Анализ формирования и распределения прибыли на предприятии

     На  основании данных, приведенных в  таблице 2, можно проследить следующие  тенденции в хозяйственной деятельности БКУТП Оптовая база «Бакалея»  за 2005-2007 гг.:

1. выручка от реализации продукции за 2005-2006 гг. увеличилась на 8 966 млн. руб. или на 196,6%; за 2006-2007 гг. увеличилась на 13 312 млн. руб. или на 172,6%;
2. себестоимость продукции увеличилась соответственно на 8 596 млн. руб. или на 204,3%; на 13 193 млн. руб. или на 175,1%.
3. среднесписочная численность увеличилась соответственно на 20 чел. или на 129,4%; на 6 чел. или на 10,45%.
4. фонд заработной платы увеличился соответственно на 387 млн. руб. или на 227,6%; на 198 млн. руб. или на 128,7%.
5. удельный вес фонда заработной платы в общей выручке в 2005-2006 гг. увеличился на 0,5%, а в 2006-2007 гг. снизился на 1%.
6. среднемесячная зарплата возросла соответственно на 191 464 руб. или на 181,9%; на 108 630 руб. или на 125,6%.
7. сумма дебиторской задолженности возросла соответственно на 72 млн. руб. или на 135,1%; на 253 млн. руб. или на 191,0%.
8. сумма кредиторской задолженности возросла соответственно на 234 млн. руб. или на 196,0%; на 537 млн. руб. или на 212,3%.
9. прибыль за отчетный период возросла соответственно на 95,499 тыс. руб. или на 365,6%; на 57,551 млн. руб. или на 143,8%.
10. рентабельность предприятия увеличилась на 7%; уменьшилась на 1,3%. Все это говорит об успешном функционировании предприятия в анализируемом периоде. Сравнивая темпы роста прибыли и выручки от реализации, можно сделать вывод, что предприятие идет по интенсивному пути развития.

 

     2.3 Анализ состава  и динамики прибыли  БКУТП Оптовая  база «Бакалея» 

     В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру и динамику (таблица 3). 

     Таблица 3 – Анализ состава и динамики прибыли БКУТП Оптовая база «Бакалея» за 2005-2006 гг.

 

     Таблица 4 – Анализ состава и динамики прибыли БКУТП Оптовая база «Бакалея» за 2006-2007 гг.

     Как показывают данные таблиц 3 и 4, общая  сумма брутто-прибыли до выплаты  процентов и налогов в 2006 году увеличилась на 265,64%; в 2007 году –  на 43,78%. Наибольшую долю в ней составляет прибыль от операционной деятельности. Уровень налогового изъятия прибыли возрос на 35,53% в 2006 году и на 205,77% в 2007 году. Чистая прибыль за данный период возросла на 721,49% в 2006 году и снизилась на 9,16% в 2007 году. 

     2.4 Анализ налогооблагаемой  прибыли БКУТП  Оптовая база «Бакалея» 

     Для налоговых органов и предприятия большой интерес представляет налогооблагаемая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а, соответственно, и сумма чистого дохода.

     Для определения налогооблагаемой прибыли  необходимо из прибыли отчетного периода до налогообложения вычесть:

• изменение величины прибыли в результате корректировки ее для нужд налогообложения;
• доход предприятия от ценных бумаг, долевого участия в совместных предприятиях и других финансовых операций, облагаемый налогом на прибыль по специальным ставкам и удерживаемый у источника его выплаты;
• прибыль, по которой предприятие имеет налоговые льготы в соответствии с действующим налоговым законодательством.

     Расчет  налогооблагаемой прибыли представлен  в таблице 5.  

     Таблица 5 - Расчет налогооблагаемой прибыли БКУТП Оптовая база «Бакалея» за 2005-2007 гг.

 

     Как показывают данные расчета, сумма налогооблагаемой прибыли в 2006 году увеличилась на 91 838 тыс. руб., а в 2007 году – на 149 532 тыс. руб. 

     2.5 Факторный анализ формирования чистой прибыли предприятия 

     Чистая  прибыль является одним из важнейших  экономических показателей, характеризующих  конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между суммой прибыли до налогообложения и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли. Расчет суммы чистой прибыли приведен в таблице 6.

     Ее  величина зависит от факторов изменения прибыли до налогообложения и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей ее сумме, т.е. от доли налогов и экономических санкций.

     Чтобы определить изменение суммы чистой прибыли за счет факторов первой группы, необходимо изменение общей суммы прибыли за счет каждого фактора умножить на плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в общей ее сумме:

     ΔЧП = ΔПxixУдЧПо 

     где ΔПxi - изменение общей суммы прибыли  за счет каждого фактора;

     УдЧПо - плановый (базовый) удельный вес чистой прибыли в общей сумме.

     Изменение чистой прибыли за счет второй группы факторов рассчитывается умножением прироста удельного веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме прибыли до налогообложения на фактическую ее величину в отчетном периоде:

     ΔЧП =П1x(-ΔУдxi)

     где П1 - фактическую величина прибыли  в отчетном периоде;

     (-ΔУдxi) - прирост удельного веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме прибыли до налогообложения.

     Таблица 6 – Определение влияния факторов на изменение суммы чистой прибыли

 

     Сумма чистой прибыли увеличилась в 2006 году на 87012 тыс.руб., или на 41,82%, а  в 2007 году снизилась на 9072 тыс.руб., или  на 27,75%.  

     2.6 Прогнозирование  прибыли от реализации 

     В процессе разработки прогноза прибыли могут быть использованы следующие методы: расчетно-аналитический, прямого счета, экономико-статистические, метод определения прибыли на вложенный капитал, метод максимизации прибыли за счет эффекта производственного рычага и др. В основу механизма управления прибылью и многих методов прогнозирования прибыли положена взаимосвязь между прибылью, объемом реализации и издержками. Причем важное значение для максимизации прогнозируемой прибыли имеет величина постоянных и переменных издержек.

     В финансовом менеджменте существует явление, которое  получило название эффект производственного (или операционного) рычага. Суть его  состоит в том, что любое изменение  выручки от реализации (валового дохода) порождает еще более сильное изменение прибыли.

     Валовой доход предприятия (выручка от реализации) в 2007 году составила 31008 (млн.руб.). В 2007 году была получена прибыль от реализации в размере 229 (млн. руб.).

     По  данным предприятия доля переменных издержек в себестоимости продукции  составляет 87%.

     Используя данные таблицы 2 определим величину переменных и постоянных издержек в 2007 году. Величина переменных издержек составит: 30753*0,87=26755 (млн.руб.). Тогда величина постоянных издержек составит: 30753-22757=3998 (млн.руб.).

     Предполагаемую выручку от реализации определим исходя из среднего темпа роста выручки за 2006-2007 гг.

     По  данным таблицы 2 средний темп роста  выручки от реализации составит:

     Тр_ср=(196,6+172,6)/2=184,6 (%)

     Тогда предполагаемая выручка от реализации в прогнозном 2008 г. составит:

     В₂₀₀₈=В₂₀₀₇*Тр_ср=31008*1,846=57240,7 (млн.руб.)

     Определим величину издержек предприятия в  прогнозном 2008 г. Величина постоянных издержек (Ипост₂₀₀₈) не изменится и составит: 3998 (млн.руб.). Величина переменных издержек (Ипер₂₀₀₈) составит: 26757*1,846=49393 (млн.руб.).

     Тогда величина прибыли от реализации в  прогнозном 2008 г. составит:

     П₂₀₀₈=В₂₀₀₈-Ипост₂₀₀₈-Ипер₂₀₀₈=57240,7-3998-49393=3849,7 (млн.руб.)

     Таким образом, используя метод операционного  рычага, получили прогноз объема прибыли  от реализации на 2008 г. Прибыль от реализации в 2008 г. составит 3849,7 млн.руб.