Анализ прямых материальных расходов

 

На втором месте по объему затрат стоит оборудование для  организаций общественного питания (ресторанов, баров, кафе, предприятий фаст-фуд). В 2009 г. затраты на данный вид оборудования составили 2114.8 тыс.руб., или 32.5 % в структуре затрат. Для данного вида оборудования также характерна высокая рентабельность (40.1 %) и большая сумма прибыли от реализации в абсолютном выражении (1459.1 %).

Самую низкую рентабельность имеют услуги по проектированию предприятий торговли и общественного питания – 21.0 %. Сумма прибыли от оказания данного вида услуг в 2009 г. составила 324.2 тыс.руб. Затраты на проектные услуги в 2009 г. составили 1216.8 тыс.руб. (18.7 % в общей сумме затрат ГК «Осетинпроект».

Затраты на технологическое  консультирование в 2009 г. составили 488.0 тыс.руб., или 7.5 % от общего объема затрат ГК «Осетинпроект».  Реализация данных услуг принесла предприятию прибыль в сумме 162.2 тыс.руб. при относительно невысокой рентабельности 24.9 %.

Таким образом, несмотря на большие суммы затрат в абсолютном выражении на поставку таких видов продукции, как оборудование для торговых организаций и организаций общественного питания, данные виды  товаров наиболее рентабельны и приносят предприятию большую часть прибыли.

По итогам анализа  общей суммы затрат ГК «Осетинпроект» можно сделать ряд предварительных  выводов. Как показало исследование, за последние пять лет в ГК «Осетинпроект» темпы роста объемы производства превышали темпы роста затрат, что оценивается положительно и свидетельствует о повышении эффективности деятельности предприятия.

В структуре затрат наибольший удельный вес занимают прямые затраты: амортизация оборудования, расходы   на оплату труда, а также косвенные затраты – расходы  на содержание и эксплуатацию зданий и оборудования. Удельный вес материальных расходов (также прямых расходов) имеет тенденцию к снижению. Для выявления факторов изменения затрат  целесообразно провести более подробный анализ укрупненных статей затрат.

Общая сумма затрат ГК «Осетинпроект» (Зобщ)  может измениться из-за  объема продаж оборудования (VВПобщ), структуры объема продаж (УДi), уровня переменных затрат  на единицу продукции (Вi) и суммы постоянных расходов на весь объем продаж (А):

Зобщ = S(VВПобщ х УДi х Вi) + А

Данные для расчета  данных факторов приведены в таблице 2.6.

Таблица 2.6

Исходные данные для  факторного анализа общей суммы  затрат на реализацию оборудования ГК «Осетинпроект»

Затраты	Сумма, тыс.руб.	Факторы изменения затрат
		Объем реали-зации	Струк-тура проду-кции	Пере-менные затраты	Посто-янные затраты
По плану на плановый объем реализации  S(VВПiпл х  Вi пл) + Апл	7608	план	план	план	план
По плану, пересчитанному на фактический объем продажи  оборудования при сохранении плановой структуры S(VВПiпл х  Вi пл) Кmn + Апл	6337	факт	план	план	план
По плановому уровню на фактический выпуск  продукции при фактической ее структуре S(VВПiф х  Вi пл) + Апл	6725	факт	факт	план	план
Фактические при плановом уровне постоянных затрат S(VВПiф х  Вi ф) + Апл	6312	факт	факт	факт	план
Фактические: S(VВПiф х  Вi ф) + Аф	6507	факт	факт	факт	факт

 

Из таблицы видно, что  в связи с недовыполнением  плана по  объему реализации оборудования и услуг по монтажу и проектировке на 16.7 %, сумма затрат ГК «Осетинпроект» снизилась на 1271 тыс.руб. (6337 – 7608).

За счет изменения  структуры объема реализации сумма затрат увеличилась на 388 тыс. руб. (6725 – 6337).  Это свидетельствует о том, что в общем объеме продаж ГК «Осетинпроект» увеличилась доля затратоемкой продукции и услуг.

Из-за  повышения уровня удельных переменных затрат  снижение издержек на продажу оборудования  составило 413 тыс. руб.  (6312 – 6725).

Постоянные расходы  возросли  по сравнению с планом  на 195 тыс.руб. (6507 – 6312),  что также  послужило одной из причин  увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, общая  сумма затрат ГК «Осетинпроект» в 2009 г. ниже плановой на 1101 тыс.руб., или на 14.5 %, в том числе за счет изменения структуры объема реализации оборудования и услуг  она возросла на 388 тыс.руб., за счет роста постоянных расходов увеличилась на 195 тыс.руб.   К снижению общей суммы затрат привело в первую очередь недовыполнение плана по объему реализации. За счет этого фактора объем затрат снизился на 1271 тыс. руб.   По причине  повышения уровня удельных переменных затрат  снижение издержек ГК «Осетинпроект»  составило 413 тыс.руб.

Далее в работе необходимо более подробно проанализировать такие  виды прямых затрат, как материальные затраты и расходы на оплату труда.

                                2.2. Анализ материальных затрат 

 

Анализ прямых затрат  целесообразно начать с изучения динамики, темпов роста и структуры материальных расходов (табл. 2.7 и 2.8)

Таблица 2.7

Динамика и темпы  роста материальных затрат  ГК «Осетинпроект»

Статьи затрат	2008г.	2009г. план	2009г. факт	2009 г. к 2008 г.		2009 г. факт к плану
				+/-	темп роста, %	+/-	темп роста, %
Транспортные расходы	192.1	179.4	130.4	-61.7	67.9	-49.0	72.7
Материалы	26.4	31.3	25.6	-0.8	97.0	-5.7	81.8
Спецодежда	7.0	5.0	5.0	-2.0	71.4	-	100.0
Хранение, подработка и  упаковка товаров	13.2	16.4	12.8	-0.4	97.0	-3.6	78.1
Итого материальных затрат	238.7	232.1	173.8	-64.9	72.8	-58.3	74.9

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.8

Структура материальных затрат  ГК «Осетинпроект»

Статьи затрат	2008 г.		2009 г. план		2009 г. факт
	сумма, тыс.руб.	удель-ный вес, %	сумма, тыс.руб.	удель-ный вес, %	сумма, тыс.руб.	удель-ный вес, %
Транспортные расходы	192.1	80.5	179.4	77.3	130.4	75.6
Материалы	26.4	11.1	31.3	13.5	25.6	14.7
Спецодежда	7.0	2.9	5.0	2.2	5.0	2.3
Хранение, подработка и  упаковка товаров	13.2	5.5	16.4	7.0	12.8	7.4
Итого материальных затрат	238.7	100	232.1	100	173.8	100

 

Как видно из данных, приведенных  в таблицах 2.7 и 2.8, материальные затраты ГК «Осетинпроект» в 2009 г. составили 173.8 тыс.руб., что ниже прошлогоднего уровня на 64.9 тыс.руб. (на 27.2 %) и ниже плана на 58.3 тыс.руб. (на 25.1 %). Наиболее существенно сократились транспортные расходы – на 61.7 тыс.руб. (32.1%) по сравнению с 2008 г. и на 49.0 тыс.руб. (27.3 %) по сравнению с планом. Данный факт объясняется тем, что часть оборудования поставляется на условиях самовывоза. Между тем транспортные расходы занимают наибольший удельный вес в структуре материальных затрат ГК «Осетинпроект», однако имеют тенденцию к снижению (с 80.5% в 2008г. до 75.6% в 2009г.).

В 2009г. ГК «Осетинпроект» израсходовало материалов на сумму 25.6 тыс.руб., что больше прошлогоднего уровня на 0.8 тыс.руб. (на 3%), и планового уровня на 5.7 % (на 18.2%). В структуре материальных затрат расходы на материалы в 2008г. составляют 11.1%, в 2009г. по плану – 13.5%, а фактически – 14.7%.

Расходы на спецодежду, хранение и упаковку оборудования в  ГК «Осетинпроект» незначительны (в структуре материальных расходов в 2008 г. 2.3 % и 7.4 %  соответственно).  Положительно можно оценить тот факт, что спецодежда для работников в 2008 г. была приобретена в соответствии с запланированным уровнем – на 5.0 тыс.руб.

 

 

2.3. Анализ затрат на  оплату труда

 

Далее в работе необходимо более подробно изучить расходы  на оплату труда (таблицы 2.9 и 2.10).

Таблица 2.9

Динамика и темпы  роста  затрат  ГК «Осетинпроект» на оплату труда и социальное страхование

Статьи затрат	2008г.	2009г. план	2009г. факт	2009 г. к 2008 г.		2009 г. факт к плану
				+/-	темп роста, %	+/-	темп роста, %
Оплата труда	479.7	517.3	450.3	-29.4	93.9	-67.0	87.0
Отчисления на социальное страхование	68.1	73.5	63.9	-4.2	93.9	-9.6	87.0
Итого расходов на оплату труда	547.8	590.8	514.2	-33.6	93.9	-76.6	87.0

 

 

 

 

 

Таблица 2.10

Структура  затрат ГК «Осетинпроект» на оплату труда и  социальное страхование

Статьи затрат	2008 г.		2009 г. план		2009 г. факт
	сумма, тыс.руб.	удель-ный вес, %	сумма, тыс.руб.	удель-ный вес, %	сумма, тыс.руб.	удель-ный вес, %
Оплата труда	479.7	87.6	517.3	87.6	450.3	87.6
Отчисления на социальное страхование	68.1	12.4	73.5	12.4	63.9	12.4
Итого расходов на оплату труда	547.8	100	590.8	100	514.2	38.5

Как видно из данных, приведенных  в таблицах 2.9 и 2.10, расходы на оплату труда в ГК «Осетинпроект» в 2009 г. составили 514.2 тыс.руб., что ниже аналогичного показателя прошлого года на 33.6 тыс.руб. (6.9 %), и ниже планового уровня на 76.6 тыс.руб. (13.0 %). Данный факт может объясняться снижением численности работников по сравнению с прошлым годом и планом.

Размер  затрат, связанных  с оплатой труда (Ифот), зависит  от двух факторов – среднесписочной численности персонала (Ч) и среднегодовой заработной платы (ЗП). Рассчитаем влияние данных факторов на изменение расходов на оплату труда в 2009 г. по сравнению с прошлым годом методом цепных подстановок:

2009 год:   Ифот  = Ч2009 х ЗП2009 = 10 х 51.42 = 514.2

условный показатель   Ифот  = Ч2008 х ЗП2009 = 11 х 51.4 = 565.4

Таким образом, за счет снижения среднесписочной численности персонала расходы на оплату труда в 2009 г. по сравнению с 2007 годом снизились на 51.2 тыс.руб.

2008 год:   Ифот  = Ч2008 х ЗП2008 = 11 х 49.8 = 547.8

За счет увеличения среднегодовой заработной платы расходы на оплату труда увеличились на 17.6 тыс.руб.

Общее увеличение затрат на оплату труда составило 76.6 тыс.руб.

Для оценки эффективности  затрат, направленных на оплату труда  в ГК «Осетинпроект», необходимо сравнить темпы роста средней оплаты труда и темпы роста товарооборота (таблица 2.11).

Таблица 2.11

Темпы роста средней  заработной платы и темпы роста 

объема производства  ГК «Осетинпроект» за 2005 – 2009 гг.

 

Показатели	2005г.	2006г.	2007г.	2008 г.	2009 г.
Объем производства, тыс.руб.	6023.4	7215.6	8022.8	11505.9	10560.0
Расходы на оплату труда, тыс.руб.	400.4	378.9	547.8	590.8	514.2
Среднесписочная численность, чел	11	9	12	11	10
Расходы на оплату труда  на 1 человека, тыс.руб.	36.4	42.1	45.7	53.7	51.4
Базисные темпы роста товарооборота, %	100	119.8	133.2	191.0	175.3
Базисные темпы роста  расходов на оплату труда одного работника, %	100	115.7	125.5	147.5	141.2