Анализ и диагностика хозяйственной деятельности

%

Влияние второго фактора  на показатель определяется  как разность между процентами выполнения плана по результативному показателю и по первому фактору:

%

Проверка выполняется  по формуле

%

Для того, чтобы выразить пофакторное отклонение результативного показателя в абсолютном значении, достаточно соответствующие относительные величины умножить на плановое (базисное) значение результативного показателя и разделить на 100.

Например:

 

 

Проверка выполняется  по формуле

 

89180 – 89116 = - 147,3087 + 211,2940

64 = 63,9853 (равенство выполняется)

 

Вывод: Происходит снижение результативного показателя под влиянием пробега груженных вагонов на -3,4995 или 99,8347%. Происходит увеличение под влиянием динамической нагрузки на груженный вагон на 0,1 или 100,2375%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.  Методические указания по выполнению отдельных расчетов

 

1.  Анализ объемов перевозок и качества эксплуатационной работы

Из приложения 1 выбирается система показателей для анализа, состоящая из результативного показателя и нескольких факторных признаков (субфакторов и первичных факторов). Приложение 2 содержит информацию индивидуального задания для 1-го раздела курсового проекта. Работа выполняется в соответствии с заданием на курсовой проект.

Анализ рекомендуется  вести в следующем порядке (на примере результативного показателя «среднесуточная производительность грузового вагона»):

1. Заполнить таблицу 2 задания:

 

Таблица 2 Исходная информация для анализа причин отклонения от плана отчетной величины показателя «среднесуточная производительность грузового вагона»

 

Показатель	Единицы измерения	План	Отчет	Отклонение                              + /-	% выполнения плана
Результативный  показатель: Среднесуточная производительность грузового вагона, Нв	т.км/ваг	9456,3077	9573,1481	+116,8404	101,2356
Сложные субфакторы: Эксплуатационные тонно-километры, Вагоно-километры груженного пробега,   Вагоно-километры общего пробега,	млн.т-км     млн.ваг-км     млн.ваг-км	89116     2116,7696     2751,8005	89180     2113,2701     2738,7980	+64     -3,4995     -13,0025	100,0718     99,8347     99,5275
Первичные (глубинные) факторы: Среднесуточный пробег вагона, Sв Динамическая нагрузка груженного вагона, Коэффициент порожнего пробега  вагонов, %	км     т     %	292     42,1     30,0=0,3	294     42,2     29,6=0,296	2     0,1     -0,004	100,6849     100,2375     98,6667

 

Формула расчета результативного  показателя:

 

Н_в =

где Н_в – среднесуточная производительность грузового вагона (план или отчет), т.км/ваг;

- динамическая  нагрузка груженого вагона (план  или отчет), т.;

S_в – среднесуточный пробег вагона (план или отчет), км.;

- коэффициент порожнего  пробега вагонов (план или отчет).

 

Н_в.пл = =

Н_в.ф = = т.км/ваг

 

В разделе 3 формула расчета  субфакторов:

,

где - вагоно-километры груженного пробега (план или отчет), ваг-км.;

 – эксплуатационные  тонно-километры груженного пробега (план или отчет), млн.т-км;

- динамическая  нагрузка груженного вагона (план или отчет), т.

Рассчитаем общий пробег вагонов по формуле:

 

 

где – вагоно-километры общего пробега (план или отчет), ваг.-км;

- коэффициент порожнего  пробега вагонов (план или отчет).

 

 

 

 

2. Выполнить аналитические расчеты по оценке влияния отдельных факторов на величину результативного показателя.

Аналитическая модель: Н_в =

Таблица 3 Анализ метода цепных подстановок

Факторы			Разность подстановок	Нв
Sв	1+гр
292	1,3	42,1		9456,3077
294	1,3	42,1	64,7692	9521,0769
294	1,296	42,1	29,3861	9550,4630
294	1,296	42,2	22,6851	9573,1481
Баланс отклонений			116,8404

 

Н_{в (1)} = = 9456,3077 т.км/ваг.

Н_{в (2)} = = 9521,0769 т.км/ваг.

Н_{в (3)} = = 9550,4630 т.км/ваг.

Н_{в (4)} = = 9573,1481 т.км/ваг.

Н_{в (4)} – Н_{в (1)} = 9573,1481 – 9456,3077 = 116,8404 т.км\ваг.

Проверка: 9573,1481 – 9456,3077 = 64,7692 + 29,3861 + 22,6851

                                         116,8404 = 116,8404 (проверка верна)

В этой таблице разница  между второй и первой строками дает влияние на результативный показатель первого фактора (S_в ), между третьей и второй строками – второго фактора (), между четвертой и третьей строками – третьего фактора ().

 

3. Рассчитать долю влияния каждого из факторов на изменение среднесуточной производительности вагона по формулам:

 

= = 0,0068 * 100 = 0,68

 

0,0031 * 100 = 0,31

 

0,0024 * 100 = 0,24

 

4. Выполнить балансовую проверку по формулам:

 

= 64,7692 + 29,3861 + 22,6851 = 116,8404 т.км/ваг

Мнв = + +

Мнв = 0,68 + 0,31 + 0,24 = 1,23

1,23 – 101,2356 = 100% (проверка верна)

Снижение среднесуточного  пробега на 1,23.

5. Для наглядности выполнения анализа следует построить диаграмму отклонения среднесуточной производительности вагона и схему графической взаимосвязи факторов:

 

 

Рис. 1. Схема диаграммы отклонения по плану и факту

 

 

 

Рис. 2. Схема взаимосвязи  факторов

Вывод: В результате выполненного аналитического расчета видно, что происходят изменения под влиянием результативного показателя среднесуточной производительности грузового вагона, под влиянием факторов: 1) сложные субфакторы: произошло снижение вагоно-километров  груженного пробега на 3,4995 млн.ваг.км или доля влияния 99,8347%; снижение вагоно-километров общего пробега на 13,0025 млн.ваг.км или доля влияния 99,5275%; увеличение эксплуатационных тонно-километров на 64 млн.т.км  или доля влияния 100,0718%; 2) глубинные факторы: снижение коэффициента порожнего пробега на 0,004 или доля влияния этого фактора 98,6667%; увеличение среднесуточного пробега вагона на 2 км или доля влияния 100,6849%; увеличение динамической нагрузки на 0,1т или доля влияния этого фактора 100,2375%.

 

4.2. Анализ эксплуатационных расходов

Работа выполняется на основе данных приложений 2 и 4.

Используя приложение 2, записать исходные данные по форме табл.1, рассчитать себестоимость перевозок () по формулам:

 ^пл =

 ^ф =

где Е^пл , Е^ф – эксплуатационные расходы по плану и отчету.

 

Таблица 4 Анализ по расходам перевозок

Показатель	Единицы измерения	План	Отчет	Отклонение	% выполнения плана
Приведенные тонно- километры,	млн.	98719	96100	- 2619	97,3470
Эксплуатационные расходы, Еоб	млн. руб.	598	570	- 28	95,3177
В т.ч. зависящие от объема перевозок, Ез	млн.руб.	246	238	- 8	96,7480
Не зависящие от объема перевозок, Енз	млн.руб.	352	332	- 20	94,3182
Себестоимость,		0,0606	0,0593	- 0,0013	97,8548

 

На основании исходных данных рассчитываем себестоимость  по формуле:

 ^пл =

 ^ф =

Анализ эксплуатационных расходов и себестоимости перевозок  следует вести в следующем  порядке.

а) Определить сумму расходов, не зависящих от объема перевозок по плану и отчету:

Е_нз = Е_о - Е_з ,

где Е_о – общая сумма эксплуатационных расходов,

Е_з – общая сумма зависящих расходов.

Е_нз^пл = 598 – 246 = 352 млн.руб

Е_нз^ф = 570 – 238 = 332 млн.руб.

 

б)  Рассчитать отклонение общей суммы эксплуатационных расходов под влиянием объема перевозок в  приведенных тонно-километрах: изменение  объема перевозок, умноженное на плановый (базисный) уровень себестоимости.

 

где – изменение объема перевозок;

с^пл – плановая величина себестоимости.

 

 млн. т.км

 

 

в)  Рассчитать отклонение общей суммы эксплуатационных расходов под влиянием изменения среднего уровня себестоимости перевозок: как  произведение изменения уровня себестоимости  на фактический (отчетный) уровень объема перевозок.

 

где - изменение себестоимости;

- фактическая  величина приведенных тонно-километров.

^ф - ^пл

= 0,0593 – 0,0606 = - 0,0013 руб/10 прив.т.км

=

 

г)  Построить баланс отклонений: общее изменение расходов должно равняться сумме их отклонений по факторам объема перевозок и себестоимости. По результатам расчетов сделать  соответствующие выводы.

Е^Ф – Е^пл =

570 – 598 = - 15,8711 + (- 12,4930)

- 28 млн.руб. = - 28 млн.руб.

 

д)  Далее следует рассчитать индексы эксплуатационных расходов, приведенных т.км и себестоимости перевозок:

J_E =

J_E =

 

=

J_C =

J_C =

Условие оптимальности, обеспечивающее снижение себестоимости перевозок:

 J_E

0,973470 0,953177 – выполняется

J_C =

0,978548 =

0,978548 0,979154 – не выполняется

J_E 1

0,953177 1 – выполняется

Отклонение себестоимости  в процентах от плана:

^% =

^% = 0,978548 100 – 100 = - 2,1452 %

Происходит снижение себестоимости против плана.

Расчет индексов зависящих  и независящих расходов:

 

 

 

 

Необходимо сопоставить  полученные индексы с индексом

 

0,967480     – выполняется

Такие соотношения будут  соответствовать экономии эксплуатационных расходов, снижению себестоимости.

Следует также рассчитать индексы себестоимости в части  зависящих и независящих расходов:

 

 

 

 

При

0,993847 имеет место снижение себестоимости в части зависящих расходов в результате экономии материальных и трудовых ресурсов на перемещение грузов против плановых нормативов.

При 

0,968887 имеет место снижение себестоимости перевозок в части независящих расходов в результате интенсификации использования технических средств и не превышения определенных планом сумм независящих расходов.

 

 

4.3. Анализ финансовых результатов

• Анализ доходов от перевозок