Анализ фонда оплаты труда в ООО «Буратино»

Они позволяют не только учитывать время, отработанное всеми категориями работников, но и контролировать соблюдение рабочими и служащими установленного режима работы. На основании табеля рассчитывается заработная плата, составляется статистическая отчетность по труду; платежные и расчетные ведомости.

 Проведение анализа  фонда оплаты труда позволяет  выявить резервы для создания  необходимых ресурсов роста и  совершенствования оплаты труда, введения прогрессивных форм  оплаты работников, обеспечить систематический  контроль за мерой труда и потребления.

 

2  АНАЛИЗ ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА В ООО «БУРАТИНО»

1.2 Анализ абсолютного и относительного отклонения по фонду оплаты труда

 

Организация оплаты труда в ООО «Буратино» предусматривает использование системы окладов для руководителей и специалистов; для рабочих применяется повременно-премиальная форма оплаты труда.

Проведем оценку использования фонда оплаты труда. Для анализа составим таблицу 1.  

Таблица 1 - Анализ использования фонда  оплаты труда тыс. руб.

Показатель	2012	2013	2014	Абсолютное отклонение   2014 от		Относительное отклонение 2014 от %
				2012	2013	2012	2013
Объем производства продукции	16585,5	17235,3	18148,8	1563,3	913,5	9,4	5,2
Фонд оплаты труда В том числе Персонала, занятого в производственном процессе Персонала,  занятого обслуживанием производства	6131   4052     2080	6586   4352     2234	6782   4448     2334	651   396     254	196   96     100	10,6   9,8     12,2	3,0   2,2     4,5

 

Анализ данных таблицы 1 показывает, что темпы роста фонда                       оплаты труда персонала, занятого обслуживанием производства выше (на 2,3 пункта), чем персонала, занятого непосредственно в процессе производства. Вместе с тем, темпы роста фонда заработной платы  как персонала, занятого в процессе производства, так и обслуживающего персонала ниже  темпов роста объема производства.

Определим использование средств на оплату труда по категориям персонала. В процессе анализа выявим отклонение фактического фонда  оплаты труда по категориям персонала  от предыдущего периода под влиянием численности работников и средней  зарплаты одного работника, определим резервы экономии фонда заработной платы, связанные с устранением  этих причин.

Для определения суммы экономии или перерасхода фонда оплаты труда вследствие изменения численности персонала  отклонение в численности умножают на среднюю зарплату одного  работника в предыдущем году. Отклонение по фонду заработной платы  в результате  изменения средней зарплаты находят путем умножения разницы в средней зарплате одного работника на численность  персонала по отчету. Для анализа средней заработной платы по категориям персонала на  предприятии составим таблицу 2, используя данные отчета по труду и текущего учета.

Таблица 2 - Анализ средней заработной платы на предприятии по категориям работающих

Категория персонала	Фонд оплаты труда, тыс.руб.				Численность персонала, чел.				Средняя заработная плата, тыс.руб.
	2013	2014	Откл.		2013	2014	Откл.		2013	2014	Откл.
			Абс	%			Абс.	%			Абс.	%
Рабочие	4752	4904	152	3,2	80	80	-	-	59	61	2	3,3
Служащие В том числе Руководители Специалисты	1834   714 1120	1878   734 1144	44   20 24	2,4   2,8 2,1	18   7 11	18   7 11	-   - -	-   - -	102   102 102	104   104 104	2   2 2	2,0   2,0 2,0
Итого	6586	6782	196	3,0	98	98	-	-	67	69	2	3,0

 

Как показывают данные таблицы 2 фонд оплаты  труда рабочих    увеличился  в 2014 г. по сравнению с 2013г. на 152 тыс. руб., а служащих -   на 44 тыс. руб. Увеличение фонда оплаты труда всего персонала за анализируемый период соответствует 196 тыс. руб., или  3,0 %, что связано  как с исключительно с изменением средней зарплаты работников, так как изменения  численности  в анализируемом периоде не произошло. 

Фонд  оплаты труда рабочих увеличился  на 152,0 тыс.руб. (160 * 0,95) за счет увеличения средней заработной платы на 1,9 тыс.руб.  Изменение в фонде оплаты труда служащих произошло за счет увеличения средней заработной платы служащих в отчетном периоде на 2,0 тыс. руб., или на 2,0 %, вследствие влияния этого  фактора фонд оплаты труда служащих был увеличен на 44  тыс.руб. (18 * 2,4).

Проанализируем фонд оплаты труда служащих по категориям: руководители и специалисты. В ООО «Буратино» служащих, из которых  7 руководителей  (39 %  от всей численности служащих), 11  - специалисты (61 % всей численности служащих). Фонд оплаты  руководителей  в 2014 году по сравнению с 2013 г.  увеличился  на 20,0 тыс.руб., или на 2,8 %. Средняя годовая заработная плата руководителей в 2014 году  составила  104  тыс.  руб., что выше показателя предыдущего года   на  2 тыс.  руб., или на 2,8 %.

Фонд оплаты  труда специалистов на предприятии в 2014 году увеличился  на  24 тыс.руб.  руб., или на 2,1 %. Средняя годовая заработная плата специалистов   в 2014 году  составила  104 тыс.  руб., что на 2 тыс. руб., или на 2,1 %   выше этого показателя в предыдущем периоде. Для анализа состава  и динамики фонда заработной платы  составим аналитическую таблицу 3.

Таблица 3 - Анализ состава  и динамики средств фонда заработной платы

Состав средств	2013  год		2014 год					Вы-пол-нение плана, %	Факти-ческий темп роста в 2012 г.
	Тыс. Руб	В % к итогу	По плану			По отчету
			Т.руб.	В % к итогу	Т.руб.		В % к итогу
Расходы на оплату труда в себестоимости продукции	6440	97,8	6532	97,5	6612		97,5	101,2	102,7
Выплаты за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия	144	2,2	168	2,5	170		2,5	101,2	117,4
Фонд оплаты труда	6584	100	6700	100	6782		100	101,2	102,9

 

Данные таблицы 3 показывают, что, несмотря на абсолютный рост расходов на оплату труда за счет себестоимости   в 2014 году по сравнению с 2013 г., их удельный вес несколько снизился (на 0,3 пункта) при относительном росте выплат за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Вместе с тем  плану удельный вес расходов на оплату труда  в себестоимости продукции (работ, услуг)   соответствует – 97,5 %, также, как и  выплаты за счет прибыли – 2,5 %.

 

2.2 Анализ причин изменения переменной и постоянной зарплаты 

Наибольший удельный вес в составе фонда заработной платы  занимает та часть средств, которая включается в себестоимости работ, услуг и возмещается в выручке за проданную продукцию. По ООО «Буратино»  этот показатель соответствует 97,5 %  по данным 2014 года. Поэтому важным этапом анализа  оплаты труда на предприятии является анализ формирования средств на оплату труда, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). Представим в  таблицах   исходные данные для анализа средств на оплату труда в составе себестоимости.

Таблица 4 - Исходные данные для анализа средств на оплату труда рабочих  в составе себестоимости  продукции, работ, услуг тыс. руб.

Вид выплат	2012 г.		2013 г.	2014г.
				По плану	По отчету		Отклонение от плана
Переменная часть оплаты труда
Премии за производственные показатели		870	1146	1162	1176		14
Постоянная часть оплаты труда
Оплата по тарифным ставкам		2174	2216	2224	2252	28
Доплаты и надбавки		596	816	874	864	10
Итого постоянная часть оплаты труда		2770	3032	3098	3116	18
Итого переменная и постоянная часть оплаты труда		3640	4178	4260	4292	32

 

Таблица 5 - Исходные данные для анализа доплат и надбавок к оплате по тарифным ставкам рабочих  в составе себестоимости продукции, работ, услуг       тыс. руб.

Вид выплат	2012 г.		2013 г.	2014 г.
				По плану	По отчету	Отклонение от плана
Оплата сверхурочных работ		14	17	-	24	24
Прочие виды оплат		578	797	874	840	-34
Оплата простоев		4	2	-	-	-
Всего доплат и надбавок		596	816	874	864	-10

 

Таблица 6 - Исходные данные для анализа средств на оплату труда и отпускных рабочих  в составе себестоимости продукции, работ, услуг       тыс. руб.

Вид выплат	2012 г.		2013 г.	2014 г.
				По плану	По отчету	Отклонение от плана
Итого переменная и постоянная часть оплаты труда		3640	4178	4260	4292	32
Оплата отпусков		732	454	436	460	24
Итого оплата труда с отпусками		4372	4632	4696	4752	56

 

Таблица 7 - Исходные данные для анализа распределения отпускных рабочих  в составе себестоимости продукция, работ, услуг тыс. руб.