Дебиторская и кредиторская задолженность

      Динамика и состав  дебиторской задолженности свидетельствует  о том, что поставщики предприятия,  получая вовремя его продукцию,  задерживают ее оплату, причем  объем просроченной дебиторской  задолженности в общем объеме  дебиторской задолженности на  начало года позволяет сделать  вывод о том, что предприятие  в значительной мере кредитует  деятельность своих контрагентов. Это создает препятствия для  погашения его собственных обязательств.

      Важно не допустить  дальнейшего роста доли дебиторской  задолженности в общем объеме  оборотных активов предприятия  – это может повлечь за собой  снижение всех финансовых показателей,  замедление оборота ресурсов, простои  вследствие не внутренних проблем,  а внешних, снижение возможности  оплачивать свои обязательства  перед кредиторами.

      Увеличение доли  кредиторской задолженности в  краткосрочных пассивах говорит  о снижении источников формирования  оборотных активов, а также  о  снижении текущей ликвидности предприятия. Известно, что текущая ликвидность есть отношение всех оборотных средств (кроме расходов будущих периодов) к сумме срочных обязательств (кредиторская задолженность плюс краткосрочные кредиты). Дальнейшее увеличение доли кредиторской задолженности будет уменьшать текущую ликвидность предприятия.

      Можно рекомендовать  предприятию использование вексельных  форм расчетов, использование механизма  взаимозачетов, чтобы снизить  объемы как кредиторской, так  и дебиторской задолженности.  Кроме того, это позволит ускорить  оборот ресурсов предприятия.

 

 

 

 

Заключение 

 

      Анализ состояния расчетов предприятия с дебиторами и кредиторами очень важен, так как большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение задолженности. 
     Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них. 
     Оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и соответствия периодичности превращения дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности. 
     При проведении анализа отчетности предприятия, а именно агрегированного баланса за 2012 г. можно выделить основные изменения произошедшие исследуемый период, а именно: 
 
- наблюдается динамика уменьшения валюты баланса, так в 2012 г. валюта баланса составила 6653906 руб., что на 3766493 руб. ниже показателя 2011 года. 
- при рассмотрении структуры внеоборотных активов предприятия выявилось увеличение удельного веса данных статей баланса, так в 2012 г. удельный вес внеоборотных активов составил 1,48 %, что выше показателя 2011 г. ,который равен 0,83 %, что произошло за счет увеличения удельного веса основных средств и НМА; 
- при рассмотрении структуры пассива баланса можно отметить, что в 2012 г. основной удельный вес принадлежит такому разделу отчетности как капитал и резервы – 96,76 %. 
      Таким образом, был проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации ООО « Моря» за 2011-2012 гг. и  в процессе анализа было выявлено, что: 
    - общая сумма дебиторской задолженности увеличилась на 205248 руб. в 2012 г. по сравнению с 2011 г. Краткосрочная дебиторская задолженность состоит в основном из задолженности покупателей и заказчиков, причем такое соотношение сохраняется на протяжении всего исследуемого периода.  
    - наблюдается положительная динамика у суммы средней дебиторской задолженности, так же как и повышение доли дебиторской задолженности в оборотных активах предприятия. Данная ситуация не носит положительной оценки, так как средства предприятия в большей степени извлекаются из оборота.  
        - в 2012 г. Значительно сократилась сумма кредиторской задолженности, на 565543 рулей; 
    - наблюдается увеличение внутреннего долга предприятия, а именно задолженность перед персоналом организации в 2012 году составила 1002 руб. Данное увеличение может негативно сказаться на производстве, так как задержка выплаты заработной платы влияет на обеспеченность организации квалифицированными специалистами на качество выполняемых работ. 
        - отрицательным моментом является большая сумма просроченной кредиторской задолженности, так как она увеличивает риск получения штрафов, пеней неустоек, процентов и т.д., и что немаловажно для дальнейшего осуществления деятельности потери репутации. 
      Для повышения эффективности управления дебиторской задолженностью в организации ООО«Моря» необходимо реализовать такие мероприятия как: 
  1. Осуществление контроля за состоянием расчетов с покупателями и соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как значительное повышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации, вызывает необходимость в привлечении дополнительно дорогостоящих источников финансирования. 
  2. Расширение круга потребителей продукции(услуг) организации с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями. 
  3. Использование  системы скидок при долгосрочной оплате. 
     В процессе развития у организации по мере пополнения ее финансовых обязательств возникает потребность в привлечении новых заемных средств. Источники и эффективные формы привлечения заемных средств многообразны и зависят от потребностей организации на различных этапах ее деятельности. 
     Потребность в привлечении заемных средств, а также оценка эффективности их использования организацией определяются в процессе аналитических исследований путем изучения динамики общего объема привлечения заемных средств в рассматриваемом периоде, сопоставления темпов этой динамики с темпами прироста суммы собственных финансовых ресурсов, объемов операционной и инвестиционной деятельности, общей величины активов организации. 
       

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы 

 

1.  Гражданский кодекс РФ. Часть 1,2,3. (с изменениями). // www.garant.ru

2. Агеева В.И. Дебиторская задолженность: правовые и налоговые аспекты, риски и рычаги влияния// Менеджмент сегодня. 2006. - №1

3. Агеева Е. И. Кредитная политика как инструмент управления дебиторской задолженностью // Финансовый менеджмент. - 2005. - N 6.

4. Аристархова М.К., Валиев Ш.Н. Повышение эффективности управления дебиторской задолженностью предприятия путем создания имитационной модели управления. Статья 10.08.2006 г.// www.ogbus.ru

5. Бабаев Ю.А. «Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности». Учебно-практическое пособие - М.: Проспект, 2004.

6. Бабаев, Ю.А. Организация бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами // Современный бухучет. - 2002. - N 4.

7. Баканов М.И., Шеремет А.Д. «Теория экономического анализа». Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М: Финансы и статистика, 2009.

8.  Бланк И.А. Управление активами и капиталом предприятия. М.: Эльга. 2003.

9.  Богомолов А. М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет. - 2005. - N 5

10. Ван Хорн, Дж. К. Основы финансового менеджмента = Fundamentals of Financial Management : пер. с англ. - М. : Вильямс, 2006. - 992 с.

11.  Войко А. В. Оценка влияния дебиторской задолженности на формирование финансовых результатов предприятия // Финансовый менеджмент. - 2005. - N 4

12. Гавриков М. Особенности управления дебиторской задолженностью в российских компаниях//Управление корпоративными финансами. 2006. - №3.

13.  Гиляровская Л.Т. «Экономический анализ». Учебник для вузов. – 2-е изд., доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.

14.Гончаров А. И. Долговые индикативные методы диагностики и восстановления платежеспособности предприятия // Экономический анализ: теория и практика. - 2006. - N 4.

15.  Денисова Л. А. Формирование и погашение кредиторской задолженности // Финансы. - 2006. - N 8.

16. Джалаев Т. К. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия // Экономический анализ: теория и практика. - 2006. - N 7

17.Давыденко, Ю.Н. Учет и налогообложение сумм дебиторской и кредиторской задолженности организации // Бухгалтерский учет и налоги. - 2004. - N 1

18.  Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Анализ финансовой отчетности». Учебное пособие. — 2-е изд. — М: Издательство «Дело и Сервис», 2004.

19. Дюсенбаев К.Ш. «Анализ финансового положения предприятия». Алматы, Экономика, 1998.

20. Ермасова Н Финансовый менеджмент: Пособие для сдачи экзамена// М.: 2006.

21. Ивашкевич В.Б. Анализ дебиторской задолженности// Бухгалтерский учет. 2003 - №6.

22.Ивашкевич В.Б. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности - М. : Бухгалтерский учет, 2003.

23.  Киперман Г. Управление дебиторской задолженностью //Финансовая газета. Региональный выпуск//2006. -№12

24.  Ковалев В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры . -М. : Финансы и статистика, 2006.

25.  Комаха А. Оптимизация дебиторской задолженности. 13.04.2006. // www.a-rsb.ru

26.  Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: . - М. : ИНФРА-М, 2006. - 592 с

27. Крейнина М.Н Управление движением дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.// Финансовый менеджмент. 2009. - №3