднесписочная численность работников | чел. | 5.760 | 213 |
Денежные средства в выручке | тыс. руб. | 4.030 | 21940 |
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС за 2008 год
Организация «Дзэта»
Вид деятельности Производство потребительских товаров
Единица измерения тыс. руб.
АКТИВ | Код | На начало | На конец | ||
| стро- | отчетного | отчетного | ||
| ки | периода | периода | ||
1 | 2 | 3 | 4 | ||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
| ||
Нематериальные активы (04, 05) | ПО | 7 | 0 | ||
В том числе: |
|
|
| ||
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные | 111 | 7 |
| ||
аналогичные с перечисленными права и активы |
|
|
| ||
организационные расходы | 112 |
|
| ||
Основные средства (01, 02, 03) | 120 | 126437 | 118722 | ||
В том числе: |
|
|
| ||
земельные участки и объекты природопользования | 121 |
|
| ||
здания, машины, оборудование и другие основные средства | 122 | 126437 | 118722 | ||
Незавершенное строительство (07, 08, 16, 60) | 130 | 11615 | 10691 | ||
Доходные вложения в материальные ценности (03) | 135 | 0 | 0 | ||
В том числе: |
|
|
| ||
имущество для передачи в лизинг | 136 |
|
| ||
имущество, предоставляемое по договору проката | 137 |
|
| ||
Долгосрочные финансовые вложения (58,59) | 140 | 313 | 313 | ||
В том числе: |
|
|
| ||
инвестиции в дочерние общества | 141 |
|
| ||
инвестиции в зависимые общества | 142 |
|
| ||
инвестиции в другие организации | 143 |
|
| ||
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев | 144 |
|
| ||
прочие долгосрочные финансовые вложения | 145 | 313 | 313 | ||
Прочие внеоборотные активы | 150 |
|
| ||
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I | 190 | 138372 | 129726 | ||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
| ||
Запасы | 210 | 16237 | 17167 | ||
В том числе: |
|
|
| ||
сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 16) | 211 | 2496 | 4924 | ||
животные на выращивании и откорме (11) | 212 |
|
| ||
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20,21,23,29, 44, 46) | 213 | 1331 | 2150 | ||
готовая продукция и товары для перепродажи (16, 41, 43) | 214 | 8469 | 10078 | ||
товары отгруженные (45) | 215 | 3940 |
| ||
расходы будущих периодов (97) | 216 | 1 | 15 | ||
прочие запасы и затраты | 217 |
|
| ||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) | 220 | 234 | 618 | ||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 0 | 0 | ||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 2361 | 2926 | ||
В том числе: |
|
|
| ||
покупатели и заказчики (62, 63, 76) | 241 | 2292 | 2897 | ||
векселя к получению (62) | 242 |
|
| ||
задолженность дочерних и зависимых обществ | 243 |
|
| ||
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75) | 244 |
|
| ||
авансы выданные (60) | 245 |
|
| ||
прочие дебиторы | 246 | 69 | 29 | ||
Краткосрочные финансовые вложения (58, 59, 81) | 250 | 0 | 0 | ||
В том числе: |
|
|
| ||
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев | 251 |
|
| ||
собственные акции, выкупленные у акционеров | 252 |
|
| ||
прочие краткосрочные финансовые вложения | 253 |
|
| ||
Денежные средства | 260 | 24 | 2 | ||
В том числе: |
|
|
| ||
касса (50) | 261 |
|
| ||
расчетные счета (51) | 262 | 7 | 2 | ||
валютные счета (52) | 263 | 17 |
| ||
прочие денежные средства (55, 57) | 264 |
|
| ||
Прочие оборотные активы | 270 | 1 | 1 | ||
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II | 290 | 18857 | 20714 | ||
БАЛАНС (190+290) | 399 | 157229 | 150440 | ||
ПАССИВ | Код стр. |
|
| ||
1 | 2 |
|
| ||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
| ||
Уставный капитал (80) | 410 | 83 | 83 | ||
Добавочный капитал (83) | 420 | 150480 | 150480 | ||
Резервный капитал (82) | 430 | 0 | 0 | ||
В том числе: |
|
|
| ||
резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 |
|
| ||
резервы, образованные в соответствии с учредительными | 432 |
|
| ||
документами |
|
|
| ||
Фонд социальной сферы | 440 | 13 | 13 | ||
Целевые финансирование и поступления (85) | 450 | 12 | 12 | ||
Нераспределенная прибыль прошлых лет (84) | 460 |
|
| ||
Непокрытый убыток прошлых лет (84) | 465 | 7484 | 7484 | ||
Нераспределенная прибыль отчетного года (84) | 470 | X |
| ||
Непокрытый убыток отчетного года (84) | 475 | X | 10311 | ||
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III | 490 | 143104 | 132793 | ||
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
| ||
Заемные средства (67) | 510 | 0 | 0 | ||
В том числе: |
|
|
| ||
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 511 |
|
| ||
прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты | 512 |
|
| ||
Прочие долгосрочные обязательства | 520 |
|
| ||
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV | 590 | 0 | 0 | ||
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
| ||
Займы и кредиты (66) | 610 | 0 | 0 | ||
В том числе: |
|
|
| ||
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 611 |
|
| ||
прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты | 612 |
|
| ||
Кредиторская задолженность | 620 | 14064 | 17586 | ||
В том числе: |
|
|
| ||
поставщики и подрядчики (60, 76) | 621 | 1494 | 2568 | ||
векселя к уплате (60) | 622 |
|
| ||
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами | 623 |
|
| ||
задолженность перед персоналом организации (70) | 624 | 1145 | 2070 | ||
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69) | 625 | 1226 | 1768 | ||
задолженность перед бюджетом (68) | 626 | 5493 | 6646 | ||
авансы полученные (62) | 627 | 1964 | 3428 | ||
прочие кредиторы | 628 | 2742 | 1106 | ||
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75) | 630 |
|
| ||
Доходы будущих периодов (98) | 640 | 61 | 61 | ||
Резервы предстоящих расходов (96) | 650 |
|
| ||
Прочие краткосрочные обязательства | 660 |
|
| ||
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V | 690 | 14125 | 17647 | ||
БАЛАНС (490+590+690) | 699 | 157229 | 150440 | ||
Анализ баланса до проведения расчетов: из исходных данных видно, что предприятие несет убытки, конечно, без полного анализа трудно сказать почему. Однако, сумма оборотных активов все же покрывает краткосрочные обязательства как на начало года, так и на конец.
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
за 2008 г.
Наименование показателя | Код | За | За период |
| строки | отчетный период | предыдущего года |
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|
|
|
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за | 010 | 22242 | 20647 |
минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) |
|
|
|
в том числе от продажи: |
|
|
|
| 011 | 22242 | 20647 |
| 012 |
|
|
| 013 |
|
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 22431 | 21221 |
в том числе проданных: |
|
|
|
| 021 | 22431 | 21221 |
| 022 |
|
|
| 023 |
|
|
Валовая прибыль | 029 | -189 | -574 |
Коммерческие расходы | 030 | 76 | 205 |
Управленческие расходы | 040 |
|
|
Прибыль (убыток) от продаж (010-020-030-040) | 050 | -265 | -779 |
II. Операционные доходы и расходы |
|
|
|
Проценты к получению | 060 |
|
|
Проценты к уплате | 070 |
|
|
Доходы от участия в других организациях | 080 | 6 | 13 |
Прочие операционные доходы | 090 | 967 | 1106 |
Прочие операционные расходы | 100 | 8171 | 2180 |
III. Внереализационные доходы и расходы |
|
|
|
Внереализационные доходы | 120 | 29 | 223 |
Внереализационные расходы | 130 | 520 | 99 |
Прибыль (убыток) до налогообложения (050+060-070+080+090- | 140 | -7954 | -1716 |
100+120-130) |
|
|
|
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | 150 | 263 | 1345 |
Прибыль (убыток) от обычной деятельности (160+170-180) | 160 | -8217 | -3061 |
IV. Чрезвычайные доходы и расходы |
|
|
|
Чрезвычайные доходы | 170 |
|
|
Чрезвычайные расходы [отвлеченные средства] | 180 | 2094 |
|
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки (160+170-180)) | 190 | -10311 | -3061 |
2. Анализ бухгалтерского баланса (структура и динамика)
Цель горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса, отчета о прибыли и отчета о денежных средствах и помочь менеджерам компании принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность.
Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении финансовых данных предприятия за два прошедших периода (года) в абсолютном виде с тем, чтобы сделать лаконичные выводы. Здесь и в дальнейшем будем использовать данные компании «Дзета».
Вертикальный анализ позволяет сделать вывод о структуре баланса и отчета о прибыли в текущем состоянии, а также проанализировать динамику этой структуры. Технология вертикального анализа состоит в том, что общую сумму активов предприятия (при анализе баланса) и выручку (при анализе отчета о прибыли) принимают за сто процентов, и каждую статью финансового отчета представляют в виде процентной доли от принятого базового значения. Рассмотрим горизонтальный и вертикальный анализ баланса предприятия, помещенные в табл. 1.
Таблица 1. Анализ структуры и динамики показателей баланса за 2008 год.
Актив | Код | На начало | На конец |
|
| показа | отчетного | отчетного |
|
| теля | года | периода | Прирост |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Значения показателей, руб |
|
|
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
Нематериальные активы | ПО | 7 | 0 | -7 |
Основные средства | 120 | 126437 | 118722 | -7715 |
Незавершенное строительство | 130 | 11615 | 10691 | -924 |
Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 313 | 313 | 0 |
Итого по разделу I | 190 | 138372 | 129726 | -8646 |
П. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
Запасы | 210 | 16237 | 17167 | 930 |
в том числе: |
|
|
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 2496 | 4924 | 2428 |
затраты в незавершенном производстве | 213 | 1331 | 2150 | 819 |
готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 8469 | 10078 | 1609 |
товары отгруженные | 215 | 3940 | 0 | -3940 |
расходы будущих периодов | 216 | 1 | 15 | 14 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 234 | 618 | 384 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой |
|
|
|
|
ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 2361 | 2926 | 565 |
в том числе покупатели и заказчики | 241 | 2292 | 2897 | 605 |
прочие дебиторы | 246 | 69 | 29 | -40 |
Денежные средства | 260 | 24 | 2 | -22 |
Прочие оборотные активы | 270 | 1 | 1 | 0 |
Итого по разделу II | 290 | 18857 | 20714 | 1857 |
БАЛАНС | 300 | 157229 | 150440 | -6789 |
| ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
Нематериальные активы | 110 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
Основные средства | 120 | 80,4 | 78,9 | -1,5 |
Незавершенное строительство | 130 | 7,4 | 7,1 | -0,3 |
Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 0,2 | 0,2 | 0,0 |
Итого по разделу I | 190 | 88,0 | 86,2 | -1,8 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
Запасы, в том числе: | 210 | 10,3 | 11,4 | 1,1 |
сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 1,6 | 3,3 | 1,7 |
затраты в незавершенном производстве | 213 | 0,8 | 1,4 | 0,6 |
готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 5,4 | 6,7 | 1,3 |
товары отгруженные | 215 | 2,5 | 0,0 | -2,5 |
НДС по приобретенным ценностям | 220 | 0,1 | 0,4 | 0,3 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой |
|
|
|
|
ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 1,5 | 1,9 | 0,4 |
в том числе покупатели и заказчики | 241 | 1,5 | 1,9 | 0,5 |
Прочие дебиторы | 246 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
Денежные средства | 260 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
Прочие оборотные активы | 270 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
Итого по разделу II | 290 | 12,0 | 13,8 | 1,8 |
БАЛАНС | 300 | 100,0 | 100,0 | 0,0 |
Пассив | Код показателя | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | прирост |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
III. КАПМТАЛ И РЕРЕЗЕРВЫ | 410 | 83 | 83 | 0 |
Уставный капитал | 420 | 150480 | 150480 | 0 |
Добавочный капитал | 440 | 13 | 13 | 0 |
Фонд социальной сферы | 450 | 12 | 12 | 0 |
Целевые финансовые и поступления | 465 | 7484 | 7484 | 0 |
Непокрытый убыток прошлых лет | 475 | 0 | 10311 | 10311 |
Итого по разделу III | 490 | 143104 | 132793 | -10311 |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
Кредиторская задолженность | 620 | 14064 | 17586 | 3522 |
В том числе: поставщикам и подрядчикам | 621 | 1494 | 2568 | 1074 |
Задолженность перед персоналам организации | 622 | 1145 | 2070 | 925 |
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 1226 | 1768 | 542 |
Задолженность по налогам и сборам | 624 | 5493 | 6645 | 1152 |
прочие кредиторы | 625 | 2742 | 1106 | -1636 |
Авансы полученные | 626 | 1964 | 3428 | 1464 |
Доходы будущих периодов | 640 | 61 | 61 | 0 |
Итого по разделу V | 690 | 14125 | 17647 | 3522 |
БАЛАНС | 700 | 157229 | 150440 | -6789 |
Удельный вес, % |
|
|
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
|
Уставный капитал | 410 | 0,1 | 0,1 | 0,0 |
Добавочный капитал | 420 | 95,7 | 100,0 | 4,3 |
Непокрытый убыток прошлых лет | 465 | 4,8 | 5,0 | 0,2 |
Непокрытый убыток | 475 | 0,0 | 6,9 | 6,9 |
Итого по разделу III | 490 | 91,0 | 88,3 | -2,7 |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
Займы и кредиты | 610 | 0 | 0 | 0 |
Кредиторская задолженность | 620 | 8,9 | 11,7 | 2,7 |
В том числе: поставщикам и подрядчикам | 621 | 1 | 1,7 | 0,8 |
Задолженность перед персоналам организации | 622 | 0,7 | 1,4 | 0,6 |
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 0,8 | 1,2 | 0,4 |
Задолженность по налогам и сборам | 624 | 3,5 | 4,4 | 0,9 |
прочие кредиторы | 625 | 1,7 | 0,7 | -1 |
Авансы полученные | 626 | 1,2 | 2,3 | 1 |
Итого по разделу V | 690 | 9 | 11,7 | 2,7 |
БАЛАНС | 700 | 100 | 100 | 0 |
Информация о работе Анализ финансовой отчетности предприятия