Факторный анализ прибыли на примере предприятия ОАО «Монди СЛПК»

Принципом сбытовой политики стало «производство необходимого потребителю товара», а не «продажа производимого».

Структуру управления на предприятии можно обозначить как линейно-функциональную. То есть это такая форма управления, при которой комбинируются линейное и функциональное управление, что позволяет сочетать централизацию и децентрализацию в управлении. При такой схеме управления компанией выделяют, как правило, штаб, объединяющий специалистов-управляющих по направлениям деятельности фирмы, называемый советом директоров или советом управляющих. Этот орган задает стратегию развития компании, участвует в решении вопросов на стыке проблем, а также принимает отчеты от элементов структуры линейного управления.

Производственная структура предприятия включает в себя 24 цеха: ЦДПС, варочный цех, отбельный цех, ЦРЩиПИ, БМ-11, БМ-14, БМ-15, КДМ-21, ПВВ (ТММ и ХГММ), цех приготовления химикатов, цех по отгрузке готовой продукции, РМЗ, АТЦ, УКРО, ПВПС, ОГК, ПГНП, служба связи, служба эксплуатации КИПиЛ, СК «Бумажник», управление энергетики, куда входят: энергетический цех, ЭРЦ, ТГС и В, ЭМУ, ТЭЦ.

Компания является ведущим производителем картона для плоских слоев гофрированного картона «топ-лайнер» и картона для упаковки пищевых продуктов.

Показатели объема выручки от продажи продукции приведены в таблице 1.

Таблица 1 - Показатели объема выручки от продажи продукции

Показатели	2007 год	2008 год	2009 год
1	2	3	4
Объем     выручки    от
продаж, млн. руб
Бумаги, всего, в т.ч.	9231	103 10	11508
- офсетная	3685	3573	4215
- офисная	3610	4354	4701
-газетная	1767	2170	2431
Картон, всего, в т.ч.	2518	2795	3242
-топ лайнер	1475	1705	1783
Доля от общего объема
выручки, %
Бумаги, всего, в т.ч.	74	74	71
- офсетная	29	26	26
- офисная	29	31	29
-газетная	14	16	15
Картон, всего, в т.ч.	20	20	20
-топ лайнер	12	12	11

 

Из таблицы 1 видно, что объем выручки от продаж растет, так в 2009 году он составил 1 1508 млн. руб., что на 1198 млн. руб. больше, чем в 2008 году, и па 2277 млн. руб. больше, чем в 2007. Доля объема выручки от продаж бумаги в 2009 году составила 71%, что па 3% ниже, чем в 2008 и 2007 годах. Доля объема выручки от продаж картона за 2007-2009 года не менялась и равна 20%.

Основные технико-экономические показатели ОАО «Монди СЛПК» приведены в Приложении А.

Рост товарной продукции в 2009 году по отношению к 2007 году составляет 27,9%), а в денежном выражении рост составил 3230514 тыс. руб., по отношению к 2008 году рост составил 14,12%, то есть 1870455 тыс. руб.

Стоимость основных производственных фондов увеличилась по сравнению с 2007 годом на 1464887 тыс. руб., или на 13,76%, но сравнению с 2008 годом па 4,8%.

Численность ППП в 2009 году составила 5109 человека, в т.ч. рабочих - 3847 человек, т.е. снизилась  па 417 человек по сравнению с 2007 годом и на 232 человека по сравнению с 2008 годом. Фонд оплаты труда в 2009 году составил 1267122 тыс. руб., что на 60467 тыс. руб. ниже, чем в 2008 году, то есть па 4,55%.

За анализируемый период наблюдается постоянный рост выручки от реализации продукции, так в 2009 году выручка составила 16208052 тыс. руб., что на 28,13%) выше, чем в 2007 году, и на 12,66%о выше, чем в 2008 году.

Себестоимость реализованной продукции также выросла и составила в 2009 году 10564723 тыс. руб., что на 13,4%) выше, чем в 2008 году. Затраты на 1 рубль реализованной продукции за период 2007-2009 гг. остались без изменений и равны 0,71 руб. Прибыль от реализованной продукции в 2009 году составила 3209820 тыс. руб., что на 421976 тыс. руб. выше, чем в 2008 году. А чистая прибыль за анализируемый период снижается со 1461219 тыс. руб. в 2007 году до 699008 в 2009 году.

 

2.2. Факторный  анализ прибыли предприятия

 

В таблице 2 представлена динамика и состав прибыли за 2007-2009 гг.

Таблица 2 - Состав и динамика прибыли ОАО «Монди СЛПК» за 2007-2009 тт.

Показатель наименование	2007	2008	2009	2008/ 2007,%	2009/ 2008,%	2009/ 2007,%
1	2	3	4	5	6	7
Доходы и расходы по обычным  видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг	16025459	18604408	19660915	116,1	105,7	122,7
Себестоимость проданных товаров,  продукции, работ, услуг	10564723	12541543	13435064	118,7	107,1	127,2
Валовая прибыль	5460736	6062865	6225851	111,0	102,7	114,0
Коммерческие расходы	1310453	1421380	1559620	108,5	109,7	119,0
Управленческие расходы	1269531	1208870	1452173	95,3	120,2	114,4
1	2	3	4	5	6	7
Прибыль (убыток) от продаж (строки 010-020-030-040)	2880752	3432615	3214058	119,2	93,6	111,6
Прочие  доходы и расходы
Проценты к получению	10351	2159	7531	20,9	348,8	72,8
Проценты к уплате	165442	187767	109781	113,5	58,5	66,4
Доходы от участия в других  организациях	1393	8190	7175	609,8	87,6	515,1
Прочие  доходы	1872296	855822	1057301	45,7	123,6	56,5
Прочие  расходы	3231337	1779733	2214212	55,2	124,5	68,5
Прибыль (убыток) до налогообложения	1368013	2331286	1962072	170,4	84,2	143,4
Текущий налог на прибыль	559938	622004	476604	118,2	76,6	85,1
Чистая прибыль  (убыток) отчетного  периода	699008	1573062	1220092	225,0	77,6	174,5

 

Анализ абсолютных показателей, приведенных в таблице 2.14, свидетельствует о том, что несмотря на финансовый кризис, хозяйствующий субъект в отчетном году добился высоких финансовых результатов в хозяйственной деятельности. Прибыль от продаж в 2007 году составила 2880752 тыс.руб., в 2008 году- 3432615 тыс.руб. и в 2009 году 3214058 тыс. руб.

За   период с 2008 по 2009 г. прибыль снизилась  на 6,4%, однако, по сравнению с 2007 г. прибыль предприятия возросла на 11,6%. 

За истекший период выросла  выручка от продажи продукции: в 2009 г. по сравнению с 2008 г. – на 5,7%, по сравнению с 2007 г. – на 22,7%.

Прибыль от реализации товарной продукции находится под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; отпускных цен на реализованную  продукцию; цен на сырье, материалы, топлива, тарифов на энергию и перевозки; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов. 

Проведем расчет факторных  влияний на прибыль от продаж продукции  методом цепных подстановок.

Таблица 3 – Факторный анализ прибыли , тыс.руб.

Показатели	2008	2009	Влияние факторов
1	2	3	4
1. Выручка от продаж	18604408	19660915	1661483
2. Себестоимость продукции	12541543	13435064	- 4118837
3. Коммерческие расходы	1421380	1559620	733230
4.  Управленческие расходы	1208870	1452173	1505567
5. Прибыль (стр.1-2-3-4)	3432615	3214058
6. Влияние факторов	-	-

 

Используемые сокращения:

ВР – выручка от реализации продукции;

З – затраты на производство (себестоимость);

КР – коммерческие расходы;

ПР – прибыль.

1. Изменение прибыли   за счет изменения выручки от реализации (тыс.руб.):

ПР₀ = ВР₀ - З₀ - КР₀ - УР₀ = 18604408 – 12541543 – 1421380 – 1208870 = 3432615

ПР_вр =  ВР₁ – З₀ – КР₀ – УР₀ = 19660915 – 9316227 – 2292850 – 2957740 =  5094098

∆ПР_вр = (ВР₁ – З₀ – КР₀ – УР₀)  – (ВР₀ - З₀ - КР₀ - УР₀)  = 5094098 – 3432615 = 1661483

2. Изменение прибыли за счет  изменения себестоимости (тыс.руб.):

ПР_сс =  ВР₁ – З₁ – КР₀ – УР₀  = 19660915 – 13435064 – 2292850 – 2957740 =  975261

∆ПР_сс = (ВР₁ – З₁ – КР₀ – УР₀)  – (ВР₁ - З₀ - КР₀ - УР₀) = 975261 – 5094098 = - 4118837

3. Изменение прибыли за счет изменения коммерческих расходов (тыс.руб):

ПР_кр =  ВР₁ – З₁ – КР₁ – УР₀ = 19660915 – 13435064 – 1559620 – 2957740 =  1708491

∆ПР_кр = (ВР₁ – З₁ – КР₁ – УР₀)  – (ВР₁ - З₁ - КР₀ - УР₀)  = 1708491 – 975261 = 733230

4. Изменение прибыли за счет изменения управленческих расходов (тыс.руб.):

ПР_ур =  ВР₁ – З₁ – КР₁ – УР₁ = 3214058

∆ПР_ур = (ВР₁ – З₁ – КР₁ – УР₁)  – (ВР₁ - З₁ - КР₁ - УР₀) = 3214058 – 1708491 = 1505567

5. Проверка правильности расчетов:

∆ПР = ПР₁ – ПР₀ = ∆ПР_вр + ∆ПР_cc + ∆ПР_кр + ∆ПР_ур

∆ПР = 3214058 – 3432615 = 1661483 + (- 4118837) + 733230 + 1505567 =

= -218557 тыс.руб.

Несмотря на увеличение  выручки от продаж   прибыль  предприятия снизилась на 218557 тыс.руб.

Расходы - это факторы обратного  влияния по отношению к прибыли. Таким образом, перерасход по  себестоимости продукции привел к снижению суммы прибыли от продажи на 4118837   тыс.руб.

Экономия на коммерческих расходах привела к увеличению суммы прибыли  на 733230 тыс.руб.

Экономия на управленческих расходах привела к увеличению суммы прибыли на 1505567  тыс.руб.

 

 

 

 

 

Заключение

Наибольшее значение в жизнедеятельности любого предприятия  является необходимость достижения увеличения финансового результата и максимализации прибыли от всех видов деятельности. Именно достижение прибыли определяет направление развития, как маленькой компании, так и крупной фирмы.

Вот почему, проблемы формирования доходов, распределения и использования прибыли в настоящее время имеют важное значение в повышении эффективности любого производства. В настоящих условиях работы предприятий имеется немало вопросов, связанных с повышением роли прибыли и рентабельности, которые требуют своего дальнейшего решения.

В этой ситуации правильное толкование таких сложных, разноплановых  экономических категорий, как доход и прибыль, приобретает особую актуальность.

Проблемы анализа формирования, а особенно использования прибыли, обусловлены состоянием учета и отчетности. Множество предприятий и в настоящее время ведут бухгалтерский учет, формируя отчетность, малопригодную для целей экономического анализа, так как она представляет собой преимущественно налоговую отчетность. Чтобы обеспечить более глубокое исследование, выявить воздействие факторов на прибыль и рентабельность, сформулировать всесторонне обоснованные выводы, разработать стратегию наращивания доходности фирмы, требуется совершенствовать бухгалтерскую отчетность и внедрять управленческий учет в организации.

В процессе анализа использования  прибыли необходимо установить обоснованность структуры ее распределения по каждому направлению во взаимосвязи с показателями: рентабельность производства и продаж, величина прибыли и инвестиций на одного работника и на один рубль основных средств, коэффициент финансовой устойчивости и обеспеченности собственными оборотными средствами. Менеджмент финансовых результатов предполагает экономически обоснованное воздействие на факторы, способствующие наращиванию прибыли. Например, увеличение коммерческих расходов оправдано при условии роста товарооборота и активным продвижением товаров на рынки сбыта.

Факторный анализ прибыли ОАО «Монди СЛПК» показал, что несмотря на увеличение  выручки от продаж   прибыль предприятия снизилась на 218557 тыс.руб. Перерасход по  себестоимости продукции привел к снижению суммы прибыли от продажи на 4118837   тыс.руб. Экономия на коммерческих расходах привела к увеличению суммы прибыли на 733230 тыс.руб. Экономия на управленческих расходах привела к увеличению суммы прибыли на 1505567  тыс.руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Налоговый Кодекс РФ Часть первая.31 июля 1998 года  № 146-ФЗ. (в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 84-ФЗ)  // СПС Консультант Плюс
2. Налоговый кодекс Российской Федерации, Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 14.03.2009) // СПС КонсультантПлюс..
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №34н (в ред. от 26.03.2007г.) // СПС Консультант Плюс
4. Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №32н (ред. 27.11.2006) // СПС Консультант Плюс
5. Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. №33н (ред. 27.11.2006) // СПС Консультант Плюс
6. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Н.А. Русак, В.И. Стражев, О.Ф. Мигун и др.; Под общ. Ред. В.И. Стражева. – 4-е изд., испр. и доп. – Мн.: Высш. шк.,  2008.
7. Бадокина Е. А. Финансовый менеджмент: Учеб. пособие- Сыктывкар.: 2005. –143 с.
8. Брызгалин В. В. Общая характеристика и признаки расходов, учитываемых при налогообложении прибыли //Налоговый вестник, 2008, № 6. - С. 152 – 160.
9. Ефимова, О.В. Финансовый анализ  / О.В. Ефимова. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2007.-650с.
10. Ковалев, А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия   – изд. 4-е, исправл. и доп. / А.И. Ковалев , В.П.Привалов – М.: Центр экономики и маркетинга, 2008.-600с.
11. Малый энциклопедический словарь Брокгауза и Эфрона http://dic.academic.ru/library.nsf/brokgauz.
12. Маркарьян Э.А. и др. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян. - Ростов н/Д.: Феникс, 2008. - 576 с.
13. Мотрий Е.Н. Специфика формирования, распределения и использования прибыли на предприятиях // Вестник Нижегородского университета им. Н.И. Лобачевского. Серия: Экономика и финансы. - 2007. - № 1. - С. 43-46.
14. Остапенко В. Финансовое состояние предприятия: оценка, пути улучшения, // Экономист. – 2007. - №7. – С. 49-51.
15. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Краткий курс. - 4-е изд., испр. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 320 с.
16. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов. М.: ИНФРА-М, 2008. - 416 с.