Анализ управления текущими затратами при производстве продукции в ООО «ЛУКОЙЛ-Пермнефтепродукт»

На основании показателей таблицы 2 можно сказать, что выручка организации в 2011 г. по сравнению с 2010 г. выросла на 9,39% или на 1562842тыс. руб., за счет повышения себестоимости продукции на 13,9% или на 1851143 тыс. рублей. Так же за счет повышения затрат на производство продукции уменьшилась валовая прибыль на 288300 тыс. руб., и прибыль от продаж на 36%, то есть на 493100 тыс. рублей.

Рост себестоимости  произошел за счет увеличения коммерческих и управленческих расходов на 8,74% и 18,06% соответственно, в результате чего снизилась чистая прибыль на 32,21% или на 314182 тыс. рублей.

За счет увеличения себестоимости затраты на 1 рубль реализованной продукции увеличились на 3 копейки, или на 5,06%.

2. Анализ динамики и структуры обобщающих показателей себестоимости и факторов ее изменения.

Анализ себестоимости  имеет важное значение, так как  при снижении себестоимости продукции  увеличивается прибыль. При анализе себестоимости продукции дается общая оценка выполнения плана по снижению себестоимости продукции, вскрываются причины невыполнения принятых задач по снижению затрат за счет повышения технического уровня производства, улучшение (упрощение) самого производственного процесса, эффективности использования оборудования, роста производительности труда, оптимального расходования сырья и материалов, топлива, энергии, ликвидации или сокращения производственных потерь.

Анализ себестоимости  проводят по следующим направлениям:

1. Анализ динамики и структуры обобщающих показателей себестоимости и факторов её изменения.
2. Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции.
3. Анализ себестоимости важнейших изделий.

Таблица 2. Анализ динамики и структуры обобщающих показателей себестоимости и факторов ее изменения.

Так как предприятие  занимается оптовой торговлей топлива, то в ходе своей деятельности оно  прибегает к различным услугам  сторонних организаций, это например, транспортные услуги, арендная плата, хранение продукции: в 2011 году оно увеличилось на 128%, услуги по ремонту основных средств на 41,1%, услуги по природоохранным мероприятиям на 134,7% и т.д. В связи с этим, расходы на услуги в общей доле затрат занимают значительный удельный вес, в 2010 году это 54,5%, а в 2011 году они возросли на 20,7% и составили 57,7%. Так же немалую роль играет оплата труда, в 2011 году она увеличилась на 8,6%.

Материальные  расходы снизились на 7,9%, из них  сырье и материалы снизились на 3,9%, топливо на 4,4%, энергия 13,5%, вода на 5%. Но потери увеличились на 14%.

Распределив все  затраты на постоянные переменные, мы видим, что удельный вес постоянных затрат вырос на 2,23%, в то время  как удельный вес переменных сократился на этот же процент. Сумма постоянных затрат возросла на 1687919,40 тыс. руб. Переменные же затраты возросли на 163223,60 тыс. руб.

Все затраты  увеличились на 10,1% или на 204800 тыс. руб. Главным образом увеличение произошло за счет увеличения суммы  работ и услуг, выполненных сторонними организациями на 20,7%; амортизации на 12,6%; расходов на оплату труда на 8,6%  и прочих затрат на 23,4%.

Для более полного  анализа необходимо определить влияние  различных факторов на себестоимость  продукции.

Таблица 3. Данные для факторного анализа