Финансово-экономический результат деятельности строительного предприятия

 

Средняя стоимость  имущества рассчитывается следующим образом:

I квартал — сумма остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца квартала плюс остаточная стоимость имущества на 1 -е апреля делится на четыре:

966010,6 : 4 мес. = 241502,7руб.

1-е  полугодие — сумма остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца 1-го полугодия плюс остаточная стоимость имущества на 1 -е июля делится на семь:

2014126,3 руб. : 7 мес. = 287732,3 руб.

9 месяцев — сумма остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца девяти месяцев плюс остаточная стоимость имущества на 1 -е октября делится на десять:

3038016,7 руб.: 10 мес. = 303801,7 руб.

год — сумма остаточной стоимости имущества на 1 –е число каждого месяца года плюс остаточная стоимость имущества на 1 -е января следующего года делится на тринадцать:

4037681,8 руб.: 13 мес. = 310590,9 руб.

Расчет сумм авансовых  платежей по налогу на имущество предст-н в табл. 17.

 

Таблица 17

Бюджет  по налогу на имущество (руб.)

Показатель	I квартал	Отчетный  период 1-е полугодие    9 месяцев		год	Итого
Средняя стоимость имущества	241502,7	287732,3	303801,7	310590,9	310590,9
Ставка, %	2,2	2,2	2,2	2,2	2,2
Сумма аванса	1328,265	1582,528	1670,909	1708,25	6289,952

 

Сумма авансового платежа по налогу на имущество за I квартал:

(241502,7 х 0,022) /4= 1328,265 руб.

Расчет авансовых  платежей по налогу на имущество за 1-е полугодие и 9 месяцев выполняется аналогично. При расчете авансовых платежей за год необходимо провести корректировку. При расчете авансового платежа по итогам года имеем:

(287732,3х 0,022) / 4= 1582,528руб.

Таким образом, сумма  налога на имущество исходя из расчета авансовых платежей за год составляет:

1417,14 руб. + 1683,28 руб. + 1774,53 руб. + 1812,81 руб. = 6687,76 руб.

Но налог на имущество за бюджетный период, исходя из среднемесячной остаточной стоимости имущества, должен составлять:

329602,30 руб. х 0,022 = 7251,25 руб.

Следовательно, необходимо произвести корректировку  последнего авансового платежа на полученную разницу:

7251,25 руб. – 6687,76 руб. = 563,49 руб.

Откорректированный авансовый  платеж за последний отчетный период: 1812,81 руб. + 563,49 руб. = 2376,30 руб.

Налог на прибыль. Налоговой базой при исчислении  налога на прибыль (табл. 18) является денежное выражение прибыли (доходы, полученные в натуральной форме, учитываются исходя из цены сделки, которая соответствует рыночной цене). В настоящее время по налогу  на прибыль установлена налоговая ставка (основная) в размере 24 %. Расчет налогового платежа, подлежащего уплате в бюджет, определяется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.

 

Таблица 18

Расчет налога на прибыль (руб.)

№	Показатель		Квартал			Итого
п/п			I	II	III		IV
1	Прибыль от реализации	33047,23	32576,5	45704,8	37827,8	149156,3
2	Налог на имущество	1328,265	1582,528	1670,909	1708,25	6289,952
3	Прибыль до налогообложения	31718,97	30993,97	44033,89	36119,55	142866,3
4	Налог на прибыль	7612,552	7438,553	10568,13	8668,692	34287,92
5	Чистая прибыль	24106,41	23555,42	33465,76	27450,86	108578,4

 

Для того чтобы рассчитать прибыль до налогообложения, необходимо из величины прибыли от реализации работ (табл. 11, стр. 5) вычесть сумму  налога на имущество (см. табл. 17). Чистая прибыль определяется путем вычитания суммы налога на прибыль из величины прибыли до налогообложения.

Сводный бюджет по оплате налоговых платежей. Авансовые платежи по СВ уплачиваются не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. Таким образом, возникает задолженность перед внебюджетными фондами на конец периода, равная 1/3 начисленного в этом квартале СВ. Кроме того, необходимо погасить задолженность во внебюджетные фонды, имеющуюся на начало года в I квартале.

Рассмотрим расчет суммы СВ, причитающейся к оплате, и остаток на конец периода на примере I квартала:

1. Остаток на начало периода берется из баланса на начало года (исходные данные). В нашем случае он составляет 13490,00 руб. (п.30 исх.данных)
2. Сумму СВ, начисленного за I квартал, берем из табл. 13.
3. Оплата СВ за I квартал составит:

(33532,57руб. : 3 х 2) + 13490,00руб. = 35845,05руб.

4. Остаток по счету «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на конец I квартала:

13490,00 руб. + 33532,57 руб. – 35845,05 руб. = 11177,52 руб.

Этот остаток  переходит на начало II квартала. Аналогично производятся расчеты для всех последующих периодов. Остаток по счету «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» на конец IV квартала переносится в баланс на конец года.

Уплата налога на добавленную стоимость производится по итогам каждого налогового периода, не позднее 20-го числа месяца, следующего после окончания периода. Налоговым периодом по НДС является месяц.

Расчет суммы НДС, причитающейся  к оплате в бюджет, и остаток на конец отчетного периода производится аналогично расчетам по СВ.

Оплата авансовых платежей по налогу на имущество по итогам отчетного  периода производится не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего периода, т. е. в следующем квартале.

Расчет выплат по налогу на прибыль имеет достаточно сложную процедуру. Поэтому при разработке бюджета не будем рассчитывать ежемесячные авансовые платежи. Квартальные платежи по налогу на прибыль уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода, т. е. в следующем квартале. В I квартале необходимо погасить имеющуюся на начало года задолженность в бюджет по налогу на прибыль.

 

Таблица 19

Сводный бюджет по оплате налоговых платежей (руб.)

№	Показатель		Квартал			Итого
п/п		I	II	III	IV
1	Счет СВ: Ост. на начало	13490,00	11177,52	11312,22	11647,81	47627,55
	Начислено	33532,57	33936,67	34943,43	34438,78	136851,5
	Оплачено	35845,05	33801,97	34607,84	34606,99	138861,9
	Ост. на конец	11177,52	11312,22	11647,81	11479,6	45617,15
2	Счет : НДС Ост. на начало	0.00	10098,00	11258,99	23683,75	0,00
	Начислено	63258,03	65402,37	35928,54	41059,59	205648,5
	К зачету	83454,71	31625,4	33488,95	40833,71	189402,8
	В бюджет	-20196,7	33776,97	37274,27	26713	77567,54
	Оплачено	-30294,00	32615,98	24849,51	17808,67	44980,16
	Ост. на конец	10098,00	11258,99	23683,75	32588,08	32588,08
3.	Счет : Налог на имущество: Ост. на начало	0,00	1328,265	1582,528	1670,909	0,00
	Начислено	1328,265	1582,528	1670,909	1708,25	6289,952
	Оплачено	0,00	1328,265	1582,528	1670,909	4581,702
	Ост. на конец	1328,265	1582,528	1670,909	1708,25	1708,25
4.	Счет : Налог на прибыль: Ост. на начало	9500,00	7612,552	7438,553	10568,13	9500,00
	Начислено	7612,552	7438,553	10568,13	8668,692	34287,93
	Оплачено	9500,00	7612,552	7438,553	10568,13	35119,24
	Ост. на конец	7612,552	7438,553	10568,13	8668,692	34287,93
5.	Итого Ост. на начало	9500,00	30216,337	31592,291	47570,599	9500,00
	Начислено	805731,417	108360,1	59479,799	85875,3	383077,679
	Оплачено	75639,05	75358,767	68478,431	64654,699	284130,947
	Ост. на конец	30216,337	31592,291	47570,599	54444,622	54444,622

Бюджет движения денежных средств.

Бюджет движения денежных средств состоит из четырех разделов:

1. Денежные поступления (денежный приток).
2. Денежные выплаты (денежный отток).
3. Баланс денежных поступлений и выплат (денежный поток).
4. Сальдо (на начало и конец планируемого периода). 
   Сальдо денежных средств на начало периода берется из баланса по статьям «Касса», «Расчетные счета», «Валютные счета». Сальдо денежных средств на конец периода определяется расчетным путем: к денежному потоку за планируемый период прибавляется сальдо на начало периода. Основные показатели бюджета движения денежных средств представлены в табл. 20.

 

Таблица 20

Бюджет движения денежных средств (руб.)

№	Показатель	Из таблиц		Квартал			Итого
			I	II	III	IV
1	Денежные поступления: Выручка	2	271375,765	421720,2	446320,545	453349,215	1592765,73
2	Денежные выплаты: Поставщикам за материалы	5	192973,8	171919,73	182243,02	219612,97	766749,52
	Заработная плата  рабочим	6	34975,2	36160,8	39124,8	37346,4	147607,2
	Общепроизводственные расходы	8	23745,29	23970,55	24533,71	24195,82	96445,4
	Управленческие  расходы	10	85880	85880	85880	85880	343520
	Покупка оборудования	12	270078,4	0,00	0,00	0,00	270078,4
	СВ	19	35845,05	33801,97	34607,84	34606,99	138861,9
	Платежи в бюджет	19	75639,05	75358,767	68478,431	64654,699	284130,947
	Итого денежные выплаты		792494,2	392324,2	406259,97	463228,6	2054307,1
3	Баланс денежных поступлений и выплат		(521118,4)	29396	40060,575	(9879,385)	(461541,37)
4	Сальдо: Начальное		285000,00	(236118,4)	(206722,4)	(166661,83)	285000,00
	Конечное		(236118,4)	(206722,4)	(166661,83)	(156782,445)	(180541,37)

 

После составления  предварительного варианта бюджета движения денежных средств необходимо тщательно проанализировать плановый уровень финансового дефицита (профицита) компании на бюджетный период. Кроме того, сальдо денежных средств на конец планируемого периода сравнивается с нормативным показателем минимальной суммы денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться организацией. Разность представляет собой неизрасходованный излишек денег или недостаток денежных средств. В рассматриваемом примере сальдо денежных средств на конец каждого квартала должно быть не меньше 50 000 руб. Есть возможность получения краткосрочного кредита (в сумме кратной 500 руб.) под 15 % годовых. Проценты по кредиту начисляются и выплачиваются ежеквартально с момента получения. Депозитная политика (излишек денежных средств на конец планируемого периода) не рассматривается. Анализ предварительного варианта бюджета движения денежных средств показывает, что в I квартале имеется финансовый дефицит не только денежного потока, но и сальдо денежных средств на конец планируемого периода (знак минус не ставится, отрицательное значение берется в круглые скобки). Следовательно, необходимо взять кредит. Рассчитаем сумму требуемого кредита. Нам необходимо покрыть финансовый дефицит (236118,4 руб.), плюс требуемый уровень остатка денежных средств на конец периода (50 000 руб.) плюс проценты по кредиту (288000 руб. х 0,15 / 4 = 10800 руб.) Итого величина требуемого кредита — 288000 руб. Запланируем срок возврата кредита. На конец I квартала сальдо денежных средств будет составлять как минимум 50 000 руб. Этот остаток также будет являться остатком денежных средств на начало II квартала. Следовательно, по предварительным расчетам, в конце II квартала мы сможем не только вернуть кредит, но и выплатить причитающиеся по нему проценты (288000 руб. х 0,15/4 = 10800 руб.) и сохранить остаток денежных средств на конец квартала не менее 50 000 руб.: При этом необходимо учитывать, что взять кредит необходимо в начале I квартала, так как, не имея помесячной разбивки, не знаем, когда появляется отрицательный I денежный поток, а вернуть — только в конце II (по той же причине не можем рассчитать, когда появится необходимая сумма). Таким образом, минимальный срок кредита составляет в данном случае полгода. Финансовые решения приведены в табл. 21.

 

Таблица 21

Финансовые решения (руб.)

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Кредит	288000,00	0,00	0,00	0,00	288000,00
2	Возврат кредита	0,00	288000,00	0,00	0,00	288000,00
3	Проценты за кредит	10800,00	10800,00	0,00	0,00	21600,00
4	Итого	277200,00	298800,00	0,00	0,00	21600,00