Финансово-экономический результат деятельности строительного предприятия

 

Прогнозный  отчет о прибылях и убытках.

Формирование прогнозного  отчета о прибылях и убытках базируется на методе учета переменных затрат, при котором в производственную себестоимость включаются только переменные затраты, а именно: прямые материальные затраты, прямые трудовые затраты и общепроизводственные расходы в переменной части. Постоянные общепроизводственные расходы рассматриваются как расходы отчетного периода и списываются на себестоимость реализованной продукции. Прогнозный отчет о прибылях и убытках представлен в табл. 11.

Выручка от реализации работ берется из табл.1 без учета НДС. Переменные затраты определяются расчетным путем: переменные затраты на единицу продукции (табл. 9) умножить на объем продаж в натуральных единицах измерения (см. табл. 1). В рассматриваемом примере в состав переменных затрат входят только производственные, коммерческих и управленческих — нет. Маржинальная прибыль определяется как разность между выручкой от реализации и переменными затратами. Постоянные производственные расходы рассчитаны в табл.7, постоянные управленческие — в табл.10. Прибыль от реализации рассчитывается как разность между маржинальной прибылью и постоянными расходами.

 

Таблица 11

Прогнозный отчет  о прибылях и убытках (руб.)

№п/п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Выручка от реализации	351433,5	363346,5	393129	375259,5	1483168,5
2	Переменные затраты	196520,27	203182	219836,2	209843,7	829382,17
3	Маржинальная  прибыль	154913,2	160164,5	173292,8	165415,8	653786,3
4	Постоянные расходы: производственные	23351,00	29073,00	29073,00	29073,00	110570,00
	управленческие	98515,00	98515,00	98515,00	98515,00	394060,00
	Итого постоянные расходы	121866,00	127588,00	127588,00	127588,00	504630,00
5	Прибыль от реализации	33047,23	32576,5	45704,8	37827,8	149156,3

 

Бюджет  инвестиций.

Инвестиционный  бюджет фирмы определяется как потребностями  текущего бюджетного периода (закупка  оборудования и пр.), так и временным периодом, выходящим за рамки бюджетного (капитальное строительство, программы модернизации и пр.).

В I квартале предприятие приобретает оборудование стоимостью 228880,00руб. (без учета НДС). Срок оплаты — 1 квартал. Оборудование введено в эксплуатацию в марте. Бюджет инвестиций представлен в табл. 12.

 

Таблица 12

Бюджет инвестиций (руб.)

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
		1	2	3	4
1	Стоимость нового оборудования	228880,00				228880,00
2	НДС	41198,4	—	—	—	41198,4
3	Стоимость с НДС	270078,4	—	—	—	270078,4
4	Итого к оплате	270078,4	—	—	—	270078,4

 

На баланс предприятия  оборудование принимается по первоначальной стоимости без учета налога на добавленную стоимость. Расходы  на приобретение оборудования (с учетом НДС) будут учтены при разработке расходной части бюджета движения денежных средств.

 

Бюджет налоговых  платежей.

Все предприятия, независимо от организационно-правовой формы, по результатам деятельности должны начислить  и заплатить налоги в бюджет и  во внебюджетные фонды.

Бюджет фирмы формируется  в соответствии с действующим  налоговым законодательством. В  процессе формирования бюджета следует  учесть основные налоги и отчисления: социальные отчисления во внебюджетные фонды (СВ), налог на добавленную стоимость, налог на имущество, налог на прибыль.

Страховые взносы. Расчет отчислений на социальные нужды от фонда оплаты труда представлен в табл. 13.

 

Таблица 13

Бюджет по единому  социальному налогу (руб.)

№ п.п	Показатель	Квартал				Итого
		I	II	III	IV
1	Остаток на начало периода	13490,00	—	—	—	13490,00
2	Начислен СВ: рабочие	11891,57	12294,67	13302,43	12697,78	50186,448
	производственный  персонал	3876,00	3876,00	3876,00	3876,00	15504,00
	АУП	17765,00	17765,00	17765,00	17765,00	71060,00
	Итого начислено	33532,57	33936,67	34943,43	34438,78	136750,448

 

Страховой взнос начислен по трем категориям: рабочие, производственный персонал, административно-производственный персонал. СВ, начисленный на заработную плату рабочих основного производства (табл. 6), включается в расчет переменной производственной себестоимости (табл. 9). СВ, начисленный на заработную плату производственного персонала (табл.7), включается в состав постоянных производственных расходов при расчете прибыли от реализации работ (табл. 11). Отчисления на социальные нужды от фонда оплаты труда административно-управленческого персонала (см. табл.10) учитываются в составе постоянных управленческих расходов (см. табл. 11).

Налог на добавленную стоимость учитывается в бухгалтерском учете на двух счетах: счет «НДС по приобретенным материальным ценностям» и счет «Расчеты по налогам и сборам» субсчет НДС. В соответствии с этим делением бюджет по налогу на добавленную стоимость будет состоять из двух частей. В первой части (таблица 14) сформируем бюджет по НДС по счету «НДС по приобретенным материальным ценностям». По дебету счета показываются суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам, а по кредиту — суммы НДС, подлежащие возмещению из бюджета, у налогоплательщиков появилась возможность принимать к зачету НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям (ТМЦ) до фактической оплаты товаров).

На первом этапе  разработки данного бюджета необходимо учесть остаток на начало периода по счету «НДС по приобретенным материальным ценностям»,) который показывает, что часть приобретенных ценностей не была оплачена в предыдущем периоде. Согласно условию, кредиторская задолженность по этим товарно-материальным ценностям будет погашена в I квартале, следовательно, сумму НДС нужно поставить к возмещению в I квартале.

На начало планируемого периода у предприятия имеется остаток по счету «НДС по приобретенным материальным ценностям» в сумме 11532,1руб. (баланс на начало года).

Отражаем НДС  по приобретаемым материалам (табл. 4, строка 9), по коммерческим и управленческим расходам (табл. 10, строка 4), по новому оборудованию (бюджет инвестиций — табл. 12, строка 2).

После того как  отражен НДС по приобретенным  ценностям и услугам, рассчитываем НДС, подлежащий возмещению из бюджета.

 

Таблица 14

Бюджет по налогу на добавленную стоимость (счет «НДС по приобретенным материальным ценностям»), руб.

№ п/п	Показатель	Квартал				Итого
			I	II	III		IV
1	Остаток на начало периода	11532,1	—	—	—	11532,1
2	НДС по приобретенным ценностям  и услугам: материалы	25594,21	26495,4	28358,95	35703,71	116152,3
	управленческие расходы	5130,00	5130,00	5130,00	5130,00	20520,00
	новое оборудование	41198,4	—	—	—	41198,4
	Итого НДС по приобретенным ценностям	71922,61	31625,4	33488,95	40833,71	177870,7
3	НДС к возмещению: материалы	25594,21	26495,4	28358,95	35703,71	116152,3
	управленческие расходы	5130,00	5130,00	5130,00	5130,00	20520,00
	новое оборудование	41198,4	—	—	—	41198,4
	Итого к возмещению	83454,71	31625,4	33488,95	40833,71	189402,8

 

Как уже отмечалось, возмещению подлежат суммы НДС в полном объеме по всем оприходованным ценностям. При этом не забываем сумму остатка по счету «НДС по приобретенным материальным ценностям» на начало года поставить к возмещению в I квартале.

Остатка по счету «НДС по приобретенным материальным ценностям» на конец года нет.

Во второй части бюджета  по налогу на добавленную  стоимость сформируем бюджет по счету «Расчеты по налогам и сборам» субсчет НДС (таблица 15). По кредиту этого счета отражаются суммы НДС, причитающиеся к взносу в бюджет, а по дебету — суммы НДС к возмещению (списанные со счета «НДС по приобретенным материальным ценностям») и суммы перечисленного налога.

НДС начисленный, т. е. причитающийся  в бюджет, берем из бюджета продаж (табл. 1, строка 4). НДС к возмещению (на эту сумму уменьшается НДС, причитающийся  в бюджет) мы рассчитали в предыдущей таблице. Остаток на конец периода рассчитывается по следующей формуле:

НДС начисленный - НДС к возмещению.

Эту сумму предприятие  должно заплатить в бюджет   не позднее 20-го числа следующего за отчетным периодом месяца.

Остаток по счету «Расчеты по налогам и сборам» субсчет НДС на конец IV квартала — это остаток на конец года.

 

 

 

 

Таблица 15

Бюджет по налогу на добавленную стоимость

(счет субсчет НДС), руб.

№ п/п	Показатель		Квартал			Итого
			I	II	III	IV
1	НДС начисленный	63258,03	65402,37	70763,22	67546,71	266970,33
2	НДС к возмещению	83454,71	31625,4	33488,95	40833,71	189402,8
3	Остаток на конец  периода	-20196,7	33776,97	37274,27	26713,00	77567,53

 

Налог па имущество. Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы,  полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1 -е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Под остаточной стоимостью понимают разницу между первоначальной (балансовой) стоимостью и суммой начисленной амортизации. Рассчитаем остаточную стоимость имущества на 1-е число каждого месяца (табл. 16).

Балансовая (первоначальная) стоимость имущества и сумма  начисленной амортизации на 1 января 2012 г. берутся из баланса на начало года. Стоимость имущества увеличивается на 1 марта 2012 г. в связи с приобретением в феврале месяце нового оборудования на сумму 228880,00 руб. (в расчет принимается стоимость оборудования без учета НДС). Расчет амортизационных отчислений производится нарастающим итогом. В первом квартале сумма амортизационных отчислений будет ежемесячно увеличиваться на 791,7 руб. (2375,0 руб. (п.24 исходных данных) в квартал разделить на 3 месяца), начиная со II квар6тала — на 2691,7 руб. с учетом нового оборудования.

Сумма авансового платежа  по налогу исчисляется по итогам каждого  отчетного периода в размере  одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. Налоговая ставка по налогу на имущество равна 2,2 %.

 

Таблица 16

Остаточная стоимость  имущества (руб.)

Дата	Балансовая стоимость	Амортизационные отчисления	Остаточная стоимость
На 01.01.2012	171000,00	42750,00	128250
На 01.02.2012	171000,00	43541,7	127458,3
На 01.03.2012	399880,00	44333,00	355547
На 01.04.2012	399880,00	45124,7	354755,3
На 01.05.2012	399880,00	47816,4	352063,6
На 01.06.2012	399880,00	50508,1	349371,9
На 01.07.2012	399880,00	53199,8	346680,2
На 01.08.2012	399880,00	55891,5	343988,5
На 01.09.2012	399880,00	58583,2	341296,8
Ha01.10.2012	399880,00	61274,9	338605,1
На 01.11.2012	399880,00	63966,6	335913,4
На 01.12.2012	399880,00	66658,3	333221,7
На 01.01.2013	399880,00	69350	330530