Анализ обеспеченности предприятия основными средствами и пути повышения их эффективного использования (на примере ОАО «Лошницкий комбик

Для обобщающей характеристики эффективности  и интенсивности использования основных средств  используются следующие показатели:

• фондорентабельность;
• фондоотдача основных средств;
• фондоотдача активной части основных средств;
• фондоемкость;
• относительная экономия основных средств:

 

                                 Э_ОС = ОС₁ – ОС₀ ∙ I_вп , (2.1)

 

где ОС₁,ОС₀ - среднегодовая стоимость основных средств соответственно в отчетном и базисном году; 

I_вп – индекс выпуска продукции.

 

Наиболее обобщающим показателем  эффективности использования основных средств является фондорентабелъность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции, а также от доли реализованной продукции в общем ее выпуске. Исходную информацию для анализа фондорентабельности и фондоотдачи основных средств ОАО «Лошицкий комбикормовый завод» представим в таблице 2.11, составленной по данным отчётов о наличии и движении основных средств и других внеоборотных активов за 2009-2011 гг.

По данным таблицы 2.11 можно сделать вывод о том, что в 2010 году выручка возрастает, а прибыль уменьшается. Это является следствием увеличения себестоимости продукции. Следовательно, происходит и уменьшение доли реализованной продукции в общем объеме ее производства. В 2011 году выручка возросла на 2 129 млн.руб., а прибыль – на 2 928. Следовательно, происходит и увеличение доли реализованной продукции в общем объеме ее производства.

Растет также среднегодовая  стоимость основных средств, в том  числе и активной части, однако ее удельный вес уменьшается. Показатель фондорентабельности достаточно высокий, но в 2010 году уменьшается на 2,20 п.п. по сравнению с 2009, а в 2011 году увеличивается еще на 8,93 п.п. по сравнению с 2010 годом.

Фондоотдача основных средств  уменьшается в 2010 году на 0,02 п.п. по сравнению  с 2009 годом, а в 2011 еще на 0,03, что  является негативным явлением.

Рассчитаем относительную  экономию (перерасход) основных средств  основного вида деятельности по приведенной выше формуле(2.1):

Э₂₀₁₀ = ОС₂₀₁₀ – ОС₂₀₀₉ ∙ I_вп = 22 406-19 431 ∙ 46 929/41 032 = 182,43 млн.р.

Э₂₀₁₁ = ОС₂₀₁₁ – ОС₂₀₁₀ ∙ I_вп = 27 156-22 406 ∙ 76767/46 929 = -9496,49 млн.р.

Э₂₀₁₁ = ОС₂₀₁₁ – ОС₂₀₀₉ ∙ I_вп = 27 156-19 431 ∙ 76767/41 032 = -9198,07 млн.р.

Таким образом, сумма  перерасхода основных средств основного вида деятельности в ОАО «Лошницкий комбикормовый завод» в 2010 году по сравнению с 2009 годом составила 182,43 млн.р., в 2011 году по сравнению с 2010 наблюдалась экономия в 9 496,49 млн.р. В общем за период относительная экономия основных средств составила 9 198,07 млн.р., что можно оценить как положительную тенденцию в деятельности организации.

В 2011 году наблюдается увеличение удельного веса активной части на 2,49 п.п., что положительно влияет на показатель фондоотдачи. Удельный вес  машин и оборудования в общей  сумме оборудования изменяется аналогичными темпами.

 

 

Таблица 2.11 – Информация для анализа фондорентабельности и фондоотдачи основных средств за 2010-2011гг.

Показатель	Значение показателя			Изменение 2010 к 2009 году		Изменение 2011 к 2010 году		Темп роста 2011 к 2009 году
	2009 год	2010 год	2011 год	абсолютное, млн.р.	относительное, %	абсолютное, млн.р.	относительное, %
Прибыль от реализации продукции, млн.р.	2500	2368	5296	-132	-5,28	2928	123,65	211,84
Объем выпуска продукции, млн.р	41032	46929	76767	5897	14,37	29838	63,58	187,09
Выручка, млн.р	68648	61558	63687	-7090	-10,33	2129	3,46	92,77
Доля реализованной продукции в общем ее выпуске (ДРП)	1,6730	1,3117	0,8296	-0,3613	-21,59	-0,4821	-36,75	49,59
Среднегодовая стоимость основных средств, млн.р.	19431	22406	27156	2975	15,31	4749,5	21,20	139,75
Среднегодовая стоимость активной части  основных средств, млн.р.	4743	5813	7720	1070	22,55	1907	32,81	162,76
Среднегодовая стоимость машин и  оборудования, млн.р.	3843	4743	6187	900	23,42	1444	30,44	160,99
Удельный вес активной части основных средств, %	24,41	25,94	28,43	1,53	6,27	2,49	9,58	116,46
Удельный вес машин и оборудования
- в активной части основных  средств	81,02	81,60	80,15	0,58	0,71	-1,45	-1,78	98,92
- в общей сумме основных средств	19,78	21,17	22,78	1,39	7,03	1,61	7,61	115,20
Фондорентабельность, %	12,87	10,57	19,50	-2,30	-17,86	8,93	84,53	151,58
Рентабельность продаж, %	3,64	3,85	8,32	-1,04	-28,56	4,47	116,17	228,34
Фондоотдача основных средств, руб.	2,11	2,09	2,83	-0,02	-0,81	0,74	35,33	133,87
Фондоотдача активной части основных средств, руб.	8,65	8,07	9,94	-0,58	-6,67	1,87	23,17	114,95
Фондоотдача машин и оборудования, руб.	10,68	9,89	12,41	-0,77	-7,21	2,55	25,73	116,51
Фондоемкость, руб	0,47	0,48	0,35	0,01	2,11	-0,13	-25,91	74,70

 

Фондоемкость это показатель обратный показателю фондоотдачи. Он показывает стоимость производственных фондов, приходящуюся на 1 руб. продукции. Чем лучше используются основные фонды, тем выше показатель фондоотдачи. А снижение фондоемкости означают экономию труда, овеществленного в основных фондах, участвующих в производстве. По данным таблицы видно, что фондоемкость основных средств основного вида деятельности в 2011 году уменьшилась на 0,13 руб. по сравнению с 2010.

2.4 Факторный анализ фондоотдачи и фондорентабельности основных средств ОАО «Лошницкий комбикормовый завод»

 

Для проведения факторного анализа  фондорентабельности ОАО «Лошницкий комбикормовый завод» использована  информация  годовой  бухгалтерской  отчётности за 2010-2011 гг., отчётов о наличии и движении основных средств и других внеоборотных активов за 2010-2011 год.

Наиболее обобщающим показателем  эффективности использования основных средств является фондорентабелъность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции, а также от доли реализованной продукции в общем ее выпуске. Взаимосвязь этих показателей можно представить формулой:

 

ФР = ФО ∙ Дрп ∙ Rоб (2.2)

 

Данные таблицы 2.11 показывают, что текущий уровень фондорентабельности выше базового на 51,58%. Чтобы определить, как он изменился за счет фондоотдачи и рентабельности продукции, можно воспользоваться приемом абсолютных разниц.

Расчет изменения фондорентабельности  в 2011 году по сравнению с 2010:

1. за счет фондоотдачи основных средств:

∆ФР = ∆ФО ∙ Дрп₀ ∙ Rоб₀ = 0,74 ∙ 1,3117 ∙ 3,85 = 3,73 п.п;

2. за счет доли реализованной продукции:

∆ФР = ФО₁ ∙ ∆Дрп ∙ Rоб₀ = 2,83 ∙ (-0,4843) ∙ 3,85 = - 5,28 п.п.;

3. за счет рентабельности продаж:

∆ФР = ФО₁ ∙ Дрп₁ ∙ ∆Rоб = 2,83 ∙ 0,8275 ∙ 4,47 = 10,48 п.п.

В целом: ∆ФР = 3,73 + (-5,28) + 10,48 = 8,93 п.п.

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу ОС, являются изменение доли активной части основных средств в общей их сумме, удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств и фондоотдачи машин и оборудования:

 

ФО_ОС =  УВа ∙ УВм ∙ ФОм, (2.3)

 

где ФОм – фондоотдача машин и оборудования;

УВа, УВм – соответственно удельный вес активной части основных средств и машин и оборудования в активной части основных средств.

Изменение фондоотдачи в 2011 году произошло за счет:

–  удельного веса активной части основных средств:

∆ФО_ОС =  ∆УВа ∙ УВм₀ ∙ ФОм₀ = 0,0249 ∙ 0,8160 ∙ 9,89 = 0,20р.;

–  удельного веса машин и оборудования:

∆ФО_ОС =  УВа₁ ∙ ∆УВм ∙ ФОм₀ = 0,2843 ∙ (- 0,0145) ∙ 9,89 = - 0,04р.;

–  фондоотдачи машин и оборудования:

∆ФО_ОС =  УВа₁ ∙ УВм₁ ∙ ∆ФОм = 0,2843 ∙ 0,8015 ∙ 2,55 = 0,58 р.;

В целом: ∆ФО_ОС = 0,20 + (-0,04) + 0,58 = 0,74 р.

 

Влияние данных факторов на объем  производства продукции устанавливается  умножением изменения фондоотдачи  за счет каждого фактора на фактическую среднегодовую стоимость основных средств текущего периода, а изменение среднегодовой стоимости основных средств – на базовый уровень их фондоотдачи.

Изменение валового выпуска  продукции за счет:

– увеличения среднегодовой стоимости основных средств:

∆ВП_ОС = ∆ОС ∙ ФО_ОС0 = 4 749,5 ∙ 2,09 = 9 927 млн.руб.;

– изменения удельного веса активной части основных средств в общей их сумме:

∆ВП_УВа = ОС₁ ∙ ∆ФО_УВа = 27 156 ∙ 0,20 = 5 348 млн.руб.;

– изменения удельного веса машин и оборудования в активной части основных средств:

∆ВП_УВм = ОС₁ ∙ ∆ФО_УВм = 27 156 ∙ (-0,04) = - 1 110 млн.руб.;

– изменения фондоотдачи машин и оборудования:

∆ВП_ФОм = ОС₁ ∙ ∆ФО_ФОм = 27 156 ∙ 0,58 = 15 673 млн.руб.

 

Далее более детально изучим факторы изменения фондоотдачи машин и оборудования. Для этого построим таблицу 2.12, основанную на аналитических данных предприятия.

Расчет влияния факторов на прирост  фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:

ФОм₀ = Д₀ ∙ К_см0 ∙ П₀ ∙ ЧВ₀ / Ц₀ = 277 ∙ 1,8 ∙ 7,7 ∙ 2,430 / 943,20 = 9,89 руб.

ФОм_усл1 = Д₀ ∙ К_см0 ∙ П₀ ∙ ЧВ₀ / Ц₁ = 277 ∙ 1,8 ∙ 7,7 ∙ 2,430 / 1081,11 = 8,63 руб.

ФОм_усл2 = Д₁ ∙ К_см0 ∙ П₀ ∙ ЧВ₀ / Ц₁ = 283 ∙ 1,8 ∙ 7,7 ∙ 2,430 / 1081,11 = 8,82 руб.

ФОм_усл3 = Д₁ ∙ К_см1 ∙ П₀ ∙ ЧВ₀ / Ц₁ = 283 ∙ 1,7 ∙ 7,7 ∙ 2,430 / 1081,11 = 8,33 руб.

ФОм_усл4 = Д₁ ∙ К_см1 ∙ П₁ ∙ ЧВ₀ / Ц₁ = 283 ∙ 1,7 ∙ 7,8 ∙ 2,430 / 1081,11 = 8,43 руб.

ФОм₁ = Д₁ ∙ К_см1 ∙ П₁ ∙ ЧВ₁ / Ц₁ = 283 ∙ 1,7 ∙ 7,8 ∙ 3,584 / 1081,11 = 8,43 руб.

 

Таблица 2.12 – Данные для факторного анализа фондоотдачи машин и оборудования

Показатель	Значение показателя		Изменение 2010 к 2009 году
	2010	2011	абсолютное	относитель ное,%
Количество отработанных дней, дни (Д)	277	283	6	2,17
Коэффициент сменности (Ксм)	1,8	1,7	-0,1	-5,56
Продолжительность смены, ч. (П)	7,7	7,8	0,1	1,30
Среднечасовая выработка оборудования, тыс.руб. (ЧВ)	2,430	3,584	1,154	47,49
Среднегодовая стоимость единицы  оборудования, тыс.руб. (Ц)	943,20	1081,11	137,91	14,62

 

Таким образом фондоотдача машин и оборудования изменилась за счет:

–  увеличения среднегодовой стоимости единицы оборудования:

∆ФОм_Ц = ФОм_усл1 – ФОм₀ = 8,63 – 9,89 = -1,26 руб.;

–  увеличения количества отработанных дней:

∆ФОм_Д = ФОм_усл2 – ФОм_усл1 = 8,82 – 8,63 = 0,19 руб.;

–  уменьшения коэффициента сменности:

∆ФОм_Ксм = ФОм_усл3 – ФОм_усл2 = 8,33 – 8,82 = -0,49 руб.;

–  увеличения продолжительности смены:

∆ФОм_П = ФОм_усл4 – ФОм_усл3 = 8,43 – 8,33 = 0,10 руб.;

–  увеличения среднечасовой выработки:

∆ФОм_ЧВ = ФОм₁ – ФОм_усл4 = 12,44 – 8,43 = 4,01 руб.;

В общем получаем: ∆ФОм = (-1,26) + 0,19 + (-0,49) + 0,10 + 4,01 = 2,55 руб., что соответствует отклонению по результативному показателю.

Чтобы узнать, как эти факторы  повлияли на уровень фондоотдачи основных средств, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес технологического оборудования в общей сумме основных средств.

Изменение фондоотдачи основных средств за счет:

– стоимости единицы оборудования: (-1,26) ∙ 0,2278 = -0,29 руб.;

– целодневных простоев: 0,19 ∙ 0,2278 = 0,04 руб.;

–  коэффициента сменности: (-0,49) ∙ 0,2278 = -0,11 руб.;

–  внутрисменных простоев: 0,10 ∙ 0,2278 = 0,02 руб.;

– среднечасовой выработки: 4,01 ∙ 0,2278 = 0,91 руб.;

В общем получим: ∆ФО_ОС = -0,29 + 0,04 + (-0,11) + 0,02 + 0,91 = 0,58 руб.

 

Зная, из-за каких факторов изменилась фондоотдача, можно определить их влияние на уровень фондорентабельности  путем умножения абсолютного  прироста фондоотдачи за счет i-гo фактора на базовый уровень рентабельности оборота и коэффициента реализуемости продукции. Данный расчет представим в виде таблицы (таблица 2.11).

 

Таблица 2.13 – Результаты факторного анализа фондорентабельности

Фактор	Изменение фондоотдачи, руб.	Расчет влияния на фондорентабельность	Изменение фондорентабельности
Первого порядка
1 Доля активной части ОС	0,20	0,20 ∙ 1,3117 ∙ 3,85	1,01
2 Доля машин и оборудования  в активной части ОС	-0,04	-0,04 ∙ 1,3117 ∙ 3,85	-0,21
3 Фондоотдача машин и оборудования	0,58	0,58 ∙ 1,3117 ∙ 3,85	2,93
Итого			3,73
Второго порядка
1 Стоимость единицы оборудования	-0,29	-0,29 ∙ 1,3117 ∙ 3,85	-1,45
2 Целодневные простои	0,04	0,04 ∙ 1,3117 ∙ 3,85	0,22
3 Коэффициент сменности	-0,11	-0,11 ∙ 1,3117 ∙ 3,85	-0,56
4 Внутрисменные простои	0,02	0,02 ∙ 1,3117 ∙ 3,85	0,12
5 Среднечасовая выработка	0,91	0,91 ∙ 1,3117 ∙ 3,85	4,61
Итого			2,93