Анализ объёма, ассортимента и качества выпускаемой продукции на примере компании ФГУП ППЗ «Арженка»

Для характеристики интенсивности  структурных преобразований в организации  используют коэффициент структурной  активности

 n

Kстр. акт. = ∑√∆di

                     i=1

Где ∆di – изменение удельного веса i – го вида (номенклатурной группы ) продукции в общем объёме выпуска (продаж) за исследуемый период;

n – число номенклатурных групп (видов) продукции.

Чем активнее структурные  преобразования в организации, тем выше уровень данного коэффициента. Это свидетельствует о том, что организация активно реагирует на изменения конъюнктуры рынка, своевременно обновляя ассортимент продукции.

К основным причинам изменения  структуры продукции можно отнести:

• Изменение спроса на продукцию различных категорий потребителей;
• Недостаточную обеспеченность предприятия необходимым оборудованием и материальными ресурсами;
• Нехватку персонала необходимых профессий и квалификаций;
• Стремление организации производить менее трудоёмкие и более высокорентабельные виды продукции.

Изменение структуры  производства оказывает влияние  на такие результирующие показатели, как объём выпуска в стоимостной  оценке, материалоёмкость, себестоимость  товарной продукции, прибыль, рентабельность.

Таблица 2 - ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ

 

АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ  И ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  ФГУП ППЗ “АРЖЕНКА”

Показатели	На 01.01.98	На 01.01.99	На 01.01 2000	Измене-ние (гр.4-гр.3)	Нор-матив	Примечание
1	2	3	4	5	6	7
1. СОСТОЯТИЕ ИМУЩЕСТВА
1.1. Стоимость имущества	466017 тыс.руб.	463641 тыс.руб.	471917 тыс.руб.	+ 8276	-	Увеличилась
1.2. Доля основных средств	0,84	0,82	0,78	-0,04	-	Уменьшилась
1.3. Доля активной части основных  средств	0,26	0,24	0,24	-	-	Не изменилась
1.4. Коэффициент износа основных средств	0,28	0,31	0,33	+ 0,02	-	Вырос
1.5. Коэффициент износа активной  части основных средств	0,73	0,76	0,79	+ 0,03	-	Вырос
1.6. Коэффициент обновления	0,01	0,02	0,01	- 0,01	-	Уменьшился
1.7. Коэффициент выбытия	0,03	0,01	0,02	+ 0,01	-	Увеличился
2. ЛИКВИДНОСТЬ
2.1. Чистый оборотный капитал	32514	37176	46874	+ 9698	ТА> ТП	Увеличился, соответствует нормативу
2.2. Маневренность собственных оборотных  средств	0,01	0,01	0,004	- 0,006		Практически не изменилась
2.3. Текущая ликвидность	2,2	2,14	2,18	+ 0,04	1¸2	Увеличилась, выше норматива
2.4. Быстрая ликвидность	0,26	0,22	0,25	+ 0,03	³ 1	Увеличилась, ниже норматива
2.5. Абсолютная ликвидность	0,02	0,01	0,01	-	³ 0,2	Не изменилась, ниже норматива
2.6. Доля оборотных средств в  активах	0,13	0,15	0,18	+ 0,03	-	Увеличилась
2.7. Доля собственных оборотных  средств в общей их сумме	0,55	0,53	0,54	+ 0,01	³ 0,5	Увеличилась, соответствует нормативу
2.8. Доля запасов в оборотных  активах	0,88	0,9	0,88	- 0,02	-	Уменьшилась
2.9. Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов	0,62	0,59	0,61	+ 0,02	³ 0,5	Увеличилась, соответствует нормативу
2.10. Коэффициент покрытия запасов	1,07	1,05	1,04	( 0,01 )	³ 1	Уменьшился, соответствует нормативу
3. ФИНАНСОВАЯ УСТОЙЧИВОСТЬ
3.1. Коэффициент концентрации собственного капитала	0,92	0,91	0,9	( 0,01 )	³ 0,7	Уменьшился, соответствует нормативу
3.2. Коэффициент финансовой зависимости	1,08	1,09	1,1	0,01	£ 1,3	Увеличился, соответствует нормативу
3.3. Маневренность собственного  капитала	0,08	0,09	0,11	0,02	0,2¸ 0,5	Увеличилась незначительно, ниже норм-ва
3.4. Коэффициент концентрации заёмного  капитала	0,08	0,09	0,1	0,01	£0,3	Незначительно увеличился
3.5. Коэффициент структуры долгосрочных  вложений	0,02	0,02	0,02	-	-	Не изменился
3.6. Коэффициент долгосрочного привлечения заёмных средств	0,02	0,02	0,02	-	-	Не изменился
3.7. Коэффициент структуры заёмного  капитала	0,22	0,19	0,18	( 0,01 )	-	Уменьшился
3.8. Соотношение заёмных и собственных  средств	0,08	0,1	0,12	0,02	< 0,7	Увеличился, соответствует нормативу
3.9. Обеспеченность собственными  оборотными средствами	0,54	0,53	0,54	0,01	0,1¸ 0,5	Увеличилась, выше норм-ва
3.10. Обеспечен-сть процен-в к  уплате			0,92		3¸4	Ниже норм-ва
4. ДЕЛОВАЯ АКТИВНОСТЬ
4.1. Выручка от реализации	66287	78108	132567	54459	-	Увеличилась
4.2. Чистая прибыль	( 7899 )	( 2031 )	7742	9773	-	Увеличилась
4.3. Производительность труда	30,21	35,38	60,37	24,99	-	Увеличилась
4.4. Фондоотдача	0,17	0,21	0,36	0,15	-	Увеличилась
4.5. Оборачиваемость средств в  расчётах ( в оборотах )	10,11	11,55	13,87	2,32	-	Увеличилась
4.6. Оборачиваемость дебиторской  задолженности ( в днях )	36	31	26	( 5 )	-	Уменьшилась
4.7. Оборачиваемость запасов  ( в оборотах )	1,53	1,37	1,71	0,34	-	Увеличилась
4.8. Оборачиваемость запасов (в  днях )	235	263	211	( 52 )	-	Уменьшилась
4.9. Оборачиваемость кредиторской  задолженности ( в днях )	105	119	89	( 30 )	-	Уменьшилась
4.10. Продолжительность операционного  цикла	271	294	237	( 57 )	-	Уменьшилась
4.11. Продолжительность финансового  цикла	166	175	148	( 27 )	-	Уменьшилась
4.12. Коэффициент погашаемости дебиторской  задолженности	0,1	0,09	0,07	( 0,02 )	-	Уменьшилась
4.13. Оборачиваемость собственного  капитала	0,15	0,18	0,31	0,13	-	Увеличилась
4.14. Оборачиваемость активов	0,14	0,!7	0,28	0,11	-	Увеличилась
4.15. Коэффициент устойчивости  экономического  роста	( 0,02 )	(0,005)	0,02	0,025	-	Увеличилась
5. РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ
5.1. Рентабельность продукции	( 0,21 )	( 0,1 )	0,01	0,11	-	Увеличилась
5.2. Рентабельность основной деятельности	( 0,18 )	( 0,09 )	0,01	0,1	-	Увеличилась
5.3. Рентабельность активов	( 0,02 )	(0,004)	0,02	0,024	-	Увеличилась
5.4. Рентабельность собственного  капитала	( 0,02 )	(0,005)	0,02	0,025	-	Увеличилась
5.5. Период окупаемости собственного  капитала	( 54,6 )	(208,37)	54,66	263,03	-	Увеличилась

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

            

 

                     1.3 Анализ качества выпускаемой продукции

  Обобщающие показатели анализа характеризуют качество всей произведенной продукции независимо от ее вида и назначения:

а) удельный вес новой  продукции в общем ее выпуске;

б) удельный вес продукции  высшей категории качества;

в) средневзвешенный балл продукции;

г) средний коэффициент  сортности;

    д) удельный вес аттестованной и неатестованной продукции;

    е) удельный  вес сертифицированной продукции;

   ж) удельный  вес продукции, соответствующей  мировым стандартам;

   з) удельный  вес экспортируемой продукции,  в том числе в высокоразвитые  промышленные страны.

Индивидуальные (единичные) показатели качества

продукции характеризуют  одно из ее свойств:

а) полезность (жирность молока, зольность угля, содержание железа в руде, содержание белка в продуктах питания);

б) надежность (долговечность, безотказность в работе);

в) технологичность, т.е. эффективность конструкторских  и технологических решений (трудоемкость, энергоемкость);

г) эстетичность изделий.

Косвенные показатели - это штрафы за некачественную продукцию, объем и удельный вес забракованной продукции, удельный вес зарекламированной продукции, потери от брака и др.

Первая задача анализа - изучить динамику перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, причины их изменения и дать оценку выполнения плана по уровню качества продукции.

 

По продукции, качество которой характеризуется сортом или кондицией, рассчитываются доля продукции каждого сорта (кондиции) в общем объеме производства, средний коэффициент сортности, средневзвешенная цена изделия в сопоставимых условиях. При оценке выполнения плана по первому показателю фактическую долю каждого сорта в общем объеме продукции сравнивают с плановой, а для изучения динамики качества - с данными прошлых периодов.

Средний коэффициент  сортности можно определить двумя способами: отношением количества продукции I сорта к общему количеству; отношением стоимости продукции всех сортов к возможной стоимости продукции 1 сорта (табл. 4):

Вторая задача анализа - определение влияния качества продукции на стоимостные показатели работы предприятия: выпуск товарной продукции ( ), выручку от реализации продукции ( ) и прибыль ( ). Расчет производится следующим образом:

где и - соответственно цена изделия до и после изменения качества;

      и - соответственно уровень себестоимости изделия до и после изменения качества;

      - количество произведенной продукции повышенного качества;

      - объем реализации продукции повышенного качества.

     Если предприятие выпускает продукцию по сортам и произошло изменение сортового состава, то вначале необходимо рассчитать, как изменились средневзвешенная цена и средневзвешенная себестоимость единицы продукции, а затем по приведенным выше алгоритмам определить влияние сортового состава на выпуск товарной продукции, выручку и прибыль от ее реализации.

    Средневзвешенная цена рассчитывается следующим образом:

 

 

 

Косвенным показателем качества продукции  является брак. Он делится на исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный потребителями). Выпуск брака ведет к повышению себестоимости продукции, уменьшению объема товарной и реализованной продукции, снижению прибыли и рентабельности.

В процессе анализа изучают  динамику брака по абсолютной сумме  и удельному весу в общем выпуске  товарной продукции;

определяют потери от брака:

тыс.руб.

1. Себестоимость забракованной продукции                                                            

2. Расходы по исправлению  брака                                                                               

3. Стоимость брака  по цене возможного использования                                        

4. Сумма удержаний  с виновных лиц                                                                         

5. Потери от брака  (п.1 + п.2 - п.З - п.4)                                                                   

Для определения потерь товарной продукции необходимо знать фактический уровень рентабельности.

Затем изучаются причины  понижения качества и допущенного брака продукции по местам их возникновения и центрам ответственности и разрабатываются мероприятия по их устранению.

 

 

                              2. Анализ финансового состояния предприятия.

1. Оценка  динамики наличия, состава и структуры имущества предприятия.

Анализ динамики состава  и имущества предприятия даёт возможность установить размер абсолютного  и относительного прироста и уменьшения всего имущества предприятия и  отдельных его видов.

Источник информации – форма №1.

Таблица 3 - Горизонтальный и вертикальный анализ имущества предприятия

Статьи актива	код строки показателя	На начало года		На конец года		Изменение		Темп роста, %
		тыс.р.	% к итогу	тыс.р.	% к итогу	тыс.р.	по структуре
А		1	2	3	4	5	6	7
1. Внеоборотные активы - всего, в  т.ч.		570	47,22	842	41,52	272	-5,70	147,72
нематериальные активы	110	-	-	87	4,29	87	4,29	-
основные средства	120	570	47,22	540	26,63	-30	-20,60	94,74
незавершенное строительство	130	-	-	8	0,39	8	0,39	-
долгосрочные финансовые вложения	140	-	-	200	9,86	200	9,86	-
отложенные налоговые активы	145	-	-	7	0,35	7	0,35	-
2. Оборотные активы - всего, в т.ч.		637	52,78	1186	58,48	549	5,71	186,19
запасы	210	241	19,97	205	10,11	-36	-9,86	85,06
налог на добавленную стоимость	220	18	1,49	6	0,30	-12	-1,20	33,33
дебиторская задолженность		58	4,81	195	9,62	137	4,81	336,21
денежные средства	260	320	26,51	780	38,46	460	11,95	243,75
БАЛАНС		1207	100	2028	100	821	-	168,02

 

На основе структурно-динамического  анализа данные таблицы 1.1 показывают, что общая стоимость имущества  предприятия увеличилась за отчётный период на 821 тыс. руб. В его составе на начало года оборотные средства составляли 637 тыс.руб. За отчётный период они увеличились  на 549 тыс.руб., или их удельный вес в стоимости активов увеличился  на 5,71 пункт. Однако мы можем наблюдать снижение стоимости запасов на конец года на 36 тыс.руб., а так же значительно снизился размер НДС на 12 тыс.руб. Положительная динамика наблюдается в увеличении количества денежных средств на 460 тыс.руб. или на 11,95 пункта. Дебиторская задолженность тоже возросла  на 30 %, и составила137 тыс.руб.

Иммобилизованные средства  увеличились за отчётный период на 272 тыс.руб. (68%) Однако, снизилась стоимость  основных средств и их удельный вес  снизился за отчётный период на 20,60 пунктов.

Прирост мобильных средств  оказался  в 1,3 раза выше иммобилизованных, что определяет тенденцию к увеличению оборачиваемости активов, хотя и не значительному. Однако это создаёт благоприятные условия для финансовой деятельности предприятия.

 Таким образом,  в активе баланса отражается  с одной стороны, производственный  потенциал, обеспечивающий возможности осуществления основной деятельности предприятия, а с другой активы, создающие условия для осуществления инвестиционной и финансовой деятельности.

 

 

2.  Анализ состояния активов предприятия по степени риска

Для характеристики финансового положения предприятия целесообразно рассмотреть состояние его активов по степени риска. Все активы с учётом области их применения и скорости преобразования в денежную наличность подразделяются на четыре категории (таблица 6).

 Таблица 6 - Аналитическая таблица горизонтально и вертикально анализа имущества предприятия

Степень риска	Группы активов	Доля группы в общем объёме, %
		Начало года	Конец года	Изменение (+,-)
А	1	2	3	4
Минимальная	Денежные средства; краткосрочные  финансовые вложения	26,51	38,46	11,95
Малая	Дебиторская задолженность реальная по взысканию; производственные запасы; готовая продукция и продукция, пользующаяся спросом; долгосрочные финансовые вложения	24,77	30,33	5,55
Средняя	Затраты в незавершённом производстве; расходы будущих периодов; НДС по приобретенным ценностям	1,49	0,30	-1,20
Высокая	Дебиторская задолженность , сомнительная к получению; готовая продукция  и товары, не пользующиеся спросом; залежалые производственные запасы, неликвиды; нематериальные активы; основные средства; незавершённое строительство; прочие внеоборотные активы	47,22	30,92	-16,31