Анализ показателей по труду и расходов на его оплату

 

 

Анализ данных таблицы  показывает, что по сравнению с прошлым периодом самыми высокими темпами росла среднечасовая выработка (118,664 %) и выпуск продукции, товаров, работ, услуг (107,233%). Темпы роста по сравнению с 2008г по удельной трудоемкости составили 84,279%,.

Следует иметь в виду, что изменения в уровне трудоемкости не всегда оцениваются однозначно. Иногда трудоемкость возрастает при значительном удельном весе новой продукции, работам, услугам, а так же при улучшении качественных характеристик. Необходимо всесторонне исследовать взаимосвязь трудоемкости продукции, товаров, работ, услуг и ее качества, себестоимости, объема выпуска, реализации, а также финансового результата.

 

Таблица 2.8-Динамика показателей производительности труда за 2008-2009 гг.
Название показателя	2008г	2009г	Отклонение, (+/-)              (гр.3 - гр.2)	Темп роста, %
1	2	3	4	5
1. Объем произведенной продукции  в сопоставимых ценах, млн. руб.	107 170,0	97 418,0	-9 752,0	90,90
2. Численность работников, чел.	3 993	3 845	-148	96,29
в том числе - рабочие	3174	3 058	-26	99,16
3. Средняя заработная плата, млн. руб.	5,251	5,832	0,58	111,07
4. Фонд заработной платы, млн. руб.	25 161,1	26 909,7	1 748,6	106,95
5. Годовая производительность труда, тыс. руб.	26 839	25 336	-1 503	94,40
в том числе на одного рабочего, тыс. руб.	33764	31 857	-1907	94,35
6. Число человеко-часов, отработанных  рабочими, тыс. чел. - ч	5358,9	4845,2	-513,6	90,41
7. Часовая производительность труда  одного рабочего, руб.	6,3	6,6	0,3	104,7

 

На основании данных таблицы  можно сделать вывод, что производительность труда в 2009 г. по сравнению с 2008 г.  годовая уменьшилась. Это является отрицательным результатом для организации, так как именно от роста производительности труда зависят основные показатели работы: объем производства продукции, своевременность ее выпуска и реализации, прибыль, рентабельность, себестоимость и т.д.

Помимо анализа динамики производительности труда необходимо определить влияние основных факторов на ее изменение. При этом факторами, влияющими на рост либо снижение исследуемого показателя, являются:- объем производства продукции;- численность работников организации. В данном случае имеют место такие факторы, как:- объем производства продукции;- численность рабочих, занятых в производстве продукции;- доля производственных рабочих в общей численности работников организации.

Для определения влияния указанных факторов следует рассчитать необходимые условные показатели производительности труда

 

Таблица 2.9-Расчет условных показателей производительности труда  для определения влияния факторов
Показатель	Расчет	Значение
1	2	3
1. Производительность труда при базисных значениях факторов	ПТбаз = Объем производства0 /  / Численность рабочих0 х  x Доля производственных рабочих в общей численности работников0      (107170/3174*3174/3993)	26,8392
2. Условный показатель производительности труда при отчетном значении объема производства и базовых значениях остальных факторов	ПТусл1 = Объем производства1 /  / Численность рабочих0 х  x Доля производственных рабочих в общей численности работников0        ( 97418/3174*3174/3993)	24,397
3. Условный показатель производительности труда при отчетных значениях объема производства и численности рабочих	ПТусл2 = Объем производства1 /  / Численность рабочих1 х  x Доля производственных рабочих в общей численности работников0          (97418/3058*3174/3993)	23,814
4. Показатель производительности труда в отчетном периоде	ПТотч = Объем производства1 /  / Численность рабочих1 х  x Доля производственных рабочих в общей численности работников 1       (97418/3058*3058/3845)	25,336
5 Общее изменение производительности труда	Пт отч+Пт баз=25,336-26,8392	-1,503

 

На основании данных таблицы 2.9 рассмотрим влияние основных факторов на производительность труда.

 

Таблица 2.10- Влияние основных факторов на производительность труда в 2008-2009 гг.
Фактор	Расчет	Влияние (+/-)
1. Объем производства	ΔПТОП= ПТусл1 – ПТбаз = (24,397-26,839)	-2,442
2. Численность рабочих	ΔПТЧР = ПТусл2 - ПТусл1=(24,605-24,397)	0,207
3. Доля рабочих в общей численности  работников	ΔПТДПР = ПТотч - ПТусл2 =(25,336-24,605)	0,732
Итого общее изменение:	ΔПТ =(-2,442+0,207+0,732)	-1,503

 

На основании данных можно сделать вывод, что производительность труда снизилась на 2,442 за счет снижения объема производства на 9752 млн.р. за счет снижения численности рабочих увеличилась на 0,207, за счет производственных рабочих на 0,732. Можно сделать вывод, что сокращение численности положительно повлияло на производительность труда. Причиной наблюдаемых снижений значений показателей выступает не только сокращение численности работающих на предприятии, а в совокупности  с этим и сокращение объема производства продукции.

 

 

2.2 Анализ расходов на содержание персонала

 

Для объективной оценки трудовых ресурсов важно детально знать и контролировать, во что обходится организации ее специалист.

Расходы на содержание персонала - это расходы, которые предприятие платит за работу (труд). Они выступают в виде выплаты денежных вознаграждений, дополнительных расходов на содержание персонала, осуществляемых в соответствии с действующими законами и тарифными соглашениями, или добровольных социальных услуг предприятия. Определение величины издержек на персонал является довольно сложным делом. Они складываются из множества статей. Общие расходы на рабочую силу у работодателей складываются из постоянных и переменных затрат.

Постоянная часть не изменяется при увеличении или спаде объема производства. Переменные расходы изменяются пропорционально объему производства продукции.

На примере ОАО «Полесье» рассмотрим расходы  на персонал в таблице 2.11.

Таблица 2.11- Анализ состава, структуры и динамики расходов на содержание персонала.

Показатели	2007 г.	Удельный вес,%	2008г	Удельный вес,%	2009г.	Удельный вес,%	отклонение		Темп роста, %
							2008 к 2007 гг.	2009 к 2008 гг.	2008 к 2007 гг.	2009 к 2008 гг.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1.Постоянная  часть расходов на содержание персонала
1.1 Заработная  плата, начисленная по тарифным ставкам	6305,7	23,3	9036,8	25,7	9527,1	25,5	2731,1	490,3	143,3	105,4
1.2.Надбавки  к тарифным ставкам	1506,6	5,6	544,3	1,5	957,4	2,6	962,30	413,1	36,1	175,9
ИТОГО постоянные затраты	7812,3	28,89	9581,1	27,22	10484,5	28,07	1768,8	903,4	122,6	109,4
2. Переменные расходы на содержание  персонала
2.1 Заработная  плата по сдельным расценкам	4546,1	16,8	6722,7	19,1	6077,1	16,3	2176,6	645,6	147,9	90,4
2.2 Заработная  плата несписочного состава, внешние совместители	43,7	0,2	41,6	0,1	77,3	0,2	-2,1	35,7	95,2	185,8
2.3 Премии  и вознаграждения по итогам работы	3119	11,5	5341,2	15,2	5980,8	16,0	2222,2	639,6	171,2	112
2.4 Выплаты  компенсирующего характера	1378,2	5,1	1092,9	3,1	1239,6	3,3	-285,3	146,7	79,3	113,4
2.5 Оплата  за неотработанное время	2609	9,7	2473,9	7,0	3140,3	8,4	-135,1	666,4	94,8	126,9
2.6 Отчисления  в Фонд социальной защиты населения РБ	7013,5	25,9	8838,7	25,1	9364,5	25,1	1825,2	525,8	126	105,9
2.7 Выходное  пособие при увольнении	4,2	0,01	18,1	0,1	23,5	0,1	13,9	5,4	431,0	129,8
2.8 Отчисления на обязательное страхование	97,6	0,4	130,1	0,4	140,2	0,4	32,5	10,1	133,3	107,8
2.9 Материальная помощь работникам	24,1	0,1	18,3	0,1	0	0	-5,8	-18,3	75,9	0
2.10 Расходы на профессиональное обучение работников	10,7	0,04	23,9	0,1	26,8	0,1	13,2	2,9	223,4	112,1
2.11 Расходы на спецодежду	146,7	0,5	360	1,0	210	0,6	213,3	-150	245,4	58,3
2.12 Командировочные расходы	86,2	0,3	271,5	0,8	274,1	0,7	185,3	2,6	315	101
2.13 Проценты по кредитам банка для выплаты заработной платы	144,5	0,5	280,9	0,8	310,5	0,8	136,4	29,6	194,4	110,5
Итого переменные затраты	19223,5	71,11	25613,8	72,78	26864,7	71,93	6390,3	1250,9	133,2	104,9
ИТОГО	27035,8	100	35194,9	100	37349,2	100	8159,1	2154,3	130,2	106,1

На основании  таблицы 2.12 можно сделать вывод, что переменные расходы занимают больший удельный вес в структуре расходов на содержание персонала и составляет 71,11% за 2007г.; 72,78% за 2008г.;71,93% за 2009г. В 2009г. по сравнению с 2008 г. удельный вес снизился на 0,85 %, за счет снижения заработной платы по сдельным расценкам, её удельный вес в 2009г по сравнению с 2008 г. снизился на 2,8%. Можно сделать вывод, что предприятие стало переходить на повременную оплату труда, так как в 2009 г. в сравнении с 2008 г. постоянные расходы выросли на 1768,8 млн. р., или на 9,4%. Рассматривая переменные затраты мы увидим, что предприятие с каждым годом увеличивает расходы по выплате процентов на заработную плату, то есть все чаще берет кредиты. В 2008г по сравнению с 2007 г эта цифра увеличилась на 136,4 млн.р., в 2009г  по сравнению с 2008г. на 29,6 млн.р., это увеличение негативно сказывается на результаты деятельности организации, увеличивая себестоимость, у предприятия недостаточно собственных денежных средств на выплату заработной платы. Увеличение командировочных расходов в 2008г на 185,3млн.  и в 2009г на 2,6 млн.р., это связано с расширением маркетинговой деятельности предприятия. Расходы на профессиональное обучение так же увеличились в 2008г по сравнению с 2007г на 13,2 млн., в 2009г по сравнению с 2008 г на 2,9 млн., что показывает активную работу кадровой службы направленную на повышения образовательного уровня персонала. По данным таблицы 2.12 проанализируем изменение расходов на персонал в объеме от реализации, расходы на одного сотрудника, расходы на один производительный час.

Таблица 2.12 Изменение расходов на персонал за 2008-2009гг на ОАО «Полесье»

Показатели	2008 г	2009 г.	Отклонение 2009 от 2008 гг	Темп роста в %, 2009 от 2008гг.
Расходы на персонал ,всего млн.руб.	35194,9	37349,2	2154,3	106,12
Выручка в действующих ценах,млн.руб	93708	92890	-818	99,12
Среднесписочная численность работников,чел.	3993	3845	-148	96,2
Доля расходов на персонал,млн.р.(стр1/стр.2)*100	37,55	40,2	2,65	107
Расходы на 1 работника ,млн.р	8,814	9,713	0,89	110
Отработанно всеми работниками,чел.-час.	6741,6	6099,5	-642,1	90,4
Расходы  на один производительный час,руб	5220	6123	903	117

 

1. Показатель доли издержек на  персонал в объеме реализации, дает представление о том, какая часть валовой выручки организации расходуется на персонал. Этот показатель рассчитывается как частное от деления общей величины издержек на персонал на объем реализации за период. Доля издержек на персонал в 2009г составила 40,2%  объема реализации. Другими словами, из каждого заработанного организацией рубля 40 копеек расходовалось на рабочую силу. Показатель доли издержек на персонал следует анализировать в динамике  Его рост является негативной тенденцией, поскольку означает сокращение доли средств, которые организация может потратить на покрытие других видов издержек и реализовать в качестве прибыли. На примере ОАО «Полесье» видно, что произошел рост издержек на 2,65%

2. Издержки  на одного сотрудника. Этот показатель  рассчитывается путем деления общей величины издержек на персонал за исследуемый период на численность сотрудников организации. Показатель издержек на одного сотрудника дает представление о том, во сколько в среднем обходится один сотрудник в течение исследуемого периода. На исследуемом предприятии издержки по сравнению с 2008 г в  2009г . увеличились на 0,89 млн.

3. Издержки  на один производительный час. Этот показатель дает представление о том, во сколько организации в среднем обходится один час производительного труда с точки зрения расходов на рабочую силу. Он рассчитывается как общие издержки на персонал, деленные на общее число производительных часов за период. На исследуемом предприятии издержки по сравнению с 2008 г  в  2009г . увеличились на 903 руб.

Так как наблюдается тенденция к росту расходов на персонал, руководству и службе ОТИЗ необходимо пересмотреть эту статью расходов и изыскать резервы для снижения.

 

2.3 Анализ влияния трудовых ресурсов  и  эффективности их использования на результаты деятельности организации

На уровень производительности труда влияют различные факторы, что проявляется через изменение среднечасовой выработки и приводит к изменению объема выпуска продукции.

Анализ производительности труда позволяет перейти к  анализу  влияния на объем производства трудовых ресурсов в целом, характеризующих наличие рабочей силы. На основании данных таблицы  1.3-Показатели деятельности ОАО «Полесье» за 2007-2009гг., проведем анализ влияния факторов на изменение объема выпущенной продукции.

 

Таблица 2.13- Анализ влияния факторов на изменение объема выпущенной продукции.

Показатели	2007г.	2008г.	2009г.	Отклонение 2008 от 2007гг.	Отклонение 2009 от 2008гг.
Объем выпущенной продукции, в действующих ценах, млн.р.	82145	107170	97418	31209	7096
Среднегодовая численность, ЧР, чел.	4303	3993	3845	-310	-148
Производительность труда 1 раб., млн.р./чел.	19,09	26,83	25,33	7,74	-1,5