Анализ заработной платы

  Бухгалтерский учет на предприятии  ведется при помощи программы «БЭСТ-4». Автоматизированная форма учета, основанная на использовании электронно-вычислительной техники, представляет собой комплексную автоматизацию учетного процесса, начиная от сбора первичных учетных данных до получения бухгалтерской отчетности.

По итогам финансово-хозяйственной  деятельности ООО «ХХI век»  составляется периодическая и годовая бухгалтерская отчетность по формам отчетности, рекомендованным Минфином Российской Федерации.

С целью ознакомления с работой предприятия следует рассмотреть основные экономические показатели его финансово-хозяйственной деятельности за период с 2010 по 2011гг. (таблица 1).

Как свидетельствуют  данные таблицы 2.1 видно, что за исследуемый период в ООО «ХХ1 век» произошел рост всех основных экономических показателей, что свидетельствует об увеличении продаж.

С 2010 по 2011г. увеличилась  среднесписочная численность на 4 человека, выручка на 4136 тыс.руб., но производительность труда  уменьшилась   до 1375,8 тыс.руб.,  т.е. предприятие с каждого работника в 2011г. получило выручки на 57 тыс.руб. меньше, чем 2010г.

Таблица 2.1

Экономические показатели ООО «ХХ1 век»

 

№ п/п	Наименование показателя	2010г.	2011г.	Абсолютное изменение (+/-)
1	Среднесписочная численность, чел.	24	28	4
2	Производительность труда, тыс.руб.	1432,8	1375,8	- 57,0
3	Выручка, тыс.руб.	34386	38522	4136
4	Себестоимость, тыс.руб.	25660	28996	3336,0
5	Валовая прибыль, тыс.руб.	8726	9526	800
6	Коммерческие расходы	2044	2846	802
7	Прибыль от продаж, тыс.руб.	6682	6680	- 2
8	Прочие доходы	1574	1710	136
9	Прочие расходы	1320	1380	60
10	Прибыль до налогообложения	6936	7010	74
11	Чистая прибыль	5548	5606	58
12	Рентабельность продаж, %	19,4	17,3	- 2,1

 

С ростом выручки соответственно происходит рост себестоимости, однако рост выручки (4146 тыс.руб.) опережает рост затрат (3336 тыс.руб.), в результате чего валовая прибыль увеличилась на 800 тыс.руб. В 2010 - 2011гг. прочие доходы превышали сумму прочих расходов, что повлияло на увеличение чистой прибыли. Рентабельность продаж в 2011г. составила 17,3 % в то время как в 2010г. 19,4%.

 

2.2. Анализ динамики, состава, структуры кадров и организации заработной платы

В ООО «ХХ1 век» в 2011 году фактическая численность персонала  увеличилась на 4 человек и составила 28 человек.

В таблице 2.2 приведен анализ динамики численности работников ООО «ХХ1 век».

Таблица 2.2

Анализ динамики численности  персонала

Показатели	2010 год		2011 год		Темпы роста, %
	Количество, чел.	Удельный вес, %	Количество, чел.	Удельный вес, %
Численность работников, всего	24,0	100,0	28,0	100,0	116,7
В том числе: Административно-управленческий персонал	6,0	25,0	6,0	21,4	100,0
Торгово-опервтивный персонал	12,0	50,0	15,0	53,6	125,0
Вспомогательный персонал	6,0	25,0	7,0	25,0	116,7

В структуре персонала  преобладают торгово-оперативные работники, доля которых составляет в 2011 году 53,6 %, что является положительным.

Состав работников согласно штатному расписанию представлен в  таблице 2.3.

 

Таблица 2.3

Состав работников согласно штатному расписанию.

Должности	2010 год	2011 год	Отклонения
1. Администратино-управленческий  персонал. Всего	6	6	-
1.1 Генеральный директор	1	1	-
1.2. Коммерческий директор	1	1	-
1.3. Директор по продажам	1	1	-
1.4. Главный бухгалтер	1	1	-
1.5. Бухгалтер	2	2	-
2. Торгово-оперативный персонал	12	15	3
2.1. Менеджер	3	3	-
2.2. Ззав.секцией	3	4	1
2.3.. Продавец-кассир	6	8	2
3.Вспомогательный персонал	6	7	1
3.1. Зав.свладом	1	1	-
3.2. Кладовщик	1	1	-
3.3. Грузчик	2	2	-
3.4. Водитель	1	2	1
3.5. Уборщица	1	1	1
Итого	24	28	4

В 2011 году произошли изменения в штатном расписании ООО «ХХ1 век» в связи с увеличением торговых площадей.

Одной из характеристик  кадровой политики на предприятии является состав трудовых ресурсов по уровню образования.

Таблица 2.4

Анализ работников ООО  «ХХ1 век» по уровню образования

Состав работников по уровню образования	2010 год		2011 год		Отклонение
	Численность, чел.	Уд.вес, %	Численность, чел.	Уд.вес, %	Численность, чел.	Уд.вес, %
Численность работников, всего	24	100	28	100	4
В т.ч. с высшим образованием	14	58,3	15	53,6	1	- 4,7
Со средне-специальным образованием	10	41,7	13	46,4	3	4,7
Со средни образованием	-	-	-	-	-	-

Основная часть работников ООО «ХХ1 век» имеет высшее образование (53,6%), на долю работников со средне-специальным образованием приходится 46,4%. В целом персонал имеет высокий уровень образования.

Движение рабочей силы на предприятии, связанное с приемом  и увольнением работников, является важным объектом анализа, поскольку  уровень стабильности кадров – один из факторов, оказывающих влияние на производительность труда и эффективность производства.

Таблица 2.5

Анализ движения кадров ООО «ХХ1 век»

Показатели	2010 год	2011 год	Отклонение	Темп изменения, %
Состояло работников по списку на начало года, чел.	23	24	1	104,3
Принято работников, чел.	3	5	2	166,7
Уволено работников, всего, чел.	2	1	- 1	50,0
В т.ч. по собственному желанию	2	1	- 1	50,0
За нарушение трудовой дисциплины	-	-	-	-
По другим причинам	-	-	-	-
Состояло по списку на конец года	24	28	4	116,7
Коэффициент текучести	0,1	0,1	-	100
Коэффициент приема кадров	0,1	0,2	0,1
Коэффициент выбытия кадров	0,1	0.1	-

 

В 2011 году в ООО «ХХ1 век» принято 5 человек и 1 человек был уволен по собственному желанию.  Коэффициент текучести кадров в 2010 и 2011 годах составил 0,1. Это говорит о стабильности кадров.

В ООО «ХХ1 век» применяется  повременно-премиальная система  оплаты труда – торговый работник сверх оплаты труда по окладам  за отработанное время получает премию за достижение установленных качественных и количественных показателей. Для оценки применяемой в ООО «ХХ1 век» системы оплаты труда необходимо проанализировать состав м структуру фонда заработной платы в отчетном периоде.

В 2011 году размер фонда  заработной платы увеличилась с 4102,0 тыс.руб. до 5370,0 тыс.руб. или на 30,9%. Рост происходит по всем статьям фонда заработной платы.

 

Таблица 2.6

Анализ состава и структуры фонда заработной платы в анализируемом периоде

Показатели	2010г.		2011г.		Отклонения		Темпы роста, %
	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %
ФОТ	4102,0	100,0	5370,0	100,0	1268,0		130,9
В т.ч.
Выплаты по тарифам, окладам	2011,0	49,0	2987,0	55,6	976,0	6,6	148,5
Премии и вознаграждения	987,0	24,1	1012,0	18,8	25,0	- 5,3	102,5
Выплаты стимулирующего характера	-	-	-	-	-	-	-
Выплаты компенсирующего характера	-	-	-	-	-	-	-
Выплаты по районным коэфф	450,0	11,0	599,0	11,2	149,0	0,2	133,0
Выплаты за неотработанное время	654,0	15,9	772,0	14,4	118,0	- 1,5	118,0

Размер выплат по тарифным ставкам, окладам увеличился на 48,5% и достиг 2987,0 тыс.руб. Размер премий вырос на 2,2% и достиг 1012,0 тыс.руб. Размер выплат за неотработанное время вырос на 18,8% и достиг 772,0 тыс.руб.

Основным элементом  фонда заработной платы, выплачиваемой  в денежной форме, является оплата труда  по тарифным ставкам, окладам – 48,5%, это на 6,6% больше, чем в 2010 году. Удельный вес премии в фонде заработной платы составил 18,8%, это на 5,3% меньше, чем в 2010 году.

Таблица 2.7

Анализ фонда заработной платы работников ООО «ХХ1 век» по источникам формирования

Показатели	2010 год	2011 год	отклонение	Темпы изменения, %
Оборот розничной торговли	34386,0	38522,0	4136,0	112,0
Фонд заработной платы
сумма	4102,0	5370,0	1268,0	130,9
% к обороту	11,9	13,9	2,0
В том числе
Фонд заработной платы, возмещаемый издержками обращения
сумма	4102,0	5370,0	1268,0	130,9
% к обороту	11,9	13,9	2
Удельный вес в фонде заработной платы, %	100,0	100)	-	100,0
Выплаты заработной платы за счет прибыли
сумма	-	-	-	-
Удельный вес в фонде заработной платы, %	-	-	-	-

Как правило, основную часть  фонда заработной платы покрывают  издержками обращения, частью которых  являются расходы на оплату труда. Другим источником возмещения оплаты труда  является чистая прибыль предприятия.  В ООО «ХХ1 век» выплаты заработной платы происходит только за счет возмещения издержек обращения.