Аудит финансовых вложений

 

Очевиден рост рентабельности за счет роста прибыльности продукции, то есть за счет правильного, грамотного вложения инвестиций.

Таким образом, обзорный и относительный анализ финансовых результатов предприятия показывает, что опасность банкротства ему не грозит, у предприятия стабильное финансовое состояние.

 

 

3.3. Факторный анализ прибыли от продаж продукции (работ, услуг) по видам продукции

 

 

Проведем анализ изменений прибыли от продажи продукции (работ, услуг) по разным видам финансовых инвестиций. Определи наиболее выгодные вложения ОАО Сириус.

Данные по инвестициям  сведены в таблицу 9. По условиям договора с инвестируемыми организациями, я не вправе разглашать их названия, поэтому для простоты обозначим  их предприятие А, Б …

Таблица 9. Анализ динамики факторов и прибыли от оказания услуг

Показатели	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Абсолютное отклонение		Темп роста
				2012 г. к 2010 г	2012 г. к 2011 г	2012 г. к 2010 г	2012 г. к 2011 г
Прибыль от вложений в  предприятие А	8670	5624	11365	2695	5741	132	212
Количество вложений в пердприятие А	1	1	1	0	0	100	100
Себестоимость продаж услуг  для предприятия А	2890	1874	3788	898	1913	133	201
Прибыль от вложений в  предприятие Б	3455	2241	4530	1075	2289	135	202
Количество вложений в пердприятие Б	1	1	1	0	0	100	100
Себестоимость продаж услуг для предприятия Б	1151	747	1510	359	763	134	211
Прибыль от вложений в  предприятие В	9875	6406	12945	3070	6539	133	216
Количество вложений в предприятие В	1	1	3	2	2	300	300
Себестоимость продаж услуг  для предприятия В	3291	2135,333	4315	1024	2179	134	208
Прибыль от вложений в  предприятие Г	11510	7467	15088	3578	7621	132	212
Количество вложений в предприятие Г	1	2	1	0	-1	100	50
Себестоимость продаж услуг  для предприятия Г	3836	2489	5029	1193	25401	132	205
Прибыль от вложений в  предприятие Д	2510	1628	3290	780	1662	131	202
Количество вложений в предприятие Д	2	1	1	-1	0	50	100
Себестоимость продаж услуг  для предприятия Д	836	542	1096	260	554	129	205
Прибыль от вложений в  предприятие Д	17815	11557	23353	5538	11796	132	214
Количество вложений в предприятие Д	1	1	1	0	0	100	100
Себестоимость продаж услуг  для предприятия Д	5938	3852	7784	1846	3932	130	202
Итого прибыль	51835	34926	70573	18738	35647	136	202

 

По данным таблицы  видно, что  прибыль растет пропорционально себестоимости вложений.

Также очевиден рост прибыли за счет инвестиций в предприятия А и В.

Факторный анализ прибыли  от продаж по видам продукции показал, что основным фактором повышения  прибыли является грамотное пропорциональное инвестирование.

 

4. Основные направления повышения прибыли и рентабельности

 

 

Эффективность хозяйственной  деятельности организации характеризуется  сравнительно небольшим кругом показателей. Но на каждый такой показатель оказывает  влияние целая система факторов. Для системного подхода характерны комплексная оценка влияния разноплановых факторов, целевой подход к их изучению. Знание факторов производства, умение определять их влияние на показатели эффективности позволяют воздействовать на уровень показателей посредством управления факторами, создавать механизм поиска резервов. [11; 154c.]

Исходя из задач анализа  хозяйственной деятельности, важное значение имеет классификация факторов по их влиянию на деятельность организации.

Классификация факторов, определяющих хозяйственные показатели, является основой классификации резервов. Резервы в полном объеме можно измерить разрывом между достигнутым и возможным уровнем использования ресурсов, исходя из накопленного потенциала организации.

С позиции организации  и в зависимости от источников образования различают внешние и внутрихозяйственные резервы. Под внешними резервами понимаются общие народно-хозяйственные, а также отраслевые и региональные резервы. Примером использования внешних резервов в народном хозяйстве служит привлечение капиталовложений в те отрасли, которые дают наибольший экономический эффект. Использование внешних резервов, безусловно, сказывается на уровне экономических показателей организации, но главным источником повышения эффективности работы организации, как правило, являются внутрихозяйственные резервы.

Использование производственных и финансовых ресурсов организации  может носить как экстенсивный, так  и интенсивный характер. Экстенсивное использование ресурсов и экстенсивное развитие ориентируются на вовлечение в производство дополнительных ресурсов. Интенсификация экономики состоит прежде всего в том, чтобы результаты производства росли быстрее, чем затраты на него. Анализ интенсификации производства требует классификации факторов экстенсивного (увеличение времени, количества использования ресурсов) и интенсивного (совершенствование процесса функционирования ресурсов, совершенствование качественных характеристик ресурсов) развития. [17; 87c.]

Классифицируются резервы  также по тем конечным результатам, на которые эти резервы влияют. Различают следующие резервы: повышения объема продукции, совершенствование структуры и ассортимента изделий, снижение себестоимости продукции, повышение прибыльности продукции и, наконец, повышения уровня рентабельности и укрепления финансового положения.

Несомненно, что источником для выявление всех резервов повышения эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации могут быть только результаты внутреннего (управленческого) анализа. Однако, результаты анализа только по данным финансовой (бухгалтерской) отчетности также могут дать направления поиска резервов.

Важнейшими показателями эффективности финансово-хозяйственной  деятельности организации являются прибыль и рентабельность.

Результаты  анализа прибыли и рентабельности позволяют выявить резервы их роста.

Резервы роста прибыли: увеличение объема производства и реализации продукции, поиск новых предприятий для вложения инвестиций и как следствие рост производства. Существует возможность планирования прибыли с целью обеспечения её роста и повышения рентабельности  на  основе  увеличения  оборота  и  улучшения  его структуры, наиболее  эффективного  использования  материальных,  трудовых  и финансовых  результатов   при   обязательном   сокращении   потерь   времени населения. Экономической основой составления плана прибыли является:

    - запланированный  объем и структура оборота;

    - задание  на плановый период по приросту  сети;

    - изменения   в  организационной  структуре,  ставках,  тарифах,  уровнях торговых  надбавок и наценок и других  условий расчета.

При планировании прибыли можно использовать:

    - прогноз  рентабельности;

    - анализ  ликвидности баланса;

    - оценку  перекрытия ликвидности;

    - регрессное  определение минимального оборота.

При прогнозировании  прибыли от  реализации  продукции  (работ,  услуг) используются среднегодовые темпы изменения рентабельности  за  3  –  5  лет, предшествующих планируемому  периоду.  При  изменении  условий  формирования доходов и затрат предприятия это темпы корректируются. Сумму  прибыли  можно определять  как  произведение  прибыли  от  реализации  текущего   года   на спрогнозированный темп ее изменения в плановом году,  или  как  произведение запланированного товарооборота на проектируемую рентабельность  деленное  на 100.

Оценивая возможный  уровень рентабельности  можно  соизмерить  величину прибыли с расходами и объемом  товарооборота.  Для  этого  определяют  точку преломления  прибыли  и  убытков  или  порог   рентабельности.   Эта   точка характеризует такой объем оборота, когда нет  убытков, но  нет и прибыли.

Определение   критической   точки   может   осуществляться   расчетным   или графическим способами.

Одним из  вариантов  анализа  лимита  рентабельности  является  оценка перекрытия ликвидности. В этом случае  издержки  предприятия  подразделяются на денежные расходы и те, которые с ними не связаны, например,  амортизация.

Точка пересечения  кривой части стоимости, соответствующая  денежным  расходам с кривой оборота  показывает величину минимального оборота, необходимого  для сокращения ликвидности.

При помощи регрессионного  распределения  минимального  оборота  можно установить зависимость между  плановой прибылью и товарооборотом  и  получить предельную прибыль.

На предстоящий  период можно рассчитать и по источникам образования.

Так, прибыль от реализации товаров, работ  и  услуг  определяется  как разница  между  суммой  валового  дохода  от  реализации,  рассчитанной   на предстоящий период, и суммой издержек обращения.

Прибыль от платных  услуг, предоставленных покупателям  (комплектование заказов,  доставка  товаров  на  дом  и  другое)  определяется   исходя   их возможного объема таких услуг и цен на них.

После определения  плановых величин  прибыли  из  отдельных  источников составляется сводный план  прибыли.  Затем  разрабатываются  и утверждаются администрацией  предприятия,  с одобрения   трудового   коллектива,   сметы расходования фонда накопления и фонда потребления.

Так как ОАО «Сириус» является инвестиционным предприятием, то рост прибыльности и рентабельности напрямую зависит от грамотного выбора инвестируемых предприятий, которые в перспективе смогут вернуть вложения с хорошей прибылью.

 

Заключение

 

 

Получение прибыли является основной целью деятельности любого хозяйственного субъекта. С одной стороны, прибыль является показателем эффективности деятельности предприятия, т.к. она зависит в основном от качества системе, и реализующихся через созданный в ней хозяйственный механизм.

Такой подход позволяет  разграничивать понятие прибыли  как экономической категории  и как финансового результата деятельности хозяйственного субъекта.

Поиск резервов повышения  эффективности использования всех видов имеющихся ресурсов - одно из важнейших задач любого производства. Выявлять и практически использовать эти резервы можно только с  помощью тщательного финансового экономического анализа.

В настоящее  время  в  нашей стране всё большее развитие получает рынок ценных бумаг.  Практически все субъекты экономических отношений, ведущие  бухгалтерский учет  непосредственно сталкиваются с учётом операций финансовых вложений.

В заключение необходимо отметить,  что сегодня  перед  российским рынком ценных  бумаг стоит ряд проблем,  быстрое и эффективное решение которых послужит толчком к его дальнейшему развитию.     

 Это такие задачи, как:

- контроль за действиями участников  рынка  ценных  бумаг  в  целях ограничения монополистической деятельности;

- компьютеризация фондового  рынка и создание единого информационного  пространства для повышения информированности  субъектов рынка;

- защита интересов  инвесторов и в  частности  необходимость  совершенствования процедуры регистрации ценных бумаг и защиты их от подделки;

- установление четких  мер ответственности государственных  и коммерческих структур за  нарушение процедуры выпуска  и обращения ценных  бумаг 

 В данной работе были показаны основные проводки по  основным операциям финансовых вложений, которые периодически приходится отражать на счетах  бухгалтерского  учёта  как  субъектам экономических отношений, специализирующихся на операциях с ценными бумагами, так и прочим предприятиям и организациям.

Основная проблема  рынка ценных бумаг в нашей стране это нестабильная экономическая система, недоверие партнеров друг другу и желание получать оплату за товары и услуги по факту отгрузки с предоплатой. Мало руководителей, которые в настоящее время верят в надежность некоторых государственных и корпоративных ценных бумаг в нашей стране и в возможность нормально работать в данных экономических и политических условиях. Тем не менее, процессы, происходящие в нашей стране необратимы, и должны привести к новым политическим и экономическим условиям функционирования рынка ценных бумаг и всей финансовой системы в целом.

За анализируемый в  работе период времени ОАО «Сириус» успешно справлялось с этой задачей, о чем свидетельствует рост финансовых вложений, а так же рост прибыли и рентабельности.

Чистая прибыль в 2012 году увеличилась по сравнению с 2010 годом на 58924 тыс.руб.

Коэффициент рентабельности продаж повысился за отчетный год на 16,1 ,что свидетельствует о повышении спроса на услуги предприятия.

Рентабельность всего капитала повысилась на 16 %, что говорит о 
повышении эффективности использования имущества предприятия.