Анализ производства и реализации продукции на предприятии лесного хозяйства

В то же время планы выпуска  продукции в общем объеме и  по ассортименту являются исходной базой  для составления плана обеспечения  сырьем, материалами, комплектующими изделиями, оснащения оборудованием, составления  штатного расписания и т.д.

Анализ выполнения плана  выпуска продукции позволяет  установить причины неэффективного использования производственного  потенциала. Оценка выполнения плана  по ассортименту основывается на сопоставлении  планового и фактического выпуска  продукции по основным видам продукции, включенным в номенклатуру.

Этап 3. Анализ структуры  продукции и влияния структурных  сдвигов на выполнение производственной программы.

Выполнение плана по структуре  означает сохранение в фактическом  выпуске соотношения отдельных  видов продукции, определенных планом. Изменение структуры производства продукции оказывает влияние  на все экономические показатели: себестоимость товарной продукции, уровень рентабельности, объем товарной продукции в стоимостном выражении. Объем товарной и реализованной продукции может возрасти без увеличения количества продукции в натуральном выражении, но в результате структурных сдвигов в ассортименте, т.е. по причине увеличения удельного веса более дорогой продукции.

Этап 4. Анализ по оценке точки  безубыточности.

Анализ объема выпуска  и реализации продукции является частью управленческого анализа  и проводится с целью обоснования  управленческих решений, направленных на повышение эффективности производства. Кроме того, большое значение в  управлении выпуском продукции имеет  оценка фактического выпуска и реализации в пределах производственной мощности, т.е. в границах «минимальный – максимальный»  объем производства. Сопоставление  с минимальным, безубыточным объемом  позволяет оценить степень, или  зону, «безопасности» предприятия и  при отрицательном значении «безопасности» снять с производства отдельные  виды продукции, изменить условия производства и тем самым снизить издержки или прекратить производство продукции. Сравнение достигнутого объема выпуска  с макси-мальным объемом, определяемым производственным потенциалом предприя-тия, позволяет оценить возможности  роста прибыли при увеличении объемов производства, если увеличивается  спрос или доля предприятия на рынке.

Савицкая Г.В. также предлагает анализ начинать с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста. Среднегодовой  темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной.

Исчислим его по среднегеометрической:

Т_вп = ^n±1^Т₁*Т₂*Т₃*Т₄*Т5*Т₆ (1),

где Т_вп - темп роста выпуска продукции;

Т_рп - темп роста реализации продукции;

Т_пр - темп прироста.

Оперативный анализ производства и отгрузки продукции осуществляется на основе расчета, в котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему и ассортименту за день, нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонение от плана

Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают  ассортимент (номенклатура) и структура  производства продукции.

Своевременное обновление ассортимента продукции (услуг) с учетом изменения  конъюнктуры рынка является одним  из важнейших индикаторов деловой активности предприятия и его конкурентоспособности.

При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции  предприятие должно учитывать, с  одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой – наиболее эффективное использование трудовых, сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся  в его распоряжении.

Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и  сокращение по другим видам продукции  приводит к изменению ее структуры, т.е. удельный вес одних видов  продукции возрастает, а других –  уменьшается.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели: объем  выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если увеличивается удельный вес более  дорогой продукции, то объем ее выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса высокорентабельной и, соответственно, при уменьшении доли низкорентабельной продукции.

Ритмичность – это равномерный  выпуск и отгрузка продукции в  соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных  планом.

Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска  и реализации продукции. Неритмичность  ухудшает все экономические показатели: снижается качество продукции; увеличиваются  объём незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой  продукции на складах и как  следствие замедляется оборачиваемость капитала; не выполняются поставки по договорам, и предприятие платит штрафы за несвоевременную отгрузку продукции; несвоевременно поступает выручка, из-за чего возникает дефицит денежного потока. Все это приводит к повышению себестоимости продукции, уменьшению суммы прибыли, ухудшению финансового состояния предприятия.

Для оценки ритмичности работы используют коэффициент вариации (К_в), он определяется как отношение среднеквадратического отклонения от плано-вого задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекад-ному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции:

Кв = [^å(x-x’)²/n]/x’_пл (2),

где (х – х’)² – квадратическое отклонение от среднеквартального (среднемесячного) задания;

n – число периодов;

x_пл – среднеквартальный плановый (среднемесячный) выпуск продукции.

Причины аритмичности –  трудности сбыта продукции, низкий уровень организации, технологии и  материально-технического обеспечения  производства, а также планирования и контроля.

Резервы роста объема производства – это количественно измеримые  возможности его увеличения за счет улучшения использования ресурсов предприятия. Поиск резервов облегчается  при наличии их классификации. Любушин  Н.П. предлагает прирост объема выпуска  продукции производить за счет следующих  факторов:

Приращение продукции  в результате создания дополнительных рабочих мест.

1. Приращение объема продукции от ввода нового оборудования.
2. Приращение продукции от ликвидации потерь рабочего времени.
3. Приращение продукции от ликвидации потери времени работы оборудования.
4. Приращение продукции от внедрения мероприятий по совершенствованию технологии и организации производства и труда.
5. Приращение выпуска продукции в результате улучшения организации производства и труда.
6. Приращение выпуска продукции от снижения норм расхода сырья и материалов в результате внедрения новых технологий.

Полнота подсчетов резервов зависит от определения решающей группы ресурсов. Решающая группа определяется по структуре затрат на производство, по которой можно установить, является ли производство материалоемким, энергоемким, фондоемким или трудоемким.

Савицкой Г.В. также особое внимание уделяет изучению влияния  факторов, определяющих объем производства и реализации продукции. Их можно  объединить в три группы:

1) обеспеченность предприятия  трудовыми ресурсами и эффективность их использования:

ВП = ЧР*ГВ (3)

РП = ЧР*ГВ*Дв (4),

где ЧР – среднесписочная  численность работников предприятия;

ГВ – среднегодовая  выработка продукции одним работником;

Дв – доля реализованной  продукции в объеме выпущенной продукции  отчетного периода;

2) обеспеченность предприятия  основными производственными фондами  и эффективность их использования:

ВП = ОПФ*ФО (5)

РП = ОПФ*ФО*Дв (6),

где ОПФ - среднегодовая сумма  основных производственных фондов предпри-ятия;

ФО - фондоотдача основных производственных фондов;

3) обеспеченность производства  сырьем и материалами и эффективность их использования:

ВП = МЗ*МО (7)

РП = МЗ*МО*Дв (8),

где МЗ - сумма потребленных материальных запасов для производства про-дукции;

МО - материалоотдача (производство продукции на рубль материальных затрат).

Влияние данных факторов на объем выпуска и реализации продукции  можно рассчитать, используя один из приемов детерминированного факторного анализа.

После этого определяют резервы  увеличения производства и реализации продукции, основные источники которых приведены на рис. 2.

 

 

Рис. 2. Источники резервов увеличения объема выпуска продукции

Резервы увеличения выпуска  продукции должны быть сбалансированы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, установленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов.

Чтобы выявить данные резервы, необходимо более детально проанализировать использование трудовых ресурсов, средств  труда и предметов труда на предприятии.

2.2. Анализ объема произведенной  продукции Учебно-опытного лесхоза  и пути его увеличения

За анализируемый период 2003-2005 гг. изменений в составе  промышленного производства не произошло.

В основном, ассортимент  выпускаемой продукции остался  прежним (табл. 14-15): филенчатые двери  с блоками, оконные рамы с блоками, тарные комплекты, хлебные лотки, вагонка, обналичка, плинтус, половая рейка, пиломатериалы.

Таблица 14

Ассортимент выпускаемой  продукции учебно-производственных мастерских лесхоза за 2003-2004 гг.

Показатели	Ед. изм.	2003 г.	2004 г.		% вып. к 2003 г.
			кол-во	тыс. руб.
1	2	3	4	5	6
Вывозка древесины - всего	м3	7736,65	7827,0	1764,0	101,2
В т. ч. деловой	м3	6756,35	6320,0	1746,6	93,5
Нолька	м3	1152,05	2150	544,5	186,6
Корта	м3	1308,1	1088	290,9	83,2
Чернушка	м3	4296,2	3082	911,3	71,7
Дровяное долготье	м3	980,3	1491,0	17,2	152,1
Нолька	м3	310,5	709,0	7,1	228,3
Корта	м3	197,4	374,0	3,9	189,5
Чернушка	м3	472,4	408,0	6,2	86,3
Дрова 2-х метровые	м3	-	16,0	0,2	-
Произведено п/м	м3	3631,9	4052,9	4569,7	111,6
Брус	м3	82,74	71,19	141,2	86,0
Лафет	м3	61,2	145,7	204,0	238,1
Двери фил.	м2/шт.	358,7	373,26	341,5	104,1
Двери на иглах	шт.	9,6	11,82	3,5	123,1
Притв. планка	п/м	60	-	-	-
Плинтус	п/м	2695	922	9,5	34,2
Обналичка	п/м	1419	877	14,4	61,8
Фигурная рейка	п/м	210	-	-	-
Тарные комплекты	шт.	3276	2333	197,7	71,2
Хлебные лотки	шт.	866	-	-	-
1	2	3	4	5	6
Оконные рамы	м2	293,48	157,16	75,4	53,6
Штакетник	м3	4,36	15,1	16,9	346,3
Штапик	п/м	2850	770	2,5	27,0
Рамки	шт.	-	32	4,04	-
Черенки	шт.	303	392	6,8	129,4
Подоконная доска	шт.	243,8	1409	0,7	578
Лопаты фанерные	шт.	-	3	0,07	-
Щиты аншлаги	шт.	-	19	2,2	-
Поддоны	шт.	-	5	0,9	-
Стенды	шт.	-	18	3,4	-
Санки	шт.	-	1	1,5	-
Топорища	шт.	6	4	0,05	66,7
Ящики	шт.	1	2	0,4	200
Дрова-отходы	м3	1520,8	1477,9	82,7	97,2
Опил	м3	947,7	963,1	54,7	101,6
Деловой горбыль	м3	99,7	110,0	39,0	110,3
Вагонка	м3	41,68	27,49	64,2	65,9
Половая рейка	м3	31,43	30,15	72,1	95,2
Доска разделочная	м3	-	4	1,8	-
Коробки дверные	м3	-	114,8	37,0	-
Щиты	м3	200	23	12,3	11,5
Оконная коробка	п/м	15,43	-	-	-
Итого				7725,3

Фактический объем товарной продукции в 2004 г. выполнен на 102,7% по сравнению с 2003 г. и вырос по таким  показателям, как лафет на 238,1%, штакетник  на 346,3 %, двери филенчатые на 104%, двери  на иглах на 123,1%, пиломатериал на 111,6 % .

Снижение производства в 2004г. произошло на производстве вагонки, половой рейки, плинтуса, тарных комплектов, обналички, оконных блоков, штапика.

Фактический объем товарной продукции в 2005 году выполнен на 129% по сравнению с 2004 г. и вырос по таким показателям, как, брус на 119,3 %, двери филенчатые на 105%, пиломатериал на 121,5%, плинтус на 170,6%, обналичка  на 200,5%, вагонка на 115,6%, половая рейка  на 105,8%.

Снижение объемов производства в 2005 г. произошло на производстве по выпуску оконных блоков 46,2%, штакетник 53,6% (табл. 15).

Таблица 15

Ассортимент выпускаемой  продукции учебно-производственных мастерских лесхоза

Показатели	Ед. изм.		Факт	Факт 2005 г.		% вып. к 2004 г.
		2004 г.		кол-во	руб.
1	2	3		4	5	6
Вывозка древесины -всего	м3	7827,0		9856,6	2398619	125,9
В т. ч. деловой	м3	6320,0		8380,0	2310035	132,6
Нолька	м3	2150		3358,0	854400,0	156,2
Корта	м3	1088		3093,0	881687,0	284,3
Чернушка	м3	3082		1929,0	573948,5	62,6
Дровяное долготье	м3	1491,0		1476,6	88583,70	99,0
Нолька	м3	709,0		668,0	11909,28	94,2
Корта	м3	374,0		706,0	75605,54	188,7
Чернушка	м3	408,0		102,6	1068,88	25,1
Дрова 2-х метровые	м3	16,0
Произведено п/м	м3	4052,9		4926,1	6065888	121,5
Брус	м3	71,19		84,93	127413,6	119
Лафет	м3	145,7		149,6	240856,0	102,7
Двери фил.	м2/шт	373,26		391,82	428388,6	105,0
Двери на иглах	шт.	11,82		7,31	2814,35	61,8
Притв. Планка	п/м			61,4	711,01
Плинтус	п/м	922		1573	18624,3	170,6
Обналичка	п/м	877		1758,8	33188,56	200,5
Фигурная рейка	п/м			560	4664,80
Тарные комплекты	шт.	2333		2474	209671,5	106,0
Оконные рамы	м2	157,16		72,66	33605,25	46,2
Штакетник	м3	15,1		8,1	10141,20	53,6
Штапик	п/м	770		593	1150,42	12,9
Ящики для б/пил	шт.	32
Черенки	шт.	392
Подоконная доска	шт.	1409
Лопаты деревянные	шт.	3
Щиты аншлаги	шт.	19
Ящики под пож.рукава	шт.	5
1	2	3		4	5	6
Детские стулья	шт.	18
Стол резной	шт.	1		5	4334,95
Топорища	шт.	4
Ящики	шт.	2
П/м из дав. леса ( Лафет)	м3			17,5	28175,00
Дрова-отходы	м3	1477,9		1905,9	114354,0	128,9
Опил	м3	963,1		1264,3	75858,00	131,3
Деловой горбыль	м3	110,0		106,0	44342,98	96,4
Вагонка	м3	27,49		31,78	89153,39	115,6
Половая рейка	м3	30,15		31,91	95368,46	105,8
Скамейки	м3	4		18	6457,80
Коробки дверные	м3	4,8
Щиты заборные	м3	23		100	14753,00
Щит пожарный	м3	1		1	150
Ящик под каучук	шт.			377	41450,00
Разделочные доски	шт.			15	705,90
Итого					7692219