Анализ состояния запасов и затрат на ОАО «КВЗ»

Реальная потребность в завозе материалов со стороны – это разность между общей потребностью в определенном виде материала и суммой собственных внутренних источников ее покрытия.

Проведем исследование обеспеченности потребности в электронных компонентах для производства приборов учета электроэнергии (Заказ 676–10).

Таблица 2. Обеспечение потребности материальных ресурсов договорами и фактическое их выполнение

Вид материала (комплектующие элементы)	Плановая потребность, шт.	Источники покрытия потребности, шт.		Заключено договоров, т	Обеспечение потребности договорами, %	Поступило от поставщика, т	Выполнение договоров, %
		Внутренние	Внешние
1	2	3	4	5	6	7	8
Микросхема 74 AC 245M SMD	3 250	120	2 800	4000	126	3000	75,0
Разрядник №81-A 230 X	3 820	245	-	3500	98,0	3000	85,7
Переключатель 1201M2 S3 CQE	4 560	-	4 200	5000	1,1	4000	95,2
Конденсатор RSM037 63V 1000UF CB	10 470	700	8 000	-	83,1	6000	75,0

 

Из таблицы 2 видно, что план потребности в комплектующих элементах выполнен не полностью. Плановая потребность в микросхеме 74 АС 245М SMD выполнена полностью и имеется некоторый запас в размере 23%, потребность полностью обеспечена договорами. По элементу «Разрядник №81-A 230X» плановая потребность обеспечена только на 98%, обеспечение договоров поставки по этому элементу составляет 91,6%. По элементу «Переключатель 1201М2 S3 CQE» плановая потребность и выполнение договоров обеспечены на 100%. По элементу «Конденсатор RSM037 63v 1000UF CB» плановая потребность обеспечена только на 83,1%, а заключенных договоров поставки этого электронного компонента нет, что свидетельствует о неудовлетворительной работе отдела МТС. Выполнение договоров на поставку комплектующих не соблюдается, что свидетельствует о неудовлетворительной работе отдела снабжения и большой вероятности срывов в выпуске продукции и обязательств перед заказчиками. Службе снабжения необходимо приложить максимум усилий, чтобы обеспечить поставку комплектующих в необходимом количестве для выполнения заказов в срок.

Дадим оценку потерь продукции «Распределитель РЭП-1–125» по причине недопоставки материала «Текстолит» и его плохого качества. Произведем расчет потерь продукции в результате действия перечисленных факторов:

1. План поставки текстолит 34570 тыс. руб.

Фактически поступило материалов на 32610 тыс. руб.

Норма расхода материалов на 1 руб. продукции – 0,34 руб.

Уменьшение объемов производства в результате недопоставки составит:

2. Из-за низкого качества материалов  количество отходов возрастает. Чтобы определить потери продукции из-за низкого качества материала, величину сверхплановых отходов разделим на норму расхода материальных ресурсов. Отходы сырья на фактический объем выпуска в пределах норм – 19,1 тыс. руб. Если фактические отходы составят 20,3 тыс. руб., то сверхплановые отходы составят (20,3 - 19,1) = 1,2 тыс. руб.

При норме расхода сырья и материалов 0,34 руб. на 1 руб. продукции потери продукции составляют 1,2/0,34=3,52 тыс. руб. На заводе особое внимание уделяется состоянию складских запасов сырья. Различают запасы текущие, сезонные и страховые. Величина текущего запаса зависит от интервала поставки (в днях) и среднесуточного расхода i-го материала:

В процессе анализа проверяется соответствие фактического размера запасов важнейших видов сырья нормативам. С этой целью на основании данных о фактическом наличии сырья в натуре и среднесуточном его расходе рассчитывают фактическую обеспеченность сырьем в днях и сравнивают ее с нормативной (таблица 3).

Таблица 3.  Анализ состояния запасов материальных ресурсов

Материал	Среднесуточный расход, т	Фактический запас		Норма запасов, дни		Отклонение от максимальной нормы
		т	дни	Максимальная	Минимальная	дни	т
Сталь Ст-10.	10	80	8	12	10	-4	-40
Алюминиевый лист Гост 21631–76	21,2	106,4	5	10	5	-5	-105,6 (21,2*10 дн – 106,4)
Лист Ст-3 ГОСТ 2910–74	15,7	124,1	8	14	4	-6	-95,7 (15,7*14–124,1)
Грунтовка ОСТ 95–1140–73	0,5	25,7	51	21	10	+30	+ 15,2 (0,5*21–25,7)

 

По данным таблицы 3 видно, что такие материалы как Сталь Ст-10, Алюминиевый лист ГОСТ 21631–76, Лист Ст-3 ГОСТ2910–74 находятся на складе в количестве, меньшем допустимого максимального значения, а материала Лист Ст-3 ГОСТ 2910–74 даже меньше, чем положено по минимальным нормам. Однако Грунтовка ОСТ 95–1140–73 на складе предприятия находится в достаточном количестве, его запаса хватит на 51 день.

В заключение определяется прирост (уменьшение) объема производства продукции по каждому виду за счет изменения:

а) количества заготовленного сырья (З);

б) переходящих остатков сырья (Ост);

в) сверхплановых отходов из-за низкого качества сырья, замены материалов и других факторов (Отх);

г) удельного расхода сырья на единицу продукции (УР).

При этом используется следующая модель выпуска продукции:

Влияние этих факторов на выпуск продукции можно определить способом цепной подстановки или абсолютных разниц (таблицы 4,5).

Таблица 4.  Анализ использования сырья Проволока Вт 1–00 на выпуск изделия по заказу 76–14–18–10 (Клапан КП-Э116)

Показатель	План	Факт	Отклонение
Масса заготовленного сырья, кг	2300	2512	+212
Изменение переходящих остатков, кг	+2	-1	-3
Отходы сырья, кг	106	137	+31
Расход сырья на производство продукции, кг	2192	2376	+184
Количество выпущенной продукции, шт.	13700	15840	+214
Расход сырья на производство единицы продукции, кг	0,16	0,15	-0,01

Проведем расчет влияния факторов на выпуск изделия способом цепной подстановки:

Таблица 5. Расчет влияния факторов на выпуск изделия для заказа 76–14–18–10

Фактор	Алгоритм расчета	Расчет влияния	DVВП, кг
Масса заготовленного сырья (Проволока Вт 1–00)	(Зф – 3пл) / УРпл	(2512–2300) / 0,16	+1325
Изменение переходящих остатков	– (Остф – Остпл) / УРпл	– (-1 – 2) / 0,16	+19
Изменение массы отходов сырья	– (Отхф-Отхпл) / УРпл	– (137 – 106) / 0,16	-194
Изменение расхода на ед. продукции			+990
ИТОГО			+2140

Общее изменение объема выпуска продукции:

 

в том числе за счет изменения массы заготовленного сырья (Проволока Вт 1–00):

переходящих остатков сырья

отходов сырья

удельного расхода сырья

Таким образом, план по производству заказа 76–14–18–10 перевыполнен в основном из-за увеличения массы заготовленного сырья Проволока Вт 1–00 и более экономного его использования. В результате же сверхплановых отходов сырья выпуск продукции уменьшился на 194 кг.

Уменьшить расход сырья на производство единицы продукции можно путем упрощения технологии изготовления изделий, совершенствования техники и технологии производства, приобретения более качественного сырья и уменьшения его потерь во время хранения и перевозки, недопущения брака, сокращения до минимума отходов, повышения квалификации работников и т.д. Упрощения технологии изготовления изделий не приведет к снижению качества, поскольку предусматривает улучшение конструкций изделий и совершенствование технологии производства, использование прогрессивных видов материалов.

 

 

 

 

4.3 Оценка материальных затрат предприятия

 

Оценка эффективности использования материальных ресурсов осуществляется в практике экономической работы через систему показателей и моделирование их взаимосвязи.

Все материальные затраты на производство складываются из прямых материальных затрат и материальных издержек в комплексных статьях расходов, то есть в общепроизводственных и общехозяйственных расходах. Таким образом, на изменение общей материалоёмкости продукции, прежде всего, влияют два фактора:

1. материалоёмкость продукции по прямым материальным затратам;
2. соотношение всех материальных затрат и прямых материальных затрат:

Полученные в результате расчётов данные оформим в таблице 6, рассчитав при этом отклонение в абсолютном и относительном выражении.

Таблица 6.  Анализ выполнения планового задания по использованию материалов в 2012 году

№ п/п	Показатели	План	Факт	Отклонение
				абс.	%
1	2	3	4	5	6
1	Объём произведённой продукции, тыс. руб.	2 466 170,00	2 432 360,00	-33 810,00	-1,37
2	Материальные затраты, тыс. руб.	999 227,10	973 052,00	-26 175,10	-2,62
3	Из них прямые материальные затраты, тыс. руб.	719 637,20	699 900,00	-19 737,20	-2,74
4	Материалоёмкость общая	0,4052	0,4000	-0,0051	-1,27
5	Материалоёмкость по прямым материальным затратам	0,2918	0,2877	-0,0041	-1,39

 

В рассматриваемом периоде не выполнены плановые показатели использования материалов в производстве:

• общая материалоёмкость в отчётном периоде по сравнению с плановым показателем снизилась на 0,0051 или на 1,27%;
• общая материалоотдача – увеличилась на 0,0316 или на 1,28%.

Проанализируем, за счёт каких факторов произошли данные изменения.

Факторами первого порядка, влияющими на изменение материалоёмкости, являются материалоёмкость по прямым материальным затратам и коэффициент соотношения общих и прямых материальных затрат. Проанализируем их влияние на изменение обобщающего показателя с помощью метода абсолютных разниц.

МЕ = МЕпр * Ксоотн.

∆ МЕ (Ксоотн.) = 0,2918*0,1118=0,00051

∆ МЕ (МЕпр) = -0,2877*1,3903=0,40004

Баланс отклонений: 0,00051 + (-0,4004) = -0,39953

Результаты анализа показывают, что снижение общей материалоёмкости произошло вследствие более рационального и эффективного использования материальных ресурсов непосредственно в цехах основного производства. За счёт фактического уменьшения прямых материальных затрат общая материалоёмкость снизилась на 0,4004. Однако увеличение коэффициента соотношения всех материальных затрат и прямых материальных затрат по сравнению с планом свидетельствует об изменении структуры всех материальных затрат, об уменьшении доли прямых и соответствующем увеличении косвенных материальных затрат, а также доли материальных затрат в остатках незавершённого производства. Это обусловило увеличение общей материалоёмкости на 0,00051.

На обобщающий показатель материалоёмкости в первом приближении оказывает влияние и изменение частных показателей материалоёмкости. Зависимость результативного показателя от факторов исследуем с помощью факторной модели аддитивного типа:

МЕ (общ) = МЕ (сырьё) + МЕ (топл.) + МЕ (энерг.) + МЕ (п/ф) + МЕ (др.)

 

 

Таблица 7.  Анализ влияния частных показателей материалоемкости

№ п/п	Показатели	План	Факт	Отклонение
				абс.	%
1	2	3	4	5	6
1.	Выпуск продукции, тыс. руб.	2 466 170	2 432 360	-33810	-1,37
2.	Материальные затраты, тыс. руб.	999 227,10	973 052,00	-26 175,10	-2,62
2.1.	Сырьё и материалы, тыс. руб.	646 502	639 213	-7 289	-1,13
2.2.	Топливо, тыс. руб.	154 751	148 860	-5 891	-3,81
2.3.	Энергия, тыс. руб.	120 755	114 065	-6 690	-5,54
2.4.	Полуфабрикаты, тыс. руб.	76 003	69 863	-6 140	-8,08
2.5.	Другие материалы, тыс. руб.	1 216	1 051	-165	-13,57
3.	Общая материалоёмкость	0,4052	0,4000	-0,0051	-1,27
3.1.	Сырьеёмкость	0,2621	0,2628	0,0006	0,25
3.2.	Топливоёмкость	0,0627	0,0612	-0,0015	-2,47
3.3.	Энергоёмкость	0,0490	0,0469	-0,0021	-4,23
3.4.	Материалоёмкость по п/ф	0,0308	0,0287	-0,0021	-6,80
3.5.	Материалоёмкость по другим материалам	0,0005	0,0004	-0,0001	-12,37