Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия ЗАО «Егорьевская сельхозтехника»

 

 

 

 

 

 

2.2 Факторный  анализ прибыли от реализации  товаров, продукции, работ и  услуг.

     Объем прибыли  от продаж непосредственно зависит от факторов производства и продажи продукции, является определяющим на производственных предприятиях,  так как в большинстве случаев эта прибыль является «донором» для других расходов. Размер прибыли от продаж в значительной степени зависит от уровня себестоимости продукции, коммерческих и управленческих расходов. При фиксированной выручке от продаж снижение названных расходов непосредственно способствует увеличению прибыли. В то же время объем выручки зависит от цен на продукцию, объема и структуры проданной продукции, механизма формирования  ее себестоимости, цен на материалы и тарифов на услуги, которые относятся к факторам, оказывающим непосредственное влияние на формирование рассматриваемой прибыли.

    Исходная информация  для анализа влияния некоторых из названых факторов приведена в таблице 2.2.     

                                                                                                        Таблица 2.2

Факторный анализ прибыли от продаж продукции

 

Показатели	Базисный  год		Отчетный год в ценах и затратах базисного года		Отчетный  год
	сумма, тыс. руб.	обозна-чение	сумма, тыс. руб.	обозна- чение	сумма, тыс. руб.	обозна-чение
Выручка от продаж продукции	610072		765220		920368
Себестоимость проданной продукции	-603413		-745039,5		-886666
Прибыль от продаж	3560		4751,5		5943

 

 

q – количество единиц проданной продукции; р – цена единицы продукции; с – себестоимость единицы продукции; П – прибыль от продаж продукции; - прибыль от продаж продукции отчетного года в ценах и затратах базисного года; индексы: ''о'' – отчетный год, ''б'' - базисный год

Используя данные таблицы, рассчитываем влияние основных факторов.

- изменение цен продаж.

Оценка влияния цен сводится к определению разности между  объемом выручки от продаж продукции  отчетного года в действующих ценах и объемом выручки отчетного года в ценах базисного.

Изменение прибыли за счет увеличения цен на продукцию (∆П_р) находится по формуле:

тыс. руб.

 

- изменение объема продаж.

Влияние объема реализации на полученную массу прибыли определяется умножением прибыли предыдущего года на темп прироста объема реализации продукции в сопоставительных ценах. Таким образом, величина прироста прибыли будет равна:

 тыс. руб.

 

- изменение структуры  проданной продукции.

   Изменение структуры проданной  продукции, оказавшее влияние  на формирование прибыли базисного  года, скорректированной на разницу  между коэффициентом изменения  объема продаж продукции по отпускным ценам базисного года и коэффициентом объема продаж в оценке затрат базисного года.

,

 

где - изменение прибыли за счет структурных сдвигов в объеме продаж продукции; - коэффициент изменения объема продаж в ценах базисного года.

тыс. руб.

 

- изменение  в себестоимости продукции.

Влияние изменения себестоимости  продукции на прибыль можно оценить  прямым счетом как разницу себестоимости  реализованной продукции отчетного  года и себестоимости этой же продукции  в затратах предыдущего года.

 тыс. руб.

 

- изменение  себестоимости за счет структурных  сдвигов в составе продукции.

Изменение себестоимости  за счет структурных сдвигов в  составе продукции оценивается  путем сравнения себестоимости  продукции предыдущего года, скорректированной на коэффициент роста объема продукции, с себестоимостью предыдущего года фактически реализованной продукции в отчетном году.

Изменения будут равны:

,

 

где - изменение прибыли за счет изменения себестоимости в результате структурных сдвигов в составе продукции.

 

тыс. руб.

 

  В целом суммарное  влияние всех факторов, выявленных  и не выявленных, должно соответствовать  общему изменению массы прибыли  от продаж в отчетном году  по сравнению с базисным. Результаты проведенных расчетов сведены в таблицу 2.3

 

                                                                                                        Таблица 2.3

 

Cводка влияния факторов на прирост прибыли

                                                                                                         

 

Показатель	Изменение показателей
	Сумма (+,-), тыс. р.	В % к общему изменению прибыли
1	2	3
Изменение прибыли, всего	2665,8	100
В том числе по факторам: увеличение цен на продукцию	155148	5820
изменение объёма продаж	905,3	23
изменение структуры продукции	70	3
увеличение себестоимости продукции	-141629,5	-5313
изменение себестоимости за счёт структурных    сдвигов    в    составе  продукции	-11828	-444

 

Вывод: факторный анализ прибыли от продаж продукции показал, что увеличение цен на продукцию оказало значительное влияние на получение прибыли. Увеличившийся объем проданной продукции также способствовал получению прибыли. Но изменение себестоимости продукции и изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции отрицательно воздействуют на прирост прибыли. Особенно сильно влияет увеличение себестоимости. Таким образом, предприятию необходимо обратить внимание и по возможности изменить механизм формирования себестоимости продукции, а также постараться придерживаться той же ценовой политики, которая значительным образом способствует получению прибыли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Анализ других источников получения  прибыли.

 

Современным предприятиям предоставлена возможность, не вступая в 
противоречие с уставными документами, получать прибыль не только от 
продажи продукции. К дополнительным источникам прибыли относятся:

• операционные доходы (расходы),
• внереализационные доходы (расходы).

Для анализа  доходов и расходов составим таблицу 2.4

 

                                                                                                             Таблица 2.4

Анализ прибыли от других источников получения

 

Статьи доходов и расходов	Сумма, тыс.р.			Удельный вес в общей сумме, %
	Базисный год	Отчётный год	Изменение (+,-)	Базисный год	Отчетный год	Изменение (+,-)
Доходные статьи
-прочие операционные доходы	617	1111	494	15	16	1
- прибыль от продаж	3560	5943	2383	85	84	-1
Итого доходов	4177	7054	2877	100	100	-
Расходные статьи
- коммерческие расходы	-3099	-27759	-30858	47	87	40
-прочие операционные расходы	-3428	-4006	-7434	52	13	-39
Итого расходов	-6527	-31768	-38292	100	100	-
Общий результат: •   доход (+) •   расход (-)	-2350	-23714	-35415	х	х	х

Выводы: проанализировав дополнительные источники получения прибыли, получили, что в составе доходных статей наибольшее влияние на прибыль оказывают операционные доходы, удельный вес которых увеличился на 1% по сравнению с базисным годом. Из расходных статей можно выделить операционные доходы, величина которых возросла на -7434 тыс. руб., что составило около -39%. Общим результатом явился расход, величина которого увеличилась по отношению к базисному году на -35415 тыс. руб.

 

3.Диагностика  имущественного положения предприятия

3.1Оценка состава  и структуры имущества

   Состав и размещение  имущества в стоимостном выражении,  источники его образования на  какую-либо отчетную дату характеризуют  имущественное положение предприятия. К имуществу относят внеоборотные и оборотные активы, стоимость которых отражена в I и II разделах бухгалтерского баланса. В процессе функционирования предприятия величина активов (оборотных и внеоборотных) и их структура претерпевают постоянные изменения. Чтобы получить характеристику качественных изменений в структуре средств и их источников используют анализ отчетности, объединенной в сводные аналитические таблицы

   Для изучения  размещения имущества предприятия,  динамики стоимости и состава имущества, его структуры составляют аналитические таблицы 3.1-3.3, которые позволяют провести горизонтальный и вертикальный анализ, оценить степень и тенденции прошедших изменений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вывод: на основе данных таблиц 3.1 -3.3 можно сделать следующие выводы – за анализируемый период имущество предприятия увеличилось на 123,98%, это произошло за счет увеличения величины как оборотных, так и внеоборотных активов(на 125,66% и 58,94% соответственно). Основной составляющей увеличения внеоборотных активов явились основные средства (увеличение на 577 тыс. руб. или 58,94%), что говорит о том, что основные средства могут привести к значительному улучшению положения предприятия. Основная составляющая снижения оборотных активов – готовая продукция. В то же время происходит рост объемов сырья и материалов, что может свидетельствовать о принятии определенных шагов к налаживанию производственного процесса, (т.е. продукция меньше «залеживается» на складах, быстрее продается, а значит, она востребована и обладает хорошим качеством). Это подтверждает и увеличение денежных средств на 787,5%. Отрицательным фактором можно назвать снижение краткосрочной дебиторской задолженности (390,11%). Таким образом, в целом имущественное положение предприятия ухудшилось, но в то же время есть ряд факторов, которые говорят о том, что предприятие пытается исправить ситуацию и улучшить свое положение.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2 Анализ использования  капитала

Создание и увеличение имущества предприятия возможно за счет собственных и заемных  средств (капитала). Изменение капитала отражается в пассиве бухгалтерского баланса.

Величину и структуру  источников собственных и заемных  средств, вложенных в имущество, проанализируем на примере данных таблицы 3.4