Анализ управления оборотным капиталом на примере предприятия по производству электроизмерительных приборов

Для сравнения в графе 7 таблицы 2.5. приведен расчет норматива  текущего запаса, рассчитанного исходя из реальных рабочих дней I квартала – 61 дня. Сравнение итогов графы 7 и 6 показывает, что величина потребности подразделений в текущем запасе материала занижена на 3269,8 тыс. руб. (10147,8 – 6878,0).

Занижение потребности в  денежных средствах на формирование текущего запаса при высоком спросе на продукцию может привести к  невозможности приобретения материалов в объемах, обеспечивающих полную загрузку оборудования, вынужденным перерывам  в работе персонала, срыву сроков оплаты договоров на поставку материалов и обернуться потерей выгодных поставщиков.

Подготовительный  запас образуется в тех случаях, когда требуется предварительная обработка материалов до запуска их в производство. Норма запаса в днях на однодневный расход материала в стоимостном выражении определяет величину подготовительного запаса.

На анализируемом предприятии  подготовительный запас не определяется.

Страховой запас необходим в ряде случаев из-за непредвиденных изменений сроков поставки или объема потребляемого материала. Причиной возникновения страхового запаса является нарушение сроков поставки поставщиками.

Анализируемое предприятие  не создает страховой запас. В  условиях высокой неопределенности и при объективных внешних  рисках, характерных для рыночной экономики, представляется целесообразным даже для стабильно работающего  предприятия создание страхового запаса хотя бы в минимальном размере.

Транспортный  запас определяется временем между днем оплаты счета поставщика и прибытием груза на склад покупателя. Если известно время, расчет ведется аналогично текущему запасу.

Анализируемое предприятие  создает транспортный запас. Расчет его норматива представлен в  таблице 2.6.

Таблица 2.6.

Расчет норматива транспортного  запаса на II квартал 2011г.

Продолжение таблицы 2.6.

Как видно из приведенных  данных, этот норматив рассчитывается на основе однодневного расхода денежных средств, определенного исходя из календарных дней квартала – 90 дней (гр.6), а не реального количества рабочих дней I квартала – 61 дня, что привело к занижению норматива. Расчетная величина норматива транспортного запаса, рассчитанная исходя из 61 рабочего дня I квартала, приведена в графе 7. Сравнение итоговых данных графы 7 и 6 показывает, что занижение потребной величины денежных средств на формирование транспортного запаса равно 930,223 тыс. руб. (2886,9 – 1956,677).

Итак, общее занижение  необходимой предприятию суммы  оборотных средств для формирования запаса сырья и материалов составляет: 3269,8 тыс. руб. (занижение текущего запаса) + 930,223 тыс. руб. (занижение транспортного  запаса) = 4200,123 тыс. руб. Это без учета  страхового запаса.

Таким образом, анализ обеспеченности предприятия производственными  запасами в определяющей их части  – сырья и материалов – выявил существенные недостатки в определении  норматива как текущего запаса, так  и транспортного. А если учесть то обстоятельство, что на предприятии не создается страховой запас, то все это, вместе взятое, может привести к необоснованному уменьшению плановой потребности предприятия в материальных ресурсах, перебоям в поставках сырья и материалов, нарушению ритмичности производства продукции и, как следствие, невыполнению договорных обязательств по поставкам либо росту себестоимости продукции и снижению прибыли от продаж.

2.4. Анализ показателей  использования материальных ресурсов

После анализа потребности  в материальных ресурсах важно определить степень их использования, так как  рациональное использование сырья, материалов, топлива и других видов  материальных ресурсов – важнейший  фактор роста производства и снижения себестоимости продукции, а следовательно, роста прибыли и рентабельности. Поэтому предприятие заинтересовано в том, чтобы с наибольшей отдачей использовать имеющиеся в наличии материальные ресурсы.

Для этих целей применяется  система частных и обобщающих показателей.

К частным показателям материалоемкости, каждый из которых имеет свое определенное назначение, относят:

• удельную материалоемкость;
• относительную материалоемкость.

Удельная материалоемкость – сумма материальных затрат или расход отдельных видов материальных ресурсов на единицу продукции. Фактическое значение этого показателя отличается от нормативного на величину потерь от брака, которые, как правило, в расчет нормы расхода материалов не включаются.

Сопоставим плановую и  фактическую удельную материалоемкость на производство электросчетчиков по анализируемому предприятию, используя  данные о нормативном и фактическом  расходе основных материалов, представленные в таблице 2.7.

Таблица 2.7.

Удельный расход основных материалов в виде листа

Разность фактической  и нормативной материалоемкости определяет величину экономии (перерасхода) материала, затрачиваемого на производство единицы продукции.

Из анализа данных, приведенных  в таблице 2.7., можно сделать следующие  выводы.

1. Из семи деталей перерасход основных материалов имеет место по трем, причем по третьей детали (токоподвод) перерасход латунного листа самый существенный – 0,244 кг (7,87 – 7,626). Самая большая экономия фактического расхода по сравнению с нормативным достигнута при производстве планки №1 – 0,026 кг.
2. Поскольку для производства первых четырех деталей используется один и тот же основной материал – лист латунный, то можно подсчитать общее изменение удельной материалоемкости по этому материалу. Как видим, это перерасход 0,223 кг (0,006+(-0,026)+0,244+(-0,001)).
3. По второму основному материалу – лист медный – перерасход по шестой детали (+0,016 кг) перекрывает экономию по седьмой детали  (-0,004 кг) и составляет 0,012 кг.
4. Так для производства данного изделия используются два наименования основных материалов, то необходимо определить изменение удельного расхода в среднем по всем видам основных материалов. Для получения сводных данных нужно использовать денежные оценки единицы материала каждого вида. Для этого можно использовать цены либо предыдущего, либо отчетного периода. В таблице 2.7. приведены цены отчетного периода (гр3). Разность абсолютных изменений удельной материалоемкости в стоимостном выражении (гр7-гр5) будет характеризовать экономию или перерасход использованных основных материалов на единицу продукции. В нашем примере средний фактический расход металла превысил норму расхода на 12,26 руб. на 1000 изделий (3482,22-3469,96).
5. На основе абсолютных изменений удельной материалоемкости могут быть исчислены индексы удельного расхода одного вида материала, затрачиваемого на производство одного вида продукции. В графе 8 приведены индивидуальные индексы удельного расхода одного вида материала на единицу продукции. Разброс, как видно из приведенных данных, составляет от 1,032 до 0,9976. Рассчитаем сводный индекс расхода основных материалов<sp