Анализ фонда оплаты труда в ООО «Буратино»

Вид выплат	2012 г.		2013 г.	2014 г.
				По плану	По отчету	Отклонение от плана
Оплата отпусков, относящихся в переменной части оплаты труда		92	114	94	112	18
Оплата отпусков, относящихся в постоянной части оплаты труда		640	340	342	348	6
Оплата отпусков		732	454	436	460	24

 

Таблица 8 - Исходные данные для анализа оплаты труда служащих в составе себестоимости продукции, работ, услуг тыс. руб.

Вид выплат	2012  г.		2013 г.	2014 г.
				По плану	По отчету	Отклонение от плана
Оплата труда по окладам, включая оплату отпусков		1316	1264	1275	1292	17
Премии		272	502	510	516	6
Доплаты и надбавки		42	42	51	52	1
Итого оплата труда		1630	1808	1836	1860	24

 

Таблица 9 - Исходные данные для анализа оплаты труда работников в составе себестоимости продукции, работ, услуг тыс. руб.

Вид выплат	2012 г.		2013 г.	2014 г.
				По плану	По отчету	Отклонение от плана
Оплата труда рабочих		4372	4632	4696	4752	56
Оплата труда служащих		1630	1808	1836	1860	24
Итого		6002	6440	6532	6612	80

 

Расчет факторов изменения расходов на оплату труда проведем в аналитических таблицах 10. При составлении таблиц сравним значения фактических показателей с показателями, предусмотренными планом и определим влияние каждого конкретного показателя на изменение расходов на оплату труда.

Таблица 10 - Анализ расходов на оплату труда в себестоимости  продукции тыс. руб.

Факторы	Расчет	Результат влияния	Структура факторов, %
Оплата труда рабочих	4752-4696	56	70,00
Оплата труда служащих	1860-1836	24	30,00
Всего расходы по оплате труда	6612-6532	80	100,00

 

Таблица 11 - Анализ постоянной части оплаты труда рабочих в себестоимости  продукции тыс. руб.

Факторы	Расчет	Результат влияния	Структура факторов, %
Оплата по тарифным ставкам	2252-2224	16	44,44
Доплаты и надбавки	864-874	10	55,56
Итого постоянная часть оплаты труда	3116-3098	36	100,00

 

Таблица 12 - Анализ доплат и надбавок к заработной плате рабочих в себестоимости  продукции тыс. руб.

Факторы	Расчет	Результат влияния	Структура факторов, %
Оплата сверхурочных работ	24	24	240,00
Прочие виды оплат	840-874	-34	-340,00
Оплата простоев	-	-
Всего доплат и надбавок	864-874	-10	100,00

 

Увеличение расходов на оплату труда в 2014 году по сравнению с планом  в размере 80 тыс. руб. было связано на 70,9 % с ростом оплаты труда рабочих и на 29,1 % с ростом оплаты труда служащих. В переменной части расходов наибольший удельный вес занимает рост премий, а в постоянной части расходов на оплату труда наибольшее  увеличение произошло по оплате труда по тарифным ставкам, что связано с пересмотром тарифных ставок на предприятии в 2014 г. относительно  тарифных ставок 2013 г.

Удельный вес затрат на оплату труда в себестоимости продукции в 2014 году составил 18,77 %, а в 2013 году -  19,24 %, то есть в 2014 году наблюдается снижение этого показателя на 0,47 процентных пункта.

Проведем анализ состава фонда оплаты труда по рассматриваемому предприятию. В процессе анализа определим отклонение отчетного фонда от плана и показателя 2013 года по отдельным видам оплаты труда, установим причины отклонений.

Как свидетельствуют данные таблицы 2.13, фонд оплаты труда   увеличился  в 2014 году по сравнению с планом на  72 тыс. руб., или на 1,2 %.   Рост этих средств по сравнению с показателем 2013 года составил 2,9 %. В основном наблюдается равномерный рост по всем видам оплат в составе расходов на оплату труда, что связано с пропорциональным увеличение тарифных  ставок в связи с ростом минимальной заработной платы.

Таблица 13 - Анализ использования фонда оплаты труда, тыс. руб.

Показатели	2012 г.	2013 г.	2014 г.				Темп роста к 2013 г.
			План	Факт	Откл-ие  от плана	Выполнение плана
ФОТ, включаемый в себестоимость 1.1. По тарифным ставкам  и должностным окладам    1.2.Премирование за производственные результаты                            1.3.Доплаты и надбавки за профессиональное мастерство рабочих, высокую квалификацию служащих                              1.4.Доплаты за работу  в праздничные дни, сверхурочное время            1.5.Оплата ежегодных отпусков                               1.6.Оплата простоев	6002     3490     1142           620         14     732     4	6440     3480     1648           839         17     454     2	6532     3499     1672           925         -     436     -	6612     3544     1692           916         -     460     -	80     45     20           -9         -     24     -	101,22     101,29     101,20           99,03         -     105,50     -	102,67     101,84     102,67           109,78         -     101,32     -
Выплаты за счет чистой прибыли 2.1.Вознаграждение по итогам  года  2.2.Единовремен-ные выплаты пенсионерам 2.3.Материальная помощь	128   98   20   10	144   96   8   40	168   102   8   58	170   140   14   16	2   38   6   -42	101,19   137,25   175,00   27,59	118,06   145,83   175,00   400,00
Итого средства ФОТ	6130	6586	6700	6782	82	101,2	102,0

 

Следует отметить, что  в 2014 году наблюдается превышение плана по оплате труда за сверхурочные работы, что свидетельствует о существующих  недостатках в организации труда на предприятии. Этот негативный факт подтверждает и сравнение затрат на оплату сверхурочных работ по сравнению с показателем 2013 года – рост затрат по этой статье на 7,1 %. Положительным является то, что на предприятии в 2014 году не наблюдалось простоев, в 2013 г. затраты на оплату простоев составляли 2 тыс. руб.

Из таблицы 2.13 видно, что для выплат из прибыли наблюдается существенное увеличение затрат на вознаграждения по итогам года – эта статья затрат в 2014 году превысила показатель 2013 года на 47,2 %. Существенно увеличились единовременные выплаты пенсионерам.

 

2.3 Анализ соотношения между темпами роста производительности труда и уровня его оплаты

 

В таблице 14 представлены данные о производительности труда работников.

Таблица 14 - Анализ соотношения между темпами роста производительности труда и уровня его оплаты

Показатель	2013	2014	Отклонение
			Абс.	%
Объем производства продукции, тыс.руб.	17235,3	18148,8	9,40	5,30
Численность работников, чел. В том числе рабочих, чел.	98 80	98 80	- -	- -
Фонд оплаты труда работников, тыс.руб. Рабочих, тыс.руб.	6586 4752	6782 4904	196 152	2,98 3,20
Среднегодовая выработка одного работника, тыс.руб. Одного рабочего, тыс.руб.	175,87 215,44	185,19 226,86	9,32 11,42	5,30 5,30
Среднегодовая заработная плата работников, тыс.руб. Рабочих, тыс.руб.	67 59	69 61	2 2	3,00 3,33

 

В 2014 г. в ООО «Буратино» не было изменения в численности работников по сравнению с 2013 годом, поэтому весь прирост объема производства обеспечен ростом производительности труда.

Коэффициент опережения темпов роста производительности труда работников, занятых  в производственном  процессе  темпов роста заработной платы составляет 1,022 (105,30 : 103,00), а по персоналу, занятому обслуживанием производства этот показатель составляет 1,019 (105,3 : 103,33).

Если рост производительности труда обгоняет рост средней заработной платы, то это означает прямое снижение себестоимости производства продукции, а следовательно и повышение его рентабельности.

Рассчитаем сумму экономии фонда оплаты труда, полученную в результате опережения темпов роста производительности  труда от темпов роста его оплаты:

        Ф* = (6782 : 18148,8 – 6586 : 17235,3) * 18148,8 =  - 181 (тыс. руб.)

 

2.4 Анализ эффективности использования фонда заработной платы

 

В рассматриваемом предприятии использовании фонда оплаты труда   можно характеризовать как рациональное.  В 2014 году за счет опережения темпов роста производительности труда темпов роста заработной платы работников получена относительная экономия  фонда оплаты труда в размере  181 тыс. руб.

Анализ использования средств на оплату труда по категориям персонала показал, что  увеличение фонда оплаты труда всего персонала связано с ростом средней зарплаты работников, так как изменения  их численности  в отчетном периоде не произошло. Фонд платы труда и средняя заработная плата за    отчетный период увеличилась как у рабочих, так и служащих и руководителей. Фонд оплаты труда рабочих за отчетный период увеличился на 152 тыс.  руб. Фонд оплаты труда  служащих на предприятии увеличился на 44 тыс. руб., это отклонение связано с     увеличением заработной платы, как руководителей, так  и специалистов.

Анализ выявил, что в отчетный период  24 тыс. руб. из фонда оплаты труда  было затрачено на оплату сверхурочных работ. Этот факт говорит о нарушениях в ритмичности  работы, недостатках в оперативном управлении. Важно учитывать и то, что в сравнении с 2013 годом  по этому показателю затрат наблюдается увеличение на 6 тыс. руб., или на 40,0 %.

Основные резервы экономии средств на   оплату труда в ООО «Буратино» связанны с устранением незапланированных видов зарплаты за выполнение сверхурочных работ. Резерв  экономии  затрат на оплату труда по этой статье  составляет  24 тыс. руб.

В ходе проведенного анализа выявлено, что на предприятии наблюдаются существенный разрыв в заработной платы служащих и рабочих: коэффициент превышения  зарплаты руководителей в 2014 году заработной платы рабочих составил 1,7, а  специалистов – 1,6. В связи с этим целесообразна разработку мероприятий, направленных расширение возможностей материального поощрения рабочих.