Анализ фонда оплаты труда ООО "УНИВЕРСАЛ"

 

Как показывают данные таблицы 2 фонд оплаты труда рабочих увеличился в 2008 г. по  сравнению с 2007г. на 1449,19 тыс. руб., а служащих на 262,45 тыс. руб. Увеличение фонда оплаты труда за анализируемый период соответствует 1711,63 тыс. руб. или 93,94%, что связано с изменением средней зарплатой работников и изменением в численности работников за анализируемый период.

Фонд  оплаты труда  рабочих увеличился  на 1449,19 тыс.руб. за счет увеличения средней заработной платы на 4,54 тыс.руб.  Изменение в фонде оплаты труда служащих произошло за счет увеличения средней заработной платы служащих в отчетном периоде на 15,84 тыс. руб., или на 43,79 %, вследствие влияния этого фактора фонд оплаты труда служащих был увеличен на 262,45  тыс.руб.

Проанализируем фонд оплаты труда служащих по категориям: руководители и специалисты. В ООО «Универсал» служащих, из которых 4 руководителей  (33,33 %  от всей численности служащих), 8  - специалисты (66,67 % всей численности служащих). Фонд оплаты  руководителей  в 2008 году по сравнению с 2007 г.  увеличился  на 109,81 тыс.руб., или на 52,59 %. Средняя годовая заработная плата руководителей в 2008 году  составила 79,65 тыс.  руб., что выше показателя предыдущего года   на  27,45 тыс.  руб., или на

52,59 %.

Фонд оплаты  труда  специалистов на предприятии в 2008 году увеличился  на  152,64 тыс.руб.  руб., или на 99,86 %. Средняя годовая заработная плата специалистов   в 2008 году  составила 38,19 тыс.  руб., что на 12,71 тыс. руб., или на 49,88 %   выше этого показателя в предыдущем периоде, это связано с увеличением специалистов .

Расчет факторов изменения  расходов на оплату труда проведем в аналитической таблице 3. При составлении таблиц сравним значения фактических показателей с показателями, предусмотренными планом и определим влияние каждого конкретного показателя на изменение расходов на оплату труда.

Таблица 3

Анализ расходов на оплату труда в себестоимости  продукции, тыс. руб.

Факторы	Расчет	Результат влияния	Структура факторов, %
Оплата труда рабочих	2909,60-1460,10	1449,19	84,67
Оплата труда служащих	624,10-361,65	262,45	15,33
Всего расходы по оплате труда	3533,70-1822,07	1711,63	100

 

Проведем анализ состава  фонда оплаты труда по рассматриваемому предприятию. В процессе анализа  определим отклонение отчетного  фонда от плана и показателя 2008 года по отдельным видам оплаты труда, установим причины отклонений.

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Анализ уровня оплаты труда персонала предприятия с учетом инфляции

 

Следует отличать номинальную  заработную плату от реальной. Номинальная (денежная) - это сумма денег, полученная работником за единицу времени (час, день, неделю, месяц, год). Реальная - это количество товаров и услуг, которые можно приобрести за номинальную заработную плату. Она зависит от уровня цен. Между этими величинами существует строгая зависимость, которая выражается формулой:

Iрзп = Iнзп / Iц ,          

где  Iрзп, Iнзп, Iц - соответственно индексы реальной заработной платы,

номинальной заработной платы и цен на товары и услуги.

Индекс цен в 2008 г. составил 1,116. В таблице 4 представим анализ номинальной и реальной заработной платы работников.

Таблица 4

Анализ номинальной и реальной заработной платы на предприятии по категориям работающих

Категория работников	Средняя заработная плата  – номинальная, тыс.руб.	Средняя заработная плата  – реальная, тыс.руб.	Абсолютное отклонение, тыс.руб.	Относительное отклонение, %
Рабочие Служащие  В том числе: Руководители Специалисты	19,14 52,01   79,65 38,19	17,15 46,60   71,37 34,22	-1,99 -5,41   -8,28 -3,97	-10,40 -10,40   -10,40 -10,40

 

Из данных таблицы  видно, что реальная среднегодовая  заработная плата на предприятии  на 10 % ниже, чем номинальная.

 

 

 

 

 

 

2.4 Анализ соотношения между темпами роста производительности труда и уровня его оплаты

 

В таблице 5 представлены данные о производительности труда работников.

Таблица 5

Анализ соотношения между темпами роста производительности труда и уровня его оплаты, тыс.руб.

 

Показатель	2007	2008	Отклонение
			Абс.	%
Объем производства СМР, тыс.руб.	11162,44	18938,20	7775,8	69,66
Численность работников, чел. В том числе рабочих, чел.	110 100	164 152	54 52	48,18 52
Фонд оплаты труда  работников, тыс.руб. Рабочих, тыс.руб.	1822,07 1460,41	3533,70 2909,60	1711,63 1449,19	93,94 99,23
Среднегодовая выработка  одного работника, тыс.руб. Одного рабочего, тыс.руб.	101,48 111,62	115,48 124,59	14 12,97	13,80 11,62
Среднегодовая заработная плата работников, тыс.руб. Рабочих, тыс.руб.	16,56 14,60	21,15 19,14	4,99 4,54	30,13 31,09

 

В 2008 г. в ООО «Универсал» были изменения в численности работников по сравнению с 2007 годом, поэтому весь прирост объема производства обеспечен ростом производительности труда.

Коэффициент опережения темпов роста производительности труда  работников, занятых  в производственном  процессе  темпов роста заработной платы составляет 1,328 (169,66: 127,72), а по персоналу, занятому обслуживанием производства этот показатель составляет 1,294 (169,66: 131,10).

Рассчитаем сумму экономии фонда оплаты труда, полученную в  результате опережения темпов роста  производительности  труда от темпов роста его оплаты:

       Ф* = (3533,70:18938,20 – 1822,07:11162,44) * 18938,20 =  379 (тыс.руб.)

В процессе анализа мы видим, что более низкие темпы  роста производительности труда  по сравнению с темпами роста  оплаты труда привели к перерасходу фонда оплаты труда на сумму 379 тыс. руб. Но это не значит, что предприятие сработало плохо возможно есть и другие причины.

 

 

2.5 Анализ эффективности использования фонда заработной платы

 

В рассматриваемом предприятии  использовании фонда оплаты труда   можно характеризовать как рациональное.  В 2008 году за счет опережения темпов роста производительности труда темпов роста заработной платы работников получена относительная экономия  фонда оплаты труда в размере  181 тыс.руб.

Анализ использования  средств на оплату труда по категориям персонала показал, что  увеличение фонда оплаты труда всего персонала связано с ростом средней зарплаты работников, так как изменения  их численности  в отчетном периоде не произошло. Фонд платы труда и средняя заработная плата за    отчетный период увеличилась как у рабочих, так и служащих и руководителей. Фонд оплаты труда рабочих за отчетный период увеличился на 1449,19 тыс.  руб. Фонд оплаты труда служащих на предприятии увеличился на 262,45 тыс. руб., это отклонение связано с увеличением заработной платы как руководителей, так  и специалистов.

В ходе проведенного анализа выявлено, что на предприятии наблюдаются существенный разрыв в заработной платы служащих и рабочих: коэффициент превышения  зарплаты руководителей в 2008 году заработной платы рабочих. В связи с этим целесообразна разработку мероприятий, направленных на расширение возможностей материального поощрения рабочих.       

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Заработная плата - это основная часть средств, направляемых на потребление, представляющая собой долю дохода (чистую продукцию), зависящую от конечных результатов работы коллектива и распределяющуюся между  работниками в соответствии с количеством и качеством затраченного труда, реальным трудовым вкладом каждого и размером вложенного капитала.

В работе проведен анализа  фонда оплаты труда работников ООО  «Универсал».

Увеличение фонда оплаты труда  всего персонала за анализируемый  период соответствует 1711,63 тыс. руб., или  93,94 %, что связано  с изменением средней зарплаты работников, так как произошли изменения  численности  в анализируемом периоде.  Фонд  оплаты труда рабочих увеличился  на 1449,19 тыс.руб. за счет увеличения средней заработной платы на 4,54 тыс.руб.  Изменение в фонде оплаты труда служащих произошло за счет увеличения средней заработной платы служащих в отчетном периоде на 15,84 тыс. руб., а так же увеличение числа специалистов, вследствие влияния этого фактора фонд оплаты труда служащих был увеличен на 262,45 тыс.руб.

Для решения выявленных проблем и повышения эффективности  системы оплаты труда в ООО «Универсал» рационально:

• использование системы оплаты труда руководителей и специалистов, основанной на результатах комплексной оценки показателей сложности труда;
• внедрение плана проверок качества работы основных рабочих и системы премирования на основе индивидуальной оценки качества;
• внедрение системы поощрения работников по итогам года на основе системы оценки личного вклада работника.

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНТИ-ДАНА, 2003.
2. Савицкая Г. В. Экономический анализ: Учебник для вузов. – 11-е изд. испр. и доп. – М.: Новые знания, 2005.
3. Савицкая Г. В. Анализ финансово хозяйственной деятельности: Учебник. – 5-е изд. перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009.
4. Алексеева А. И., Васильев Ю.В., Малеева А. В., Ушвицкий Л. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2006.