Анализ прибыли и рентабельности

- не компенсируемые виновники потери от простоев, а также санкции за нарушение хоздоговоров, расходы по возмещению причиненных убытков;

- начисление  налоговых платежей, относимых по законодательству на финансовые результаты деятельности предприятия, уменьшение валовой прибыли, а именно налога на имущество, на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, на рекламу, сбора на нужды образовательных учреждений;

- расходы по  операциям, связанным с получением внереализационных доходов.

Конечный результат  от внереализационных операций определяется путем сопоставления доходов от них с потерями.

 

Глава 2. Анализ формирования, распределения и использования  прибыли.

 

Основная задача анализа распределения и использования  прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный год по сравнению с прошлым годом. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

Обобщенную характеристику хозяйственной деятельности предприятий в условиях рыночной экономики дают величина чистой прибыли и показателей финансового положения.

Отчетность о финансовых результатах содержит важнейшие  показатели эффективной хозяйственной деятельности предприятия. Эти данные наряду с балансом организации составляют основную информацию, необходимую организациям, взаимодействующим с организацией, акционерам, дебитором и кредиторам, банком, налоговым органам. Поэтому в составе квартальной и годовой бухгалтерской отчетности организации представляют отчет о прибылях и убытках за соответствующий период.

Модель формирования и  распределения финансовых результатов  деятельности предприятия (Приложение А).

Определение валового дохода от реализации продукции (работ, услуг).

Валовой доход – показатель эффективности работы производственных подразделений (или показатель уровня торговой маржи для торговых предприятий).

Определение прибыли от реализации продукции.

Прибыль от реализации есть показатель экономической эффективности  основной деятельности предприятия, т.е. производства и реализации продукции (работ, услуг) торговой деятельности. Определение результата от финансовых и прочих операций и прибыли от финансово-хозяйственной деятельности (основной, финансовой и прочей деятельности). Результат (прибыль или убыток) от финансовой и прочей деятельности определяется алгебраическим (с учетом знака) сложением процентов к получению и уплате, доходов от участия в других организациях, прочих операционных доходов и расходов, в том числе от прочей реализации, т.е. продажи основных средств, нематериальных активов и иных материальных ценностей.

Прибыль от основной, финансовой и прочей деятельности есть сумма результатов от реализации продукции и от финансовой и прочей деятельности.

Определение общей  балансовой прибыли. Балансовая прибыль  есть показатель экономической эффективности всей хозяйственной деятельности.

Определение прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, т.е. чистой прибыли. Чистая прибыль определяется вычитанием из балансовой прибыли величины налогов. Для налогообложения балансовая прибыль корректируется в соответствии с налоговыми стандартами.

Определение нераспределенной прибыли, включаемой в бухгалтерский баланс. Такая прибыль определяется вычитанием из чистой прибыли, дивидендов и процентов по кредитам.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия  включает в качестве обязательных элементов:

во-первых, оценку изменений по каждому показателю за анализируемый период («горизонтальный анализ» показателей); Горизонтальный анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

во - вторых, оценку структуры показателей прибыли и изменений их структуры («вертикальный анализ» показателей); Вертикальный анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

в - третьих, изучение хотя бы в самом общем виде изменения  показателей за ряд отчетных периодов («трендовый анализ» показателей); Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, и, следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ;

в - четвертых, выявление  факторов и причин изменения показателей прибыли и их количественную оценку.

Проанализируем  формирование, распределение и использование прибыли на примере ООО «Строй - инвест». Общий финансовый результат отчетного периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества и результата от финансовой и прочей деятельности; прочих внереализационных операций.

Из данных таблицы 2.1. следует, что прибыль по отношению  к предшествующему периоду выросла на 191,30%, что привело также к соответствующему увеличению прибыли, оставшейся в распоряжении организации.

 

Таблица 2.1. Динамика показателей прибыли .

Показатели	Отчетный период	Аналогичный период прошлого года	Отчетный в % к предшествующему периоду
1. Выручка (нетто) от  реализации товаров, продукции, услуг	11 375	8 680	131 %
2. Себестоимость (производственная) реализация товаров, продукции, работ, услуг.	10 656	8 075	131,96%
3. Валовой доход	719	605	118, 80
4.Расходы периода коммерческие  управленческие	81 342	67 283	120,90 120,80
5. Прибыль (убыток) от  реализации	296	255	116
6. Сальдо операционных  результатов	-9	-105	8, 60
7. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности	287	150	191,30
8. Сальдо внереализационных  результатов	-	-	-
9. Прибыль (убыток) отчетного периода	287	150	191, 30
10. Прибыль остающаяся  в распоряжении организации	180	107	168, 20
11. Нераспределенная прибыль  (убыток) отч. периода

 

Выручка от реализации товаров, услуг, работ растет быстрее, чем прибыль от реализации товаров, работ, услуг. Это свидетельствует об относительном увеличении затрат на производство продукции.

Чистая прибыль  растет быстрее, чем прибыль от реализации продукции (работ, услуг). Это связано  с отменой начисления налога на ЖКХ, который увеличивал операционные расходы, тем самым уменьшал налогооблагаемую прибыль. Все это привело к увеличению прибыли отчетного периода.

Следует отметить, что изменение чистой прибыли  под влиянием налоговых платежей складывается из суммы отклонений в результате изменения налоговой базы и изменения налоговой ставки.

Сумма налога на прибыль увеличилась на 64 тыс. руб., на ту же сумму уменьшилась чистая прибыль, за счет увеличения налогооблагаемой прибыли и увеличения налоговой ставки.

На величину чистой прибыли оказывает влияние  фактор первого уровня, влияющий на величину чистой прибыли, - налогооблагаемая прибыль и ставка налога на прибыль.

На величину чистой прибыли оказывают также  влияние доходы, облагаемые по специальным, отличным от налога на прибыль, ставкам и вычитаемые из валовой прибыли при расчете налогооблагаемой прибыли. Это факторы второго уровня, влияющие на величину налогооблагаемой прибыли:

доходы, облагаемые по ставкам, отличным от налога на прибыль;

размер отчислений в резервный фонд;

размер льготируемых отчислений из прибыли.

На рассматриваемом  предприятии не было доходов, которые  облагаются по специальным ставкам, не производились отчисления в резервный фонд (резервный фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись) и предприятие не имеет льгот по налогу на прибыль.

Сумма чистой прибыли  увеличилась в основном за счет роста  прибыли от реализации. Но рост себестоимости  вызвали уменьшение суммы чистой прибыли. Поэтому, изыскивая пути увеличения чистой прибыли, данному предприятию необходимо в первую очередь обратить внимание на факторы, отрицательно влияющие на формирование ее величины.

Чистая прибыль  распределяется в соответствии с  Уставом предприятия.

За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды  акционерам предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала (Приложение Б). В процессе формирования и использования фондов специального назначения за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль.

Основная задача анализа распределения и использования  прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный год по сравнению с прошлым годом. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

Анализ распределения  и использования прибыли проводится в следующем порядке:

-дается оценка изменений суммы средств по каждому направлению использования прибыли по сравнению с отчетным и базисным периодом;

-проводится факторный анализ образования фондов;

-дается оценка эффективности использования фондов накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала.

Так, на ООО «Строй - инвест» из чистой прибыли образуются фонды: накопления, потребления, социальной сферы.

Рассмотрим на примере ООО «Строй - инвест» анализ распределения и использования  прибыли.

Резервный фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись.

Принять данные коэффициенты отчислений в фонды, было решено на собрании учредителей.

Анализируя распределения  чистой прибыли в фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основным фактором является: 1) - чистая прибыль, 2) коэффициент отчислений прибыли.

 

Таблица 2.2. Данные об использовании чистой прибыли  тыс. руб.

Показатель	Отчетный год	Аналогичный период прошлого года	Отклонения (+, -)
1. Чистая прибыль	180	107	+73
2. Распределение чистой  прибыли:
в фонд накопления	45	32.1	+12.9
в фонд потребления	108	54	+54
в фонд социальной сферы	18	16	+2
3. Доля в чистой прибыли, %
фонда накопления	25	30	-5
фонда потребления	60	50	10
в фонд социальной сферы	10	15	-5

 

Изменение отчислений в фонды специального назначения за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле:

ΔФн (П) = ΔПч К0,       (1)

ΔФн (П) = +73 ∙30= 21.9 – фонд накопления    (2)

ΔФн (П) = +73 ∙50= 36.5 – фонд потребления    (3)

где ΔФн (П) - приращение фонда накопления (потребления) за счет изменения чистой прибыли;