Аудит финансовых вложений

 

2.1. Организационно-экономическая характеристика

 

 

Рассмотрим организацию  ОАО «Сириус».

Правила доверительного управления зарегистрированы ФСФР России 25 июля 2006 года № 0569−94119061.Прежнее название Фонда: до 03 октября 2007 г. — Открытый индексный паевой инвестиционный фонд «Индекс ликвидных облигаций ZETBI Composite» (ОПИФ «ZETBI Composite»). до 15 февраля 2013 г. — Открытый паевой инвестиционный фонд смешанных инвестиций «ВТОРОЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ».

Тип: Открытый

Срок формирования: с 15 августа 2006 года по 14 ноября 2006 года, либо ранее, по достижении стоимости имущества Фонда 2 500 000 (два миллиона пятьсот тысяч) рублей.

Инвестиционная политика: основу инвестиционного портфеля Фонда составляют облигации. Для увеличения общей доходности часть портфеля, не превышающая 30% от объема Фонда, может инвестироваться в акции российских предприятий.

Валюта: рубли Российской Федерации

Минимальная сумма инвестирования: не установлена.

Вознаграждение Управляющей компании: 2,75% среднегодовой стоимости чистых активов Фонда.

Вознаграждение регистратора, специализированного депозитария и аудитора: не более 1,5% среднегодовой стоимости чистых активов Фонда.

Максимальный размер остальных расходов, возмещаемых  за счет имущества, составляющего фонд, составляет 2% среднегодовой стоимости чистых активов Фонда.

ОПИФ смешанных инвестиций «Сириус» (прежнее название Фонда: до 03 октября 2007 г ОПИФ «Индекс ликвидных облигаций ZETBI Composite», до 15 февраля 2013 г. ОПИФ смешанных инвестиций «ВТОРОЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ»).

Бухгалтерский учет в  организации осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением под руководством главного бухгалтера; в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете и нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет.

Срок полезного  использования по основным средствам  определяется на основании  Классификации  основных средств, включаемых в амортизационные  группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.02г. №1.

Начисление  амортизации ведется линейным способом. Ежегодной переоценки основных средств не производилось.

При реализации ценных бумаг списание их стоимости  производилось по методу ФИФО.

Резервов  по сомнительным долгам и предстоящих  расходов и платежей в 2012г. не создавалось.

Основной вид деятельности  ОАО «Сириус»  -  инвестиционный.  Учетной политикой предприятия предусмотрен следующий порядок определения финансового результата от оказания услуг: 

Затраты, связанные с  осуществлением основной деятельности организации (заработная плата сотрудников, начисленные на нее взносы в фонды социального страхования, амортизация ОС производственного назначения, затраты на бумагу и канцтовары, представительские расходы, расходы на охрану труда сотрудников предприятия и пр.), учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и списываются в дебет  счета 99 в конце отчетного периода.

Закрытие  счета затрат 26  и определение  финансового результата от реализации услуг, ценных бумаг производится в  конце отчетного периода (допускается  определение финансового результата по отдельно взятой сделке). При ведении бухгалтерского учета для целей формирования финансовых результатов деятельности организации выручка от оказания услуг или стоимость оказанных услуг, выручка от купли-продажи ЦБ и прочих активов отражается по кредиту счета 90 «Продажи». Для целей налогообложения выручка от оказания услуг определяется по методу начисления.

Затраты, произведенные  организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском  учете на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списываются равномерно на соответствующие счета в течение периода, к которому они относятся.

В отчетном году на деятельность нашей организации повлияли  следующие факторы:

• умеренная инфляция;
• отсутствие выраженного тренда на рынке ценных бумаг;
• стабильность ставки рефинансирования Центробанка;
• повышение курса российского рубля к американскому доллару.

В целом все  эти факторы положительно повлияли на формирование финансового результата ОАО «Сириус» в 2012 году.

Нашей организацией в 2012г. уплачено в разные уровни бюджетов 8 022 т.р. налогов и сборов, в 2011г. этот показатель составил  13 519  тысячи рублей.

По состоянию  на дату подписания годовой бухгалтерской  отчетности в  ОАО «Сириус» отсутствуют  судебные разбирательства, неразрешенные разногласия с налоговыми органами по поводу уплаты налогов, а также какие либо иные события, которые скажутся на деятельности нашей организации в будущем.

 

 

2.2. Анализ деятельности за 2010-2012 г.г.

 

 

Проанализируем деятельность ОАО «Сириус» на основании финансовых вложений, полученные результаты занесем в таблицу 1.

 

 

Таблица 1.Основные показатели деятельности за 2010-2012 г.г.

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Абсолютное отклонение		Темпы роста, %
				2012 г. к 2010 г	2012 г. к 2011 г	2012 г. к 2010 г	2012 г. к 2011 г
Выпуск продукции, тыс.руб.	1288353	901630	514907	-773445	-386723	39,9	57,1
Выручка от продажи продукции, тыс.руб.	1171230	819664	468098	-703132	-351566	39,9	57,1
Себестоимость продукции, тыс.руб.	1171951	784738	397525	-774426	-387213	33,9	50,6
Прибыль от продаж продукции, тыс.руб.	51835	34926	70573	18738	35647	136,1	202,0
Прибыль до налогообложения, тыс.руб.	41023	75958	110893	69870	34935	270,3	145,9
Чистая прибыль, тыс.руб.	34800	64262	93724	58924	29462	269,3	145,8
Среднегодовая стоимость  основных средств, тыс.руб.	709	609	505	-204	-104	71,2	82,9
Среднегодовая стоимость  оборотных средств, тыс.руб.	430659	489269	587422	156763	98153	136,4	120,0
Среднесписочная численность  персонала, чел.	10	10	10	0	0	100	100
Фонды оплаты труда, тыс.руб.	1355912	1752200	1808315	452403	56115	133	103
Затраты на 1 руб., реализованной  продукции	1,0	0,9	0,8	-0,2	-0,1	84	88
Рентабельность продаж, %	2,9	7,8	20,0	16,1	12,2	673	255
Рентабельность производства, %	171,5	167,3	79,6	-191,8	-87,7	29	47
Рентабельность собственного капитала, %	112,3	114,4	115,6	3,3	2,2	103	101
Фондоотдача, руб./руб.	1817,1	1480,5	1019,6	-797,5	-460,8	56	69
Фондовооруженность, руб./чел.	1,0	0,9	0,7	-0,3	-0,1	71	83
Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств, количество оборотов	2,7	1,6	0,8	-1,9	-0,8	29	48
Период оборачиваемости  оборотных средств, дней	2,99	1,8	0,8	-2,1	-0,9	29	48
Производительность труда  тыс. руб./чел.	1985,1	1387,1	790,9	-1194,1	-596,1	40	57
Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.	11	12	15	4	3	133	103

 

Выручка от деятельности  в 2012г. составила 468098 т.р. (доход получен от купли-продажи (погашения) по ценным бумагам), в 2011г. –819664 т.р. Проценты по займам и купонный доход по ценным бумагам – 25 120 т.р., в 2011г. – 27 573 т.р. Дивиденды, полученные ОАО «Сириус» от других предприятий, составили в отчетном году 24 103 т.р., в 2011г. – 16 686 т.р. Затраты, включенные в себестоимость, в 2012г. равны 3 331  т.р., в 2011г. – 3 309 тысяч рублей.

Рентабельность производства слегка уменьшилась за рассматриваемый  период, было найдено меньше инвестиционнопривлекательных проектов.

Рентабельность продаж выросла, за счет продажи ценных бумаг.

Рентабельность собственного капитала за рассматриваемый период увеличилась, за счет покупки более  прибыльных ценных бумаг.

Проанализируем состав и структуру имущества ОАО «Сириус», произведем соответствующие расчеты, данные сведем в таблицу 2.

Таблица 2. Анализ состава  и структуры имущества

Наименование показателя	31.12.2010		31.12.2011		31.12.2012		Отклонение 2012 г к 2010 г  тыс.руб.	Темп роста 2012г. к 2010г., %
	тыс.руб.	Уд.вес,%	тыс.руб.	уд.вес,%	тыс.руб.	уд.вес,%
Всего имущества в том числе:	474660	100	530165	100	624952	100	150292	131
а) Внеоборотные активы из них:	44001	9,2	40896	7,5	37530	6,00	-6471	85
- основные средства	709	0,1	609	0,1	505	0,08	-204	71
- прочие внеоборотные  активы	43292	9,1	40287	7,4	37025	5,92	-6267	85
а) Оборотные активы из них:	430659	90,8	489269	90,5	587422	94,00	156763	136
-запасы	57	0,01	52	0,009	63	0,01	6	110
-денежные средства	780	0,16	916	0,16	5711	0,91	4931	732
-дебиторская задолженность	15505	3,26	60222	11,14	62768	10,04	47263	404
- финансовые вложения	414317	87,2	428079	79,2	518880	83,0	104563	125

 

Данные полученные в  результате расчетов, свидетельствуют, что основную часть имущества ОАО «Сириус» составляют оборотные активы, что совершенно естественно для инвестиционное предприятия. В 2010 году удельный вес оборотных активов составил 90,8%, в 2011 – 90,5%, в 2012 году -94%. И как и полагается для инвестиционного предприятия большую часть оборотных активов приходится на финансовые вложения и год от года они увеличиваются.

Проедем анализ источников формирования имущества.

Таблица 3. Анализ источников формирования имущества

 

Показатели	31.12.2010		31.12.2011		31.12.2012		Отклонение 2012 г к 2010 г  тыс.руб.	Темп роста 2012г. к 2010г., %
	тыс.руб.	уд.вес,%	тыс.руб.	уд.вес,%	тыс.руб.	уд.вес,%
Всего источников в том числе:	474660	100	530165	100	624952	100	150292	131
а) капитал и резервы из них:	455533	95,9	516998	97,5	607278	97,1	151745	133
- уставной капитал	544	0,1	544	0,1	544	0,1	0	100
- нераспределенная прибыль	450949	95,0	512414	96,6	602694	96,4	151745	133
б) краткосрочные обязательства из них:	19127	4,1	13167	2,4	17674	2,8	-1453	92
- кредиты и займы	11662	2,4	5319	1,0	3019	0,4	-8643	25
- кредиторская задолженность	7465	1,5	7848	1,4	14655	2,3	7190	196