Анализ эффективности использования основных средств

Содержание

 

1 Анализ эффективности использования основных средств………..................3

2 Анализ качества произведенной продукции.....................................................8

3 Анализ движения трудовых ресурсов................................................................11

4 Анализ себестоимости отдельного вида продукта............................................16

5 Задача...................................................................................................................18

Список литературы................................................................................................20

 

1. Анализ эффективности  использования основных средств

 

Для обобщающей характеристики эффективности и  интенсивности использования основных производственных фондов (ОПФ) используются следующие показатели:

1) фондорентабельность (отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств);

2) фондоотдача ОПФ (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ);

3) фондоотдача  активной части ОПФ (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств);

4) фондоемкость (отношение среднегодовой стоимости ОПФ к стоимости произведенной продукции за отчетный период);

5) относительная  экономия ОПФ:

Э_опф = ОПФ₁ – ОПФ₀ х I_вп,

где ОПФ₀, ОПФ₁ – соответственно среднегодовая стоимость основных производственных фондов в базисном и отчетном годах; 
                 I_вп – индекс объема производства продукции.

В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения. После этого изучают факторы изменения величины фондорентабельности и фондоотдачи.

Наиболее  обобщающим показателем эффективности  использования основных фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:

R_опф ⁼ ФО_опф х R_вп.

Пример 1.1

Таблица 1.1 Исходная информация для анализа фондорентабельности и фондоотдачи

 

Показатель	Значение показателя		Изменение
	to	t1
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	15 477	17417	+1940
Объем выпуска продукции, тыс. руб.	80 000	100 320	+20 320
Среднегодовая стоимость, тыс. руб.:               основных производственных фондов (ОПФ)	20 000	23 660	+3660
активной их части (ОПФа)	13 600	16 562	+2962
действующего оборудования (ОПФд)	12 500.	14 906	+2406
единицы оборудования, тыс. руб.	250	276	+26
Удельный вес активной части ОПФ (Уда)	0,68	0,7	+0,02
Удельный вес действующего оборудования в активной части ОПФ (Удд)	0,919	0,9	-0,019

 

Продолжение таблицы 1.1

Показатель	Значение		Изменение
	to	t1
Удельный вес действующего оборудования в общей сумме ОПФ (Уд)	0,625	0,63	+0,005
Фондорентабельность (Rопф), %	77,38	73,61	-3,77
Рентабельность продукции (Rвп), %	19,346	17,361	-1,985
Фондоотдача ОПФ (ФОопф), руб.	4,0	4,24	+0,24
Фондоотдача активной части  фондов (ФОа), руб.	5,88	6,057	+0,177
Фондоотдача действующего оборудования (ФОд), руб.	6,4	6,73	+0,33
Среднегодовое количество действующего оборудования (К), шт.	50	54	+4
Отработано за год  всем оборудованием (T), машино-часов	175 500	165 240	-10 260
В том числе единицей оборудования:  часов (Тед) л   вд'	3510	3060	-450
смен (См)	450	408	-42
дней (Д)	250	240	-10
Коэффициент сменности  работы оборудования (К^)	1,8	1,7	-0,1
Средняя продолжительность  смены (П), ч	7,8	7,5	-0,3
Выработка продукции  за 1 машино-час (ЧВ), руб.	455,84	607,12	+151,28 |

Определить изменение рентабельности основных производственных фондов за счет фондоотдачи и рентабельности продукции можно приемом абсолютных разниц.

Изменение фондорентабельности за счет:

- фондоотдачи основных производственных фондов

∆R_опф = ∆ФО х ∆R_вп0 = (4,24 – 4,00) х 19,346 = +4,64%;

- рентабельности продукции

∆R_опф = ФО₁ х ∆R_вп1 = 4,24 х (17,361 – 19,346) = –8,41%.

Итого: ∆R = +4,64% + (–8,41%) = –3,77%.

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу ОФП, являются изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ, удельного веса действующего оборудования в активной части фондов и фондоотдачи действующего оборудования:

ФО_ОПф = Уд^а х Уд^д х ФО^д.

По данным таблицы 1.1 способом абсолютных разниц рассчитаем изменение фондоотдачи ОПФ за счет:

- удельного веса активной части ОПФ

∆ФО_Уд^а = ∆Уд^а х Уд^д₀ х ФО^Д₀ = (+0,02) х 0,919 х 6,4 = +0,117 руб.;

- удельного веса действующего оборудования в активной части 
фондов

∆ФОу_д^д = Уд₁^а х ∆Уд^д х ФО^Д₀ = 0,7 х (-0,019) х 6,4 = -0,085 руб.;

- фондоотдачи действующего оборудования

∆ФО_фо^д = Уд₁^а х Уд₁^д х ∆ФО^д = 0,7 х 0,9 х (+0,33) = +0,208 руб.

Итого: ∆ФО_опф = +0,117 + (-0,085) + 0,208 =  +0,24 руб.

Влияние данных факторов на объем  производства продукции устанавливается  умножением изменения фондоотдачи  ОПФ за счет каждого фактора на фактические среднегодовые остатки ОПФ текущего периода, а изменение среднегодовой стоимости ОПФ – на базовый уровень фондоотдачи ОПФ.

Изменение валовой продукции за счет:

- увеличения среднегодовой стоимости ОПФ:

∆ВП_опф = ∆ОПФ х ФО_опф0 = (+3660) х 4,0 = +14 640 тыс. руб.;

- изменения удельного веса активной части ОПФ в общей их 
сумме:

∆ВП_Уд^а = ОПФ₁ х ∆ФО_Уд^а = 23 660 х 0,117 = +2768 тыс. руб.;

- изменения удельного веса действующего оборудования в активной части ОПФ:

∆ВП_уд^д = ОПФ₁ х ∆ФО_уд^д = 23 660 х (-0,085) = -2011 тыс. руб.;

- изменения фондоотдачи действующего оборудования:

∆ВП_фо^д = ОПФ₁ х ∆ФО_фо^д = 23 660 х ( +0,208) = +4923 тыс. руб.

Итого: ∆ВП = +14 640 + 2768 + (-2011) + 4923 = +20320 тыс. руб.

После этого более  детально изучаются факторы изменения фондоотдачи действующего оборудования, для чего можно использовать следующую модель:

                                                  К х Т_ед х ЧВ

                                     ФО^д = -----------------. 

                                                      ОПФ^д

Факторную модель фондоотдачи  оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (К_см) и средней продолжительности смены (П).

Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы (Ц):

                       К х Д х К_см х П х ЧВ      Д х К_см х П хЧВ

          ФО^д = ---------------------------- = -----------------------.

                                   К х Ц                               Ц

Расчет влияния факторов на прирост  фондоотдачи оборудования можно  выполнить способом цепной подстановки:

    Д₀ х К_см0 х П₀ хЧВ₀         250 х 1,8 х 7,8 х 0,45584           

ФО₀^д = -------------------------- = ------------------------------- = 6,4 руб.

                          Ц₀                       250

Для определения первого  условного показателя фондоотдачи  необходимо вместо базовой взять  текущую среднегодовую стоимость  единицы оборудования:

        Д₀ х К_см0 х П₀ хЧВ₀          250 х 1,8 х 7,8 х 0,45584           

ФО^д_усл1 = -------------------------- = ------------------------------- = 5,8 руб.

                               Ц₁                         276

В результате изменения  стоимости оборудования уровень фондоотдачи уменьшился на 0,60 руб. (5,80 – 6,40).

Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при  фактической стоимости оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при базовой величине остальных факторов:

        Д₁ х К_см0 х П₀ хЧВ₀          240 х 1,8 х 7,8 х 0,45584           

ФО^д_усл2 = -------------------------- = ------------------------------- = 5,57 руб.

                               Ц₁                         276

Снижение фондоотдачи  на 0,23 руб. (5,57 – 5,80) является результатом увеличения целодневных простоев оборудования.

Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его стоимости, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при базовом уровне остальных факторов:

        Д₁ х К_см1 х П₀ хЧВ₀          240 х 1,7 х 7,8 х 0,45584           

ФО^д_усл3 = -------------------------- = ------------------------------- = 5,26 руб.

                               Ц₁                         276

За счет уменьшения коэффициента сменности работы оборудования его фондоотдача снизилась на 0,31 руб. (5,26 – 5,57).

При расчете  четвертого условного показателя фондоотдачи  остается базовым только уровень среднечасовой выработки оборудования:

        Д₁ х К_см1 х П₁ хЧВ₀          240 х 1,7 х 7,5 х 0,45584           

ФО^д_усл4 = -------------------------- = ------------------------------- = 5,05 руб.

                               Ц₁                         276

В связи с  тем что фактическая продолжительность  смены ниже базового значения на 0,3 ч, фондоотдача оборудования уменьшилась на 0,21 руб.    (5,05–5,26).

При фактической  выработке оборудования фондоотдача  составит:

        Д₁ х К_см1 х П₁ хЧВ₁          240 х 1,7 х 7,5 х 0,60712           

ФО^д_усл4 = -------------------------- = -------------------------------- = 6,73 руб.

                               Ц₁                         276

что на 1,68 руб. выше, чем при выработке базового периода (6,73 – 5,05).

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень  фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес технологического оборудования в общей сумме ОПФ:

Изменение фондоотдачи  ОПФ за счет:

стоимости оборудования    -0,60 х 0,63 = -0,378 руб.;

целодневных простоев       -0,23 х 0,63 = -0,145 руб.;

коэффициента сменности  -0,31 х 0,63 = -0,195 руб.;

внутрисменных простоев   -0,21 х 0,63 = -0,132 руб;

среднечасовой выработки  +1,68 х 0,63 = +1,058 руб.

Итого: +0,33 х 0,63 = +0,208 руб.

Таблица 1.2 Результаты факторного анализа фондорентабельности

Фактор	Изменение фондоотдачи, руб.	Расчет влияния на фондорентабельность	Изменение фондорентабельности, %
Первого уровня
1. Доля активной части  фондов	+0,117	0,117 х 19,346	+2,26
2. Доля действующего  оборудования в активной части фондов	-0,085	-0,085 х 19,346	-1,64
3. Отдача активной  части фондов	+0,208	0,208 х 19,346	+4,02
Итого			+4,64
Второго уровня
1. Стоимость оборудования	-0,378	-0,378 х 19,346	-7,31
2. Целодневные простои	-0,145	-0,145 х 19,346	-2,81
3. Коэффициент сменности	-0,195	-0,195 х 19,346	-3,77
4. Внутрисменные простои	-0,132	-0,132 х 19,346	-2,55
5. Выработка за 1 машино-час	+1,058	+ 1,058 х 19,346	+20,46
Итого	+0,208	+0,208 х 19,346	+4,02