Анализ в системе финансового и управленческого учёта, методика расчета маржинального дохода

Формула расчета маржинального  дохода (маржинальной прибыли):

TRm = TR - TVC, где

TRm — Маржинальный доход

TR — Доход (totalrevenue)

TVC — Переменныезатраты (totalvariablecost)

Таким образом маржинальный доход это постоянные затраты  и прибыль. Часто вместо МД используется термин «вклад на покрытие»: маржинальный доход — это вклад на покрытие постоянных затрат и формирование чистой прибыли.

Формула расчета маржинального  дохода не показывает его зависимость  от постоянных затрат, переменных затрат и цены. Но в примерах расчета  маржинального дохода видно, что  эта зависимость есть.

Маржинальный доход особенно интересен в том случае, если на предприятии выпускают несколько  видов продукции и необходимо сравнить, какой вид продукции  дает больший вклад в общий  доход. Для этого вычисляют какую часть составляет МД в доле выручки (дохода) по каждому виду продукции или товару.

Маржинальный  доход и точка безубыточности

Маржинальный доход равен  постоянным затратам в точке безубыточности. Иными словами, если объем реализации такой, что предприятие покрывает  все свои затраты не получая прибыли, маржинальный доход только покрывает  постоянные затраты.

На приведенном ниже рисунке  точка безубыточности 20 штук реализации некоего товара.

При таком объеме реализации линия прибыли пересекает 0 и переходит  в положительную зону, линия дохода пересекает линию затрат и идет выше линии затрат, а линия маржинального  дохода пересекает линию постоянных затрат.

Расчет маржинального  дохода как важнейший фактор совершенствования  деятельности предприятия

Применение маржинального  дохода дополнительно к показателю прибыли позволяет более точно  оценить доходность отдельных хозяйственных  операций и устранить неопределенность в ее оценке при обосновании оперативных и прогнозных управленческих решений.

 

Рис. 1.1.Точка безубыточности

Рассматривая маржинальный доход как промежуточный финансовый результат, его можно оценивать  на основе сопоставления выручки  и прямых затрат, что позволяет  избежать распределения косвенных  затрат и искажения величины экономического эффекта от отдельных хозяйственных  операций.

Расчет показателя маржинального  дохода имеет бесспорную практическую значимость, однако, его применение затруднено тем, что имеют место  различные трактовки понятия  маржинального дохода. Целью исследований было исследовать теоретические  основы выявления маржинального  дохода и разработать рекомендации по его формированию, обеспечивающему  увеличение прибыли предприятий. Основной задачей ставилось изучить способы  расчета маржинального дохода в  зарубежных странах и возможность  их применения на казахстанских предприятиях с целью совершенствования финансово-хозяйственной  деятельности организации. В экономических  словарях и в учебных пособиях по экономической теории под маржинальным (предельным) доходом понимается «...изменение  общего дохода (выручки), возникшее  в результате продажи дополнительной единицы произведенной продукции», другие авторы понимают под маржинальным доходом экономический эффект, рассчитанный на основе сравнения выручки и затрат.

Так, Ковалев В.В., Бланк  И.А., Энтони Р., Рис Дж. понимают под  маржинальным доходом разность между  выручкой и переменными затратами. Существуют и другие трактовки понятия  маржинального дохода, однако, общим  признаком понятия маржинального  дохода является сопоставление выручки  с неполной себестоимостью. Понятие  предельной маржи ученые трактуют как  разность предельного дохода и предельных затрат. Величина предельной маржи  не должна быть отрицательной. Превышение предельного дохода над предельными  затратами является необходимым  условием обоснования решений о  производстве дополнительного количества продукции. Графическое представление  предельной маржи позволяет определить диапазон объемов производства, в  котором предельный доход превышает  предельные затраты.

В целом, расчет маржинального  дохода и предельной маржи позволяет  определить, какой производственный процесс является наиболее экономически предпочтительным.

Метод маржинального дохода

Метод маржинального дохода является разновидностью метода уравнения, для определения точки безубыточности используется концепция маржинального  дохода. Величина маржинального дохода показывает вклад организации в  покрытие постоянных издержек и получение  прибыли.

Маржинальный доход (МД) —  это превышение выручки от реализации над всеми переменными издержками, связанными с данным объемом продаж. Другими словами, это разница  между выручкой от реализации и переменными  издержками.

Существует два способа  определения маржинального дохода:

1) МД = Выручка от реализации - Переменные затраты;

2) МД = Постоянные затраты  + Прибыль организации.

Соответственно, если из маржинального  дохода вычесть постоянные издержки, то получим величину операционной прибыли.

Точка безубыточности согласно этому методу может быть определена как точка, в которой разница  между маржинальным доходом и  постоянными затратами равна  нулю, или точка, в которой маржинальный доход равен постоянным затратам. Уравнение критической точки  при маржинальном подходе будет  следующее:

Точка безубыточности в ед. продажи = Постоянные издержки / Норма  маржинального дохода, или

Точка безубыточности в ед. продажи = Постоянные издержки / Средний  маржинальный доход.

Таким образом, главная роль в процессе выбора стратегии поведения  организации — необходимость  уделять достаточное внимание величине маржинального дохода. Очевидно, что  добиваться увеличения прибыли можно, увеличив величину маржинального дохода. Достичь этого можно разными  способами: снизить цену продажи  и соответственно увеличить объем  реализации, увеличить объем реализации и снизить уровень постоянных издержек, пропорционально изменять переменные, постоянные издержки и  объем выпуска продукции. Кроме  того, на выбор модели поведения  организации также оказывает  существенное влияние величина среднего маржинального дохода.

маржинальный доход  управленческий информация

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Проведение финансового и управленческого  анализа предприятия ОАО «Птицесельмаш»

 

2.1. Характеристика  объекта исследования

 

Полное фирменное наименование Общества - Открытое Акционерное общество «Птицесельмаш». Сокращенное наименование Общества - ОАО «Птицесельмаш»

Место нахождения ОАО«Птицесельмаш» - Российская Федерация, г.Москва. Почтовый адрес и юридический: 125047 ул. Тверская-Ямская, 1-я. Расположено оно во второй промышленной зоне города Москвы. Пунктами реализации продукции являются наибольшее количество птицефабрик России.

ОАО «Птицесельмаш» специализируется на выпуске птицеводческого оборудования для птицефабрик. Основной продукцией являются промышленные инкубаторы и комплекты клеточного оборудования для содержания и выращивания бройлеров, ремонтного молодняка кур и кур-несушек. Завод выпускает более 40 наименований ТНП, номенклатура которых расширяется из года в год.

Открытое акционерное общество«Птицесельмаш» г.Москва, в дальнейшем именуемое — Обществом, Учреждено в соответствии с Указом Президента Российской Федерации «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества» от 01.07. 92г. №721 и прошло государственную регистрацию распоряжением главы администрации г.Москвы №5702р от 09.10.92г. (свидетельство №1296 от 14.10.92.г.).

В своей деятельности Общество руководствуется Конституцией Российской Федерации, Гражданским Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об акционерных обществах» от 26.12.95г. №208 – ФЗ, другими законодательными и нормативными актами РФ и краевых органов государственной власти.

Учредителем общества является Комитет по управлению имуществом края администрации г. Москвы.

Особенность ОАО «Птицесельмаш» в том, что его имущество формируется за счет открытой – свободной продажи акций. Акционеры в обмен на их вклад в Уставной капитал выдается (продается) ценная бумага – акция, которая может быть затем предметом свободной купли – продажи, дарения.

Преимуществом данной организационно – правовой формы  является:

1. Возможность привлечь капитал за счет реализации акций;
2. Расширение видов деятельности.

Недостатком данной формы  является – сложность в форме  управления, когда необходимо решить экстренно важный вопрос, нужно собрать  собрание не менее 50 % акционеров.

Основной целью Общества является получение прибыли.

Общество имеет гражданские  права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законодательством РФ.

Основными видами деятельности акционерного общества является:

• создание нового и модернизация серийно выпускаемого оборудования для птицеводства и животноводства, его производство и реализация;
• изготовление комплектов оборудования и отдельных машин, инструментов и приспособлений, товаров народного потребления и оказание услуг населению, предприятиям и организациям;
• создание и организация работы птицеводческих и животноводческих ферм и комплексов самостоятельно или совместно с другими предприятиями и фирмами;
• ведение капитального строительства и капитального ремонта подрядным и хозяйственным способом, производство и реализация строительных материалов;
• производство, переработка, закупка и реализация с/х продукции;
• внешнеэкономическая деятельность в области создания, производства и сбыта птицеводческого и другого оборудования;
• организация оптовой и розничной торговли;
• коммерческая деятельность и маркетинг;
• операции с ценными бумагами.

Общество самостоятельно осуществляет свою хозяйственную деятельность, определяет перспективы развития, распоряжается  выпускаемой продукцией, прибылью.

Уставной капитал Общества 912435 руб. Обществом размещено 608290 обыкновенных акций. Номинальная стоимость акции  составляет 100 руб.

Пакет акций распределился  следующим образом:

сторонние юридические лица - 34,34 %

• физические лица - 65,66 %

в том числе:

• рабочие завода - 32,93 %
• сторонние физические лица - 32,73 %

Таким образом, коллективом  завода контролируется 32, 93 % акций ОАО.

ОАО «Птицесельмаш» работает при двухсменном режиме работы, с продолжительностью смены – 8 часов.

Объем производства продукции (работ, услуг) в 2010 г. составил 67 879 млн. руб., что в 1,7 раза превышает уровень производства 2009 г. Доля производства оборудования для механизации в птицеводстве в общем объеме выпуска в отчетном году составила 88,93 %, остальные 11,06 % приходятся на товары народного потребления (ТНП) и прочую продукцию (работ, услуг).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.1.

Рисунок 2.1. Организационная  структура ОАО «Птицесельмаш»

Технико-экономические показатели ОАО «Птицесельмаш»

№ п/п	Показатели	2010		2011	Отклонения
					тыс.руб.	%
1	2	3			5	6
1	Среднегодовая стоимость основных производственных фондов	212793	214756		1963	0,9
2	Стоимость оборотных средств	41508	60793,00		19285	46,5
3	Количество среднегодовых работников ППП	985	1058		73	7,4
4	Фондовооруженность на 1 рабочего	216,00	203,00		-13	-6,0
5	Объем реализованной продукции	39396	60105		20709	52,6
6	Объем реализованной продукции  на 1 работника ППП	39,99	56,81		16,82	42,1
7	Фондоотдача на 1 руб. основных производственных фондов	0,18	0,28		0,10	55,5
8	Себестоимость продукции	38069	60750		22681	59,6
9	Прибыль (убыток) от реализации	1327,00	-644,00		-1971	-51,5
10	Прибыль по балансу	2188,00	2778,00		590	27,0
11	Уровень рентабельности производства	3,50	-1,06		-4,56	-70,0