Анализ накладных расходов

Процесс анализа и управления затратами охватывает все аспекты хозяйственной  деятельности от обеспеченности материальными ресурсами до реализации продукции потребителям. Наибольшее значение при этом имеет качество нормирования всех видов производственных ресурсов, состояние планирования и контроля за рациональным расходованием ресурсов по подразделениям предприятия.

Направления анализа соответствуют основным показателям себестоимости продукции:

• полная себестоимость товарной и реализованной продукции;
• затраты на один рубль продукции;
• себестоимость сравнимой товарной продукции;
• себестоимость отдельных изделий.

Анализ затрат на производство и реализацию продукции должен проводиться: постоянно как оперативный (по отклонениям, видам ресурсов, местам возникновения), периодический (по выполнению смет, бюджетов, выявлению отклонений, потерь и непроизводительных затрат), а также перспективный, нацеленный на принятие решений в предстоящие периоды.[14, с. 86].

Источники информации для анализа: сметы затрат на производство всей продукции, а также сметы накладных расходов (на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственных, общехозяйственных, коммерческих расходов), нормативные, плановые и отчетные калькуляции по видам продукции, учетная и отчетная информация. Основными сводными бухгалтерскими документами, необходимыми для анализа, являются журналы-ордера №10 и № 10-1. Наиболее информативная форма отчетности – статистическая № 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)» Анализ расходов по элементам можно провести по данным 6 раздела Приложения к балансу (форма № 5)

«Расходы по обычным видам деятельности». Для оперативного анализа расходов используется вся имеющаяся на предприятии нормативная, плановая и фактическая информация.

 

          2.3. Анализ прямых и косвенных (накладных) затрат

       Произведем  расчёт структуры затрат предприятия в таблице-2

Таблица 2 - Структура затрат предприятия

Экономический  элемент	2011г		2012г		Отклонение
	тыс.руб.	%	тыс руб.	%	тыс.руб.	%	ТПР, %
Прямые	509353	82,7	730246	82,6	220893	-0,1	143,4
Косвенные	106630	17,3	153636	17,4	47006	0,1	144,1
Всего	615983	100	883882	100	267899	0	143,5

 

Данные таблицы 2 показывают, что структура затрат на предприятии за отчетный период существенно не изменилась. В 2011 году прямые затраты составляли 82,7 %, а в 2012 году – 82,6 %. Прямые затраты увеличились на 220893 тыс. руб. Темп прироста составил 143,4%. Косвенные затраты в структуре затрат увеличились на 0,1% с 17,3 % в 2011 году до 17,4 % в 2012 году. Абсолютное увеличение составило 47006 тыс. руб. Темп прироста составил 144,1 %.

Произведем расчёт структуры прямых затрат предприятия в таблице-3

 

Таблица 3 - Структура прямых затрат предприятия

Вид прямых  затрат	2011г		2012г		Отклонение
	т.руб.	%	т.руб.	%	т.руб.	%	ТПР, %
Материалы	114092	22,4	141793	19,4	27701	-3	124,2
Заработная плата	67743	13,29	138299	19,0	70556	5,8	204,1
Электроэнергия	48292	9,5	54000	7,4	5708	-2,1	111,8
Другие	279226	54,8	396154	54,2	116928	-0,6	141,8
Всего	509353	100	730246	100	220893	0	143,4

 

Рассмотрев таблицу 3 можно сделать вывод. В структуре прямых затрат наибольший удельный вес занимают «Материалы» - 22,4% в 2011 году, а в 2012 году удельный вес данной статьи уменьшился на 3% до 19,4%. Однако общая сумма по статье «Материалы» увеличилась на 27701 тыс. руб. Темп прироста составил 124,2%. Статья затрат «Заработная плата» в структуре прямых затрат за отчетный период увеличилась с 13,29 % в 2007 году до 19,0 % в 2012 году. Абсолютное увеличение составило 70556 тыс. руб. Темп прироста 204,1%. Статья затрат «Электроэнергия» в структуре прямых затрат сократилась на 2,1% с 9,5 % в 2011 году до 7,4 % в 2012 году. Абсолютное изменение составило 5708 тыс. руб. Темп прироста составил 111,8 %. Статья затрат «Другие» в структуре прямых затрат предприятия ОАО «Созвездие» самая значительная. За отчетный период сократилась на 0,6 % с 54,8 % в 2011 году до 54,2 % в 2012 году. Однако абсолютное увеличение составило 116928 тыс. руб. Темп прироста – 141,8 %.

  Рассчитаем структуру  косвенных (накладных) расходов в таблице-4

Таблица 4 - Структура косвенных (накладных) расходов 

Вид косвенных  затрат	2011г		2012г		Отклонение
	тыс.руб	%	тыс.руб	%	тыс. руб.		%	ТПР, %
1	2	3	4	5	6		7	8
Администра-тивно-управленческие расходы	56243	52,74	81226	52,86	24983		0,12	144,4
Расходы на продажу	9296	8,71	14869	9,67	5573		0,96	160
Расходы на содержание вспомогательных производств, служб и др.	28948	27,14	35492	23,1	6544		-4,04	122,6
Косвенные производствен-ные затраты, в том числе:
Амортизация	9937	9,31	11724	7,63	1787		-1,68	118
Другие	2206	2,06	10325	6,72	8119		4,66	468
Всего	106630	100	153636	100	47006		0	144

Данные таблицы 4 позволяют сделать вывод. В структуре косвенных затрат наибольший удельный вес занимает статья «Административно-управленческие расходы». За отчетный период она увеличилась на 0,12 % с 52,74% в 2011 году до 52,86% в 2012 году. Абсолютное увеличение составило 24983 тыс. руб. Темп прироста составил 144,4%. Следующая по величине в структуре косвенных затрат является статья «Расходы на содержание вспомогательных производств, служб и др.» В 2011 году ее удельный вес составлял 27,14 %, в 2012 году 23,1 % снизившись за отчетный период на 4,04 %. В тоже время увеличившись в абсолютном значении на 6544 тыс. руб. Темп прироста составил 122,6 %. Статья «Амортизация» в структуре косвенных затрат сократилась на 1,96% с 9,31 % в 2011 году до 7,63% в 2012 году. В абсолютном отклонении увеличившись на 1787 тыс. руб. Темп прироста составил 118 %. Статья «Расходы на продажу» увеличилась за отчетный период на 0,96 % с 8,71 % в 2007 году до 9,67%  в 2008 году. Абсолютное увеличение составило 5573 тыс. руб. Тем прироста составил 160 %. Данные увеличения являются положительными т.к. предприятие стремится расширить сбыт своей продукции. Что в конечном итоге приведет к увеличению прибыли предприятия. Статья затрат «Другие» в структуре косвенных затрат за отчетный период увеличились на 8119 тыс. руб.или 4,66 % с 2,06 % в 2011 году до 6,72% в 2012 году. Темп прироста составил 468 %.   

 

2.4. Анализ производственной  себестоимости продукции

На предприятии выпускают пластиковые окна из профиля Salamander, KBE, Megaplast, Теколайн.

Произведём анализ себестоимости продукции по экономическим элементам в таблице-5

 

Таблица 5 - Анализ себестоимости продукции по экономическим элементам

Экономический  элемент	2011г		2012г		Отклонение
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	ТПР, %
Материалы	235156	28,1	234017	24,75	-1139	-3,35	99,5
Оплата труда (с начислениями)	403195	48,19	494298	52,28	1103	4,09	122,6
Амортизация	20060	2,39	27119	2,86	7059	0,47	135,1
Другие	178225	21,3	189993	20,09	11768	-1,21	106,6
Всего	836636	100	945427	100	18791	0	113

 

Данные таблицы 5 позволяют сделать вывод.  В структуре себестоимости «Материалы» снизились на  1139 тыс. руб. или 3,35%. С 28,1% в 2011 году до 52,28% в 2012 году. Темп прироста составил 99,5%. Данный факт свидетельствует о снижении объемов производства. «Оплата труда (с начислениями)» за отчетный период увеличились на 1103 тыс. руб. или 4,09%. С 48,19% в 2011 году до 52,28 % 2012 году. Темп прироста составил 122,6%. «Амортизация» за отчетный период в структуре себестоимости увеличилась на 7059 тыс. руб. или на 0,47%, с 2,39% в 2011 году до 2,86% в 2012 году. Темп прироста составил 135,1%. «Другие» в структуре себестоимости снизились на 1,21% с 21,3% в 2011 году до 20,09% в 2012 году. Темп прироста составил 106,6 %, а абсолютном значении – 11768 тыс. руб.

 Произведём анализ  себестоимости по видам продукции  в таблице-6

Таблица 6 - Анализ себестоимости по видам продукции

 

Вид продукции	2011г		2012г		Отклонение
	тыс. руб	%	тыс. руб.	%	тыс. руб	%	ТПР, %
Себестоимость реализованной продукции
Всего	771060	100	812505	100	41445	0	105,3
В том числе:
Salamander	12336	1,59	16167	1,98	3831	0,39	131
Megaplast	60794	7,88	47348	5,8	-13446	-2,08	77,8
Прочие	14748	1,91	14012	1,72	-736	-0,15	95
KBE	30076	3,9	43352	5,33	13276	1,43	144
Другие	653106	84,7	691626	85,12	38520	0,42	105,8