Анализ эффективности использования основных средств

Определим средний  тарифный разряд рабочих за предыдущий год:

ТК₀ = (∑N_pi ´ T_Ri) / N_pi = (1´10+15´1,3+20´1,69+50´1,96+35´2,27+20´2,63) / 150 = 1,96.

Средний тарифный разряд рабочих за отчетный год:

ТК₁ = (∑N_pi ´ T_Ri) / N_pi = (1´6+13´1,3+25´1,69+65´1,96+33´2,27+25´2,63) / 170 = 1,99.

Таким образом, средний тарифный коэффициент рабочих  повысился (на 0,03), отсюда можно сделать  вывод, что повысился квалификационный уровень рабочих за отчетный год.

Квалификационный  уровень работников зависит от образования, стажа работы, возраста и других параметров, что определяет необходимость анализа персонала по уровню образования, возрастному составу, стажу непрерывной работы. Определяется изменение в уровне образования, возрастного состава и стажа; выявляются причины этих изменений. Затем разрабатываются мероприятия по подбору кадров, их подготовке и повышению квалификации.

Существенной  предпосылкой роста производительности труда и эффективности производства служит стабильность состава кадров.

Изменение численности работающих, связанное с их приемом и увольнением, независимо от причин выбытия и источников пополнения, называют оборотом рабочей силы. Для оценки качества работы с кадрами используется система показателей, характеризующих движение рабочей силы и детализирующих особенности этого оборота. Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей.

1) Коэффициент  оборота по приему (К_пр) – отношение числа принятых за период к среднему списочному числу работающих за тот же период:

                            количество принятого на работу  персонала

К_ПР   =

                        среднесписочная численность персонала

 

2) Коэффициент  оборота по выбытию (увольнению) (К_в) – отношение числа выбывших за период к среднему списочному числу работающих за тот же период:

                         количество уволившихся работников

        К_В   =  

                            среднесписочная численность персонала

 

3) Коэффициент  текучести (К_т) – отношение числа выбывших за период по причинам, характеризующим излишний оборот (по собственному желанию и нарушению трудовой дисциплины), к среднему списочному числу работающих за тот же период:

        количество уволившихся по собственному  желанию

                      и за нарушение трудовой дисциплины

К_Т   =                                         

                   среднесписочная численность персонала

 

4) Коэффициент  постоянства состава персонала  (постоянства кадров) (К_п.с.) – отношение числа работников, проработавших весь период, среднему списочному числу работающих за тот же период:

                     количество работников, проработавших  весь год

К_П.С.   =

                               среднесписочная численность персонала 

 

 

 

 

Таблица 3.2 Данные о движении персонала

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютный прирост	Относительный прирост, %
Состояло  работников на начало периода, чел.	957	1098	+141	+14,73
Принято всего, чел.	143	83	-60	-41,96
Выбыло всего, чел., в т.ч.:	158	151	-7	-4,43
– по собственному желанию	145	138	-7	-4,83
– переведено на другие предприятия	1	3	+2	+200
– уволено  за нарушение трудовой        дисциплины	10	5	-5	-50
– по сокращению штатов	2	5	+3	+150
Состояло  работников на конец периода, чел.	942	1029	+87	+9,24
Среднесписочная численность, чел.	950	1097	+114	+15,47
Количество  работников, проработавших год, чел.	900	959	+59	+6,56
Коэффициент оборота по приёму, %  (стр. 2 : стр. 9)	15,05	7,56	-7,49	-49,76
Коэффициент оборота по выбытию, % (стр. 3 : стр. 9)	16,63	13,76	-2,87	-17,26
Коэффициент общего оборота, % [(стр. 2 + стр. 3) : стр. 9]	31,68	21,33	-10,35	-32,67
Коэффициент текучести кадров, % [(стр. 4 + стр. 6) : стр. 9]	16,31	13,04	-3,27	-20,05
Коэффициент постоянства кадров, % (стр. 10 : стр. 9)	94,74	87,42	-7,32	-7,73

           При проведении анализа движения рабочей силы можно выявить следующие изменения:

В отчетном году персонал предприятия увеличился на 114 человек (15,47%) в сравнении с прошлым годом с 950 человек до 1097. Сократилось количество человек, уволенных за нарушение трудовой дисциплины, с 10 до 5 человек, что говорит об улучшении  трудовой дисциплины. С 145 до 138 снизилось число увольнений по собственному желанию, что также говорит об улучшении условий труда.

В прошлом году коэффициент оборота по приему составил 15,05%, а в отчетном – лишь 7,56%. Коэффициент характеризует соотношение числа принятых работников и среднесписочной численности работников на предприятии. Таким образом, оборот приема на предприятии сократился в 7,49 раза.

В прошлом году коэффициент оборота по выбытию составил 16,63%, а в отчетном – 13,76%, т.е. снизился в 10,35 раза. Этот коэффициент характеризует соотношение числа уволенных работников и среднесписочной численности работников на предприятии.

Коэффициент текучести, характеризующий соотношение числа работников, выбывших по собственному желанию, уволенных за прогул и другие нарушения трудовой дисциплины и среднесписочного числа работников, в прошлом году равнялся 16,31%, а в отчетном году упал до 13,04%. Несмотря на некоторое снижение коэффициента текучести, на предприятии наблюдается достаточно высокий его уровень.

Коэффициент постоянства персонала, который  рассматривает отношение работников, проработавших весь год, и среднесписочного числа работников на предприятии, также  снизился с 94,74% в прошлом году до 87,42% в отчетном году.

Напряжение  в обеспечении предприятия трудовыми  ресурсами может быть несколько  снято за счет более полного использования  имеющейся рабочей силы, роста  производительности труда, интенсификации производства, комплексной механизации производственных процессов, повышения уровня технической оснащенности предприятия, усовершенствования технологии и организации производства. В процессе анализа должны быть выявлены резервы сокращения потребности в трудовых ресурсах в результате проведения вышеперечисленных и других мероприятий.

Если предприятие  расширяет свою деятельность, увеличивает  производственные мощности, создает  новые рабочие места, то следует  определить дополнительную потребность  в персонале по категориям и профессиям и источники их привлечения.

Резерв увеличения выпуска продукции за счет создания дополнительных рабочих мест определяется умножением их прироста на фактическую среднегодовую выработку одного рабочего отчетного периода:

Р↑ВП = Р↑КР х ГВ₁,

где    Р↑ВП – резерв увеличения выпуска продукции;

Р↑КР – резерв увеличения количества рабочих мест;

ГВ₁ – фактическая среднегодовая выработка рабочего.

 

 

 

 

 

4. Анализ себестоимости отдельного  вида продукта

 

Для более  глубокого изучения причин изменения  себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых периодов, других предприятий в целом и по статьям затрат.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

С_i = (А_i / VВП_i) + b_i,

где С_i – себестоимость единицы i-ro вида продукции;

А_i – сумма постоянных затрат, отнесенная на i-й вид продукции;

VВП_i – сумма переменных затрат на единицу i-ro вида продукции;

b_i – объем выпуска i-ro вида продукции в физических единицах.

Пример 4.1

Таблица 4.1 Исходные данные для факторного анализа себестоимости  изделия А

Показатель	Значение показателя		Изменение
	to	t1
Объем выпуска продукции (VВП), шт.	10 000	13 300	+3300
Сумма постоянных затрат (А), тыс. руб.	12 000	20 482	+8482
Сумма переменных затрат на одно изделие (b), руб.	2800	3260	+460
Себестоимость одного изделия (С), руб.	4000	4800	+800

Используя эту  модель и данные таблицы 4.1, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия А методом цепной подстановки:

С₀ = (А₀ / VВП₀) + b₀ = 12 000 000 / 10 000 + 2 800 = 4 000 руб.;

С_усл1 = (А₀ / VВП₁) + b₀ = 12 000 000 / 13 300 + 2 800 = 3 700 руб.;

С_усл2 = (А₁ / VВП₁) + b₀ = 20 482 000 / 13 300 + 2 800 = 4 340 руб.;

С₁ = (А₁ / VВП₁) + b₁ = 20 482 000 / 13 300 + 3 260 = 4 800 руб.

Общее изменение себестоимости  единицы продукции составляет:

С_общ = С₁ – С₀ = 4 800 – 4 000 = +800 руб.

В том числе за счет:

- объема производства продукции

∆С_VВП = С_усл1 – С₀ = 3 700 – 4 000 = -300 руб.

- суммы постоянных  затрат

∆С_а = С_усл2 – С_усл1 = 4 340 – 3 700 = +640 руб.

- суммы удельных переменных  затрат

∆С_b = С₁ – С_усл2 = 4 800 – 4 340 = +460 руб.

После этого более детально изучают себестоимость продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с данными плана, прошлых периодов, других предприятий.

 

 

Таблица 4.2 Анализ себестоимости изделия А по статьям  затрат

Статья затрат	Затраты на изделие, руб.			Структура затрат, %
	to	t1	+, -	to	t,	+, -
Сырье и основные материалы	1700	2115	+415	42,5	44,06	+ 1,56
Топливо и энергия	300	380	+80	7,5	7,92	+0,42
Заработная плата производственных рабочих	560	675	+ 115	14,0	14,06	+0,06
Отчисления на социальные нужды	200	240	+40	5,0	5,0	-
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	420	450	+30	10,5	9,38	-1,12
Общепроизводственные  расходы	300	345	+45	7,5	7,19	-0,31
Общехозяйственные расходы	240	250	+ 10	6,0	5,21	-0,79
Потери от брака	-	25	+25	-	0,52	+0,52
Прочие производственные расходы	160	176	+16	4,0	3,66	-0,34
Коммерческие расходы	120	144	+24	3,0	3,0	-
Итого	4000	4800	+800	100	100	-
В том числе переменные	2800	3260	+460	70,0	67,9	-2,1